稽查查补税款能调减应纳税所得额吗-法师兄

稽查查补税款能调减应纳税所得额吗

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-04 19:14:12 222 人看过

问：不久前，税务稽查人员对我公司纳税情况进行检查时发现，我公司少缴纳城镇土地使用税6万元，企业所得税方面有30万元不合理费用。为此，税务机关对30万元不合理费用作了应纳税所得额调增处理，但没有对少缴纳的城镇土地使用税同时作应纳税所得额调减处理，这样的纳税调整合理吗?

答：企业所得税法第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

因此，你公司在税务稽查时未实际缴纳的6万元城镇土地使用税，不能作应纳税所得额调减项目处理。你公司实际缴纳了城镇土地使用税后，方可在税前扣除。依据是《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第六条的规定，即根据税收征管法的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业作出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多土地使用税相关文章

纳税检查
企业所得税纳税检查后帐务调整

企业所得税纳税检查后帐务调整主要是根据纳税检查查出的问题性质来进行的。企业所得税纳税检查查补纠正的问题，可概括为如下两类：(一)对于查出的纳税调整误差额的纠正《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第九条规定，纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当按照国家有关税收的规定计算纳税。也就是说，目前企业按照会计核算的原则计算的利润总额与按照税法的有关规定计算的应纳税所得额两者有一定差异，因此必须进行纳税调整，即纳税人填报企业所得税申报表时，应按财务会计核算计算出来的利润总额，调整为按税法规定计算出来的纳税所得。在进行企业所得税纳税检查时，对于属于纳税调整的项目，主要是从口径和计算时期来核对检查，如果发现企业纳税申报中其纳税调整额出现误差，应及时责其纠正，在帐上作补缴企业所得税和罚款会计处理。不作其他帐务调整。(二)对于查出的会计利润差额的纠正进行纳税检查时

2023-06-07

462人看过
企业所得税
所得额等于应纳税所得额吗

有些地方的税务机关宣传小型微利企业所得税优惠有一个很大误区，即将所得减按50%计入应纳税所得额错误地理解为将应纳税所得额减按50%，这造成小微企业少享受了企业所得税优惠。《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)规定，自2015年1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际工作中，不少税务机关没有正确理解，将所得减按50%，错误地理解为应纳税所得额减按50%，造成小型微利企业少享受了企业所得税优惠。例1：甲制造型居民企业，资产总额50万元，从业人数20人，从事非国家限制与禁止的行业，2014年度可弥补的亏损2万元，2015年纳税调整后所得为20万元，按照错误的理解，将2015年纳税调整后所得20万元先弥补以前年度可以弥补的亏损2万元，再减按50%

2023-05-03

192人看过
个人所得税
对个人所得税的稽查建议

在个人所得税的稽查工作中，检查人员对个人所得的额度一般都比较重视，但是有时容易忽略对个人所得实际发放时间的检查，其实个人所得实际发放时间的检查是个人所得税稽查工作中很重要的一个环节。根据大连市地税局专项检查工作安排，检查人员对日本S株式会社大连代表处地方税收缴纳情况进行了检查。日本S株式会社大连代表处成立于2001年7月，注册类型为外国企业代表处，3名日本员工在华时间均已超过5年。检查人员在检查其日本员工的工资、奖金发放情况时，发现该大连代表处每年都是在年底对日本员工当年奖金按照全年一次性奖金进行纳税申报。经过询问，该大连代表处首席代表回答说S株式会社日本公司总部发放员工奖金是每年2次，即上半年一次、下半年一次，但是日本S株式会社大连代表处的日本员工奖金每年只发放一次。检查人员对此产生了疑问，根据检查其他日本企业代表处的经验，日本企业发放员工奖金都是每年2次，而且对于日本境外代表处的员工，

2023-06-07

152人看过
纳税人
地税稽查请纳税人监督地税稽查干部是否合理

长沙市地税稽查局通报了刚刚查实的一起假冒税务干部诈骗钱财的案件。长沙市地税稽查局负责人表示，任何人只要发现假冒税务人员的，可以立即向该局举报。日前有人自称地税稽查干部，向纳税单位推销有关书籍和光盘，并要求纳税单位人手一册购买该套单价为480元的书籍。该局有关负责人接到情况反映后高度重视，立即严格排查。结果查实此举系不法分子冒充税稽干部，诈骗纳税人钱财。“推销书籍、光盘等肯定不属于地税稽查工作职责范围。”长沙市地税稽查局有关负责人介绍。该局积极推行稽查干部廉政建设跟踪制和举报案件调帐检查制度，要求干部下户稽查必须出具法定的书面文书，连同《稽查人员廉政建设跟踪表》一起送达企业填写，在执法的同时接受纳税人的监督和评议。对举报案件，采取按法律程序调取帐簿的形式，在稽查人员和被查企业之间形成“隔离带”，以杜绝不正之风。长沙地税稽查局有关负责人表示，为保障纳税人的合法权益，希望广大纳税人对税稽规范执法

2023-05-04

384人看过

法律综合知识
递延所得税影响应纳税所得额吗

一、递延所得税影响应纳税所得额吗递延所得税的确会对应纳税所得额产生显著影响。在财务会计领域中，对于递延所得税资产以及递延所得税负债的认定与核销会对当期所发生的所得税费用产生直接的影响。更为深入地来看，当企业确认了递延所得税资产时，说明从长远角度考虑公司将有可能在未来时期内降低其应缴税金，如此一来，自然也会间接导致当下阶段的所得税费用的削减。而若企业确认了递延所得税负债，则差不多可以理解为未来期间需要缴纳更多的税收，因而也就相应地造成当期税务费用的上升。《税收征收管理法》第十六条从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起三十日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。二、递延所得税资产递延所得税资产是根据坏账来计算的。递延所得税资产的标准：1、税率的确定确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时

2024-04-01

432人看过
税务稽查
纳税评估应与税务稽查紧密联系

纳税评估工作是税收征管工作的一项综合体现。通过纳税评估可以掌握征管现状，发现工作中的问题和薄弱环节，从而有针对性地提出改进措施和意见，是税款征收和税务稽查的有机结合点。纳税评估对一般性涉税问题采取人性化措施加以处理，既预先防止了国家税款的流失，又易于被纳税人接受，使税收秩序得到良好的维护。但是，当纳税评估分析中发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑时，就要将案件移交稽查部门实施查处，以打击纳税人的违法犯罪行为，保证国家税收利益。它们之间的联系主要表现在两个方面：一、纳税评估为税务稽查提供准确的案源稽查选案根据日常税收征管资料和税收管理信息系统产生的涉税信息以及上级机关交办、其他部门转办的案件信息，采用计算机选案分析、人工分析、群众举报等方法来确定稽查对象。而信息资料主要来源于征收管理资料，稽查对象的确定不够准确，这是因为：一方面稽查人力有限，

2023-06-07

425人看过
税务稽查
税务稽查查补税款罚金还追究刑事责任吗

一、税务稽查查补税款罚金还追究刑事责任吗经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。根据我国刑法的规定，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任。根据《中华人民共和国刑法》第二百零一条【逃税罪】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。二、“偷税漏税多少”(逃税罪)构成犯罪根据最高人民检察院、公安部《关于经济

2023-06-02

488人看过
法律综合知识
税务稽查查合同吗

税务稽查，会检查合同。税务稽查会涉及到企业重要的财务、税务信息与资料，企业需要提供检查所属年度的相关财务、税务资料，例如账册、凭证、合同等。检查应当依照法定权限和程序，采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。《税务稽查案件办理程序规定》第十六条检查应当依照法定权限和程序，采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，检查人员可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行。

2024-04-27

140人看过

增值税
税审报告应如何调减所得额

企业购买监控设备，固定资产入账时间是2012年12月，入账价值20万，进项税3.4万进入了进项税，购买时企业企业将20万全部折旧即全部在2012年度作了费用，又在2012年度汇算清缴时全额作了纳税调增，2013年度该设备的进项税转出增加了原值3.4万，即原值为23.4万元，2013年全年会计未计提折旧，那我们现在在做2013年度的税审报告时，要怎么调减应纳税所得额呢?分两部分处理一、会计调整1、2012年差错更正借：固定资产20万元贷：以前年度损益调整20万借：以前年度损益调整20万贷：未分配利润20万注：入账时间是2012年12月，不需要补提2012年的折旧2、2013年差错更正(1)进项税额转出借：固定资产3.4万元贷：应缴税费-应交增值税-进项税额转出3.4万(2)补提折旧借：管理费用——***4.68万元贷：****——累计折旧4.68万元注：为了方便计算，假设折旧年限5年，残值率

2023-05-05

399人看过
税务稽查
接受税务稽查补缴所得税的账务处理有哪些

【例】A公司连年盈利，税务稽查局完成了对其上年度企业所得税纳税情况的稽查，共查补所得税900万元。A公司及时补缴了税款，同时进行了以下账务处理：①借：营业外支出900万贷：应交税费——应交所得税900万②借：应交税费——应交所得税900万贷：银行存款900万A公司进行年末账务处理(不考虑盈余公积)时，③借：本年利润900万贷：营业外支出900万在进行企业所得税预缴和汇算清缴时，A公司没有将补缴的900万元的所得税税款进行纳税调整。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。”据此可知，补缴以前年度的企业所得税，虽然在补缴当年支付了税款，但却是对以前年度纳税

2023-06-12

365人看过
抚养费
应纳税所得额适用税率

一、个税缴纳税率现在的个税缴纳方式更多的是每个月工资发放时进行源头缴纳，比较适合过往抵扣与减免较少、综合征税范围比较狭窄的情况。根据国际经验，未来税改的方向必然是根据不同个体收入负担情况的差异化征税、越来越多的税收转向扣除项目以及综合性征税范围进一步扩大，现有的个税缴纳方式无法满足税款均衡入库的要求，也不利于税收征管体制对税收情况的监管。尤其是未来一旦纳入无法进行源头扣缴的相关收入，例如资本利得等极易产生偷税漏税的行为。目前，我国个人所得税起征点是5000元，采用的是个人所得税累进税率。具体的计算公式为：应纳个人所得税额=应纳税所得额乘以相应的税率-速算扣除数。就为应缴纳的个人所得税数额。1、工资范围在5000元以下的，不需要缴纳个人所得税。2、工资范围在5001元-8000元的，缴纳个人所得税税率为3%。3、工资范围在8001元-17000元的，缴纳个人所得税税率为10%。4、工资范围在

2023-04-05

277人看过
税务稽查
自产自用应税消费品纳税情况稽查

纳税人生产的应税消费品，一般都可以自用或供本企业职工消费。因此，纳税人生产的应税消费品自用或分给职工的情况比较常见。这种情况下使用的消费品，企业没有发生销售业务，没有取得销售收入，因此在这一环节发生的纳税义务，不按税法规定履行的现象也比较多。在对企业进行税务稽查时，应注意两方面问题：1.企业自产自用的应税消费品是否按规定视同销售，计算缴纳消费税。有无隐匿自产自用应税消费品，偷逃税款的行为。在自产自用环节，企业常存在的问题是：(1)生产的应税消费品企业自行消费，直接冲减生产成本，增加辅助生产成本或其他业务支出;或者根本不作账务处理，直接列入商品损耗，偷逃自产自用环节的消费税。如炼油厂辅助生产车间、运输部门耗用的自产汽油、柴油不申报缴纳消费税，或者直接以产品耗损处理。(2)生产的应税消费品，以福利费的名义发给本企业职工，不体现销售，也不申报纳税，或者以优惠价格卖给职工，收入记入所有者权益账户，

2023-06-07

363人看过

法律综合知识
纳税检查时要注意查补税款

对于应缴税金的会计核算问题，《企业会计准则》和《企业会计制度》仅明确了正常纳税申报情形下的会计处理，而没有说明查补的各种税款如何进行会计处理，这不仅造成企业对查补税款的会计处理无据可依，也在一定程度上造成了查补税款会计处理的混乱，本文介绍的情况就是由于企业利用了该问题上的混乱而差点使查补的税款前功尽弃。【案例】某税务稽查组到甲公司例行检查，小崔负责对“应交税费”账户及以往年度查补税款入库情况进行检查。小崔先查阅了上一年度甲公司接受纳税检查的处理决定，发现处理决定上共查补了两笔税款，其中查补的增值税为21万元（本文不考虑相关的城建税和教育费附加），查补的企业所得税为39万元，同时还有加收的滞纳金和罚款37万元。小崔决定对查补税款的入库情况进行追踪，他先调阅出甲公司对查补税款进行处理的3张会计凭证，会计分录分别为：“借：应交税费——应交增值税——已交税金21万元；贷：银行存款21万元”、“借：

2023-12-16

500人看过
纳税人
面对税务稽查纳税人怎么想

当前，偷税逃税、贪污受贿、挪用公款等经济违法犯罪活动，以及大量腐败现象的产生，几乎都与财会人员做假账、出具虚假财务报告有关。不做假账是企业会计人员的职业道德，打击偷逃税款是税务稽查人员的使命，然而，当税务稽查人员在深入企业进行税务检查时，纳税人的心态却让人深思。从沿海到西部某省兴办了一家商业企业的李经理在给的头版头条和税收筹划，我是天天看，得不断充电，才能适应形势的需要。老会计讲他每月按时做好企业的会计报表，及时申报纳税，处处都得小心谨慎，这既是为企业，也是为保住他自己的饭碗。他希望，以后税务局下企业查账时，最好是带着一颗平常心来，不要抱着成见、带着任务而来，这样的话，征纳关系就会更融洽一些。做企业的，最怕被罚款，税务机关依据税法对企业涉税账务进行检查，对违规行为处以罚款，这是十分正常的，企业自作自受，违反税法规定也该受罚，这一点我们没话可说。这是宁夏一家酒厂的老板刘先生对税务检查的看法。

2023-06-07

191人看过