根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（国税发[2009]31号）第九条规定，开发产品完成前后企业所得税的税收处理不同。销售未完工产品取得的收入，按估计毛利率按季（月）计算估计毛利率，计入当期应纳税所得额。产品开发完成后，企业应当及时结清税收成本，计算以前销售收入的实际毛利，同时，实际毛利与相应估计毛利的差额，计入本企业本年度本项目和其他项目的应纳税所得额。
已开发产品的实际毛利率高于发〔2009〕31号文规定的未完成开发产品的预计毛利率，企业在开发产品完成后结清税收成本的，要调整年度纳税申报表中实际毛利与相应预计毛利的差额，增加应纳税所得额，企业本年度营业所得税税负较大，这是企业不愿意的，但国税发[2009]31号文件明确规定规定了开发产品的完工标准，即符合下列条件之一的开发产品应视为完工：（1）开发产品的完工证明材料已报房地产管理部门备案。（2）开发的产品已投入使用。（3）已取得开发产品的初始产权证书。国家税务总局《关于房地产开发企业开发产品竣工标准纳税确认条件的批复》（国税函[2009]342号）也解释，无论房地产开发企业建设开发的开发产品的工程质量验收是否通过，或者是否办理了竣工（竣工）备案手续和会计结算手续，当开发产品开始投入使用时，房地产开发企业能够按时交付使用的，视为已经竣工。
当开发产品投入使用时，意味着房地产开发企业开始办理交付手续（包括入住手续）或已实际投入使用。实践中，未通过竣工验收的开发产品，虽然无法取得初始产权证，但交付业主使用的情况却屡见不鲜。按照时间优先的原则，按照国税发[2009]31号、国税函[2009]342号文件的规定，开发产品投入使用时视为完成。产品开发的完成是税收成本核算的前提。在实践中，开发产品完工后无法确定工程结算成本的情况相当普遍。国家税务总局[2009]31号文第32条充分考虑了这一因素，使房地产开发企业在核算税收成本时具有很大的优势，即允许将成本的应计部分计入完工产品的税收成本。
（1）承包工程未结算，未取得全额发票的，在有足够证明材料的前提下，可以提取发票金额不足的部分，但最高不得超过合同总金额的10%。（2）公共配套设施未建成或未完工的，可按预算成本合理垫付建设成本。这些公共配套设施必须符合房屋买卖合同、协议、广告或者样板房中明确承诺的不能撤销的条件，或者必须依法建设。（三）应当向政府申报但尚未申报的建设、改建费用，可以按照规定提取。物业改良费，是指按照规定应当由企业承担的物业管理基金、公共建筑维修基金或者其他专项资金。
此外，应取得但无法律证据的工程造价和其他费用，不计入税金。
上述规定可视为房地产开发经营业务企业所得税处理新31号文件的例外。此前的31号文件规定，开发企业各项应支付费用可凭法定凭证计算或税前扣除，除税务另有规定外，应计费用不得税前扣除。然而，企业进行税收成本计提并不是随机的。首先，承包工程要有实际的工程进度。根据31号文件的理解，税费应在项目竣工后结算。此时，对于未办理最终结算而未能取得全额发票的。总金额不得超过合同总金额的10%。
其次，很难判断业务是否已经实际发生，对于尚未实际发生的业务，金额无法计量。一般来说，不符合税法的真实性和合理性，不允许税前扣除。考虑到房地产开发项目的实际情况，31号文件允许对尚未发生的公共配套设施和建设费用予以提取，但限制条件是必须有实际证据证明其拟发生和发生数额。
此外，考虑到房地产开发企业成本结算滞后于税法认可的完工条件，国税发[2009]31号文第35条规定，开发产品完工后，企业可以选择确定税务成本核算的终止日期在企业所得税汇算清缴完成前一年，不得滞后。这一规定符合《企业所得税法实施条例》第九条的规定，即“企业应纳税所得额的计算以权责发生制为基础，无论资金是否收到或支付，当期的收入和费用均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使资金已经收到或支付，也不作为当期的收入和费用当前期间使用它。”这样，房地产企业就可以在年底后5个月的最终结算期内尽快完成承包工程的结算，取得发票，并完全确定已完工工程的税费成本。弥补本年度需要税前扣除的项目。这一规定可以看作是房地产企业在竣工年度计算企业所得税的另一件好事。通过一个案例分析了房地产企业应计成本和会计终止日对开发产品税收成本的影响。
[例]**某房地产开发企业开发的住宅楼于2008年9月竣工，合同总金额2亿元。2008年，由于没有最终结算，只有发票金额1.5亿元。2009年3月，发票金额为2000万元，2009年6月，发票金额为3000万元。
在会计实务中，虽然住宅楼于2008年9月完工，但截至资产负债表日，“开发成本”主体收取的成本不仅包括法律证据（发票），还包括已结算但未取得发票的预付工程成本。假设所有开发的产品都已售出，会计处理如下：
成本计提时：
借方：开发成本5000
贷方：应付账款（计提）5000
结算完成成本：
借方：开发产品20000
贷方：开发成本20000
结算销售成本：
借方：销售成本20000
贷方：开发产品20000
次年3月和6月月度结算发票：
借方：应付账款（计提）5000
贷方：应付账款（工程承包商）5000
竣工成本和销售成本结转资产负债表日前计入应计费用5000万元。根据国税发[2009]31号文第34条规定，企业在结算税务费用时发生的实际费用，未取得法律证据的，不计入税务费用，实际取得法律证据的，按规定计入税务费用，假设企业终止日期为
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承诺根据《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》(国税发[2009]31号)第九条的规定，开发产品完工前后，企业所得税的计税处理是不一样的。企业销售未完工开发产品取得的收入，应先按预计计税毛利率分季度(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。对于开发产品的实际毛利率高于国税发[2009]31号文件规定的未完工开发产品的预计计税毛利率，企业开发产品完工后结算计税成本，必然需要在年度纳税申报中，将实际毛利额与对应的预计毛利额之间的差额调整增加应纳税所得额，且在当年产生较大税负的企业所得税，这是企业不情愿的，但是国税发[2009]31号文件明确规定了开发产品的完工标准，即开发产品符合下列条件之一的，应视为已经完工：(一)2023-04-27353人看过 -
会计核算业界及管理者们众说不一，见仁见智。有人说，除了赚钱就是本钱，本钱就是成本;有人说“肉烂了总会在锅里”，无需在成本核算方面耗费过多的资源，只需用自已的人管好仓库、现金、门卫就行了;有人则视成本为企业发展的源动力，企业的核心竟争力之一。无论对成本核算的理解和认识持何种态度，都不无道理，都与自身环境、管理基础、发展愿景以及管理者自身素质有密切关系。不少人说，家具制造业的竟争已进入白热化状态，是否如此严重，同仁们最清楚，但竟争的确加剧。随着市场的日趋成熟与完善，款式、品质和营销手法的同质化，家具业的竟争最主要的表现为价格的竟争，价格的竟争其实就是成本的竟争。然而，不少企业在竟争面前束手无策，不知所措，感觉迷茫和困惑，对成本的理解和核算往往步入以下误区：其一，重营销、重生产、重研发，忽视财务及成本核算的重要地位。其二，把成本核算简单化，仿佛成本核算只是财务部门的事，成本核算不准主要是会计未算准。而财2023-04-27462人看过 -
利润分配“资本溢价(股本溢价)”明细科目核算1、企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，计入资本溢价。企业接受投资者投入的资本、可转换公司债券持有人行使转换权利、将债务转为资本等形成的资本公积，借记有关科目，贷记“实收资本”或“股本”、“资本公积-资本溢价或股本溢价”科目等。与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费用，借记“资本公积-股本溢价”等科目，贷记“银行存款”等科目。2、同一控制下控股合并形成的长期股权投资，应在合并日按取得被合并方所有者权益账面价值的份额，借记“长期股权投资”科目，按支付的合并对价的账面价值，贷记有关资产等科目，按其差额，贷记“资本公积-股本溢价”科目；为借方差额的，借“资本公积-股本溢价”科目，资本公积(股本溢价)不足冲减的，借记“盈余公积”、“利润分配-未分配利润”科目。同一控制下吸收合并涉及的资本公积，比照上述原则进行处理。“其他资本公积”2023-04-29108人看过 -
企业会计[问题]我公司是一家钢材热处理加工企业，其他公司把钢材运到我公司，我公司对钢材没有所有权，只负责加工，只收取加工费。如何在成本会计中建立帐户？虽然我们公司没有钢材的所有权，但钢材进出我们公司时，我们是否也需要做一个材料台账？[答：]根据实际操作模式，通常有两种核算方法。（1）如果合同中只规定了提供的主要材料的数量和要交付的加工产品的数量，收到的材料应登记备查，不计算其价值。贵公司（加工企业）只计算辅助材料价值、人工、制造成本等加工成本，借记“生产成本”和贷记相关科目。实际上，产成品的价值并不包括主要材料的价值。借记“产成品”或“委托加工品”，贷记“生产成本”。加工产品交付时，只确认应收加工费，如借记“银行存款”、“应收账款-加工费”等，贷记“主营业务收入-加工费收入”等，但委托加工协议中也规定了材料的价格和加工产品的数量、价值，或者企业自行生产同一产品，委托加工同一产品的，加工企业在收到委2023-05-08461人看过
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企业会计【问题】我公司是钢材热处理加工企业，别的公司把钢材运到我公司，我公司没有钢材的所有权，只是负责进行加工处理，仅收加工费。在核算成本时该如何设置科目?我公司虽然没有钢材所有权，但是钢材从我公司进出，是否也要做材料账?【解答】通常按照实际运作模式分两种核算方法。(1)委托加工协议中只约定了提供的主材数量和应该交付的加工产品数量的，对所收到的材料只作备查登记，不核算其价值。你单位(加工企业)只核算发生的辅料价值和人工、制造费用等加工成本，借记“生产成本”，贷记相关科目。完工产品价值实际上也不包含主材价值，借记“产成品”或“受托加工产品”，贷记“生产成本”。交付加工产品时，也只确认应收的加工费，借记“银行存款”、“应收账款——加工费”等，贷记“主营业务收入——加工费收入”等。(2)委托加工协议中不但约定了所提供材料的数量，还提供了材料价格以及加工产品的数量及价值，或者企业自身生产某产品并受托加工同2023-04-27142人看过 -
房地产开发1、成本法核算的范围（1）企业能够对被投资的单位实施控制的长期股权投资。即企业对子公司的长期股权投资。（2）企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。2、权益法核算的范围（1）企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。（2）企业对被投资单位具有重大影响（占股权的20％－50％）的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。一、房地产开发成本核算的程序1、成本归集对象。房地产开发企业在进行成本核算时，象其他行业一样．首先应该确定成本归集对象，即成本核算单位。对于小规模的开发，如单幢或几幢房屋的开发，这个问题比较容易解决，可以将全部开发量作为成本归集对象，设立一个成本核算单位。2、成本项目的设立。正确划分成本项目，可以客观地反映产品的成本结构，便于分析研究降低成本的途径。按现行的房地产开发2023-03-24206人看过 -
会计核算提交股东大会或类似机构批准的年度利润分配方案（股票股利分配方案除外），应当纳入股东大会或类似机构召开前的报告年度利润分配表类似的组织也会召开会议。股东大会或类似机构批准的利润分配方案与提交董事会或类似机构批准的报告年度利润分配方案不一致的，差额按年度有关项目的年初数调整报告年度的会计报表。为了充分反映企业的利润分配情况，在“利润分配”科目中应设置下列具体科目：①提取法定盈余公积；②提取法定公益金；③提取公积金（4）提取企业发展基金；（5）提取职工奖励福利基金；（6）利润返还投资；（7）应付优先股股利；（8）提取任意盈余公积；（9）应付普通股股利；（10）普通股股利转增资本（或股本）；（11）未分配利润。企业利润分配的财务处理如下：1。企业用盈余公积弥补亏损借款：盈余公积借款：利润分配-盈余公积弥补亏损。提取盈余公积借款：利润分配-提取法定盈余公积借款：提取任意盈余公积借款：盈余公积-提取法2023-05-08362人看过 -
(一)长期股权投资初始投资成本的确定除企业合并形成的长期股权投资以外，以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。[注意]与交易性金融资产的区别。此外企业取得长期股权投资，实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，作为应收项目处理，不构成长期股权投资的成本。(二)长期股权投资的取得长期股权投资取得时，应按照初始投资成本计价。支付现金、非现金资产等其他方式取得的长期股权投资，借记“长期股权投资”科目，贷记“银行存款”等科目。如果实际支付的价款中包含有已宣告但尚未发放的现金股利或利润，借记“应收股利”科目，贷记“银行存款”科目。(三)长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润当被投资单位宣告发放现金股利时，投资方按投资持股比例计算的份额，2023-06-12337人看过
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会计核算计提坏账准备金是通过“坏账准备”账户进行核算的，企业在年度终了时，应对应收账款进行全面检查，预计各项应收款项发生减值的，应当计提坏账准备。其账务处理如下：1.企业在提取坏账准备时，应借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户;贷记“坏账准备”账户。(1)如本期应计提的坏账准备金额大于坏账准备账面余额的，应当按其差额计提,借记“资产减值损失——计提坏账准备”账户;贷记“坏账准备”账户。(2)如应提取的坏账准备金额小于“坏账准备”账面余额，应按其差额作相反会计分录，借记“坏账准备”账户;贷记“资产减值损失——计提坏账准备”账户。2.对于确实无法收回的应收款项，按管理权限报经批准后作为坏账处理，转销应收款项，借记“坏账准备”账户;贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“其他应收款”、“长期应收款”等账户。3.已确认坏账损失并转销的应收款项，以后又全部或部分收回时，应按实际收回的金额借记“应2023-06-12327人看过 -
工资成本计算从其计算对象上看分为：1、采购成本的成本项目一般包括买价和运杂费两项。材料买价一般来说均可直接计入各种材料的采购成本。对于材料的运杂费分为外地运杂费和市内运杂费，外地运杂费应计入材料采购成本，市内运杂费如果是大宗材料应计入材料采购成本，属于零星采购的，为简化核算工作应计入管理费用。应计入材料成本的运杂费如果是采购两种以上的材料共同发生的应按一定比例在两种或两种以上材料之间进行分配。分别计入各种材料采购成本中去。分配标准通常可以选择重量、体积、件数或价格比例。2、产品成本计算主要包括制造费用的分配和完工产品单位成本和总成本的计算，制造费用的分配标准通常可采用生产工人工资比例、产品生产工时比例和机器工时比例等。完工产品成本计算是通过对生产费用在完工产品和月末在产品之间的分配进行的，如果月末没有在产品，则本月生产合计就是完工产品成本，如果月末有在产品，则应将本月生产费用合计数在完工产品和2023-06-12469人看过 -
会计核算国民经济各个领域物流过程各环节的有机集合形成物流产业。什么是物流企业，国家物流标准——《GB/T18354物流术语》规定：“物流企业至少从事运输(含运输代理、货物快递)或仓储一种经营业务，并能够按照客户物流需求对运输、储存、装卸、包装、流通加工、配送等基本功能进行组织和管理，具有与自身业务相适应的信息管理系统，实行独立核算、独立承担民事责任的经济组织”。按此标准，物流企业是指具备或租用必要的运输工具和仓储设施，至少具有从事运输(或运输代理)和仓储两种以上经营范围，能够提供运输、代理、仓储、装卸、加工、整理、配送等一体化服务，并具有与自身业务相适应的信息管理系统，经工商行政管理部门登记注册，实行独立核算、自负盈亏、独立承担民事责任的经济组织。一般是指综合服务型物流企业。综合服务型物流企业应同时符合以下要求：(1)从事多种物流服务业务，可以为客户提供运输、货运代理、仓储、配送等多种物流服务，具2023-06-20442人看过 -
借款新企业会计准则规定，在确定固定资产成本时，应当考虑预计报废费用。与现值相比，弃置费用的金额通常相差很大，应考虑货币的时间价值。对于特殊行业的特定固定资产，企业应当按照《企业会计准则第13号--或有事项》的规定，按照现值计算确定应当计入固定资产成本的金额和相应的预计负债，根据预计负债的摊销成本和固定资产使用寿命内的实际利率，计算确定应当计入财务费用的利息支出。油气资产处置费用按照《企业会计准则第27号——油气开采》及其应用指南的规定处理。一般企业的固定资产报废、清理成本不属于处置成本，发生时应作为固定资产处置成本处理。对于预期的未来处置费用，计入固定资产成本的金额和相应的预计负债按现值计算。这样，未来处置费用分为本金和利息两部分，通过折旧和利息两个渠道计入资产持有期间的损益。根据税法规定，固定资产处置费用在会计确认当期不允许税前扣除，只能在实际支付时抵减应纳税所得额，形成固定资产持有期间的暂2023-05-08472人看过
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按计划成本进行物料明细核算，应建立三种明细账：（1）物料明细账。仓库根据物料的品种、规格，建立一套数量、金额的物料明细账或物料卡片。由于物料的收发是按固定的计划成本计价的，所以明细账或物料卡片的收入、出库栏只记录数量，不记录金额。余额栏分别记录数量和金额。但是，“金额”列不需要逐个计算和注册。月末可根据物料平衡和计划单价进行计算登记。企业会计部门除在仓库建立物料卡片外，还应建立物料明细账，只按仓库和物料类别登记金额。明细账按仓库调拨物资的收发凭证进行分类汇总，按期登记，反映各种物资和资金的占用情况。可与仓库内设置的物料卡片进行相互检查和控制。（2）物资采购明细账。物料采购明细账用于提供采购物料的实际成本和计划成本的详细核算数据。根据审核后的相关凭证，依次登记物料采购明细账。借方根据付款凭证等相关单据按实际采购成本登记，贷方根据按计划成本计价的材料入库单登记。月末，借方总额和贷方总额之间的差2023-05-02439人看过 -
产品1.生产成本在完工产品和在产品之间的分配期初生产成本和本期发生的生产成本应在完工产品和在产品之间进行分配，这是成本计算工作中一项重要而又复杂的工作。企业应当根据生产特点、组织特点及管理要求，选择既合理又简便的分配方法，对完工产品成本和在产品成本进行分配。常用的分配方法有以下六种：(1)不计算在产品成本。(2)在产品成本按年初数固定计算。(3)在产品成本按其所耗用的原材料费用计算。(4)约当产量法。所谓“约当产量法”，是指将在产品按其完工程度折合成完工产品产量，生产成本按完工产品数量和在产品约当产量的比例进行分配的一种方法。约当产量法的计算公式如下：在产品约当产量=在产品数量×完工程度产成品成本一单位成本×产成品数量月末在产品成本=单位成本×产成品成本在计算在产品约当产量时，原材料成本项目和其他成本项目是有区别的。在计算原材料成本项目的约当产量时，应注意原材料的投料方式。如果原材料在生产开始2023-06-21496人看过
承诺是指受要约人同意接受要约的全部条件以缔结合同的意思表示。承诺应当具备以下条件： （1）承诺必须由受要约人作出； （2）承诺须向要约人作出； （3）承诺的内容须与要约保持一致； （4）承诺必须在要约的有效期内作出。... 更多>
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计划成本法核算成本费用的意思黑龙江在线咨询 2022-02-101、如题所述，计划成本法是指采用计划价（定额）核算成本费用项目，与合理损耗并不存在直接的勾稽关系；2、一般，合理损耗属于实绩，也就是说，实际发生的成本已经涵括了合理损耗，如题所指的合理损耗无需特意另行计算；或者运用另一思维角度，制定计划定额时已经考虑了合理损耗；3、可见，无论采用计划成本核算法还是实际成本法核算，合理损耗是实绩事项，已纳入发生的实际成本费用一并核算，另行计算意义不大。以上，请予核实 -
办事处成本核算西藏在线咨询 2021-12-24办事处的费用包括，购买，租金水电，员工工资，餐费，差旅费交通费，电话费，广告费，办公用品费，业务招待费等等，太多了。《税收征收管理法》第十六条规定，从事生产经营的纳税人，税务登记内容发生变更的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请注销登记之前，向税务机关申报变更或者注销税务登记。
