国税总局明确房地产企业所得税处理规定-法师兄

国税总局明确房地产企业所得税处理规定

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-10 20:40:40 387 人看过

为加强从事房地产开发经营企业的企业所得税征收管理，规范从事房地产开发经营业务企业的纳税行为，按照有关法律法规以及结合房地产开发经营业务的特点，国家税务总局制定《房地产开发经营业务企业所得税处理办法》（下称《办法》）。《办法》指出，企业应将该项目形成的营业利润额并入当期应纳税所得额统一申报缴纳企业所得税，不得在税前分配该项目的利润。同时不能因接受投资方投资额而在成本中摊销或在税前扣除相关的利息支出。投资方取得该项目的营业利润应视同股息、红利进行相关的税务处理。《办法》明确了房地产企业开发产品销售收入的范围销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；未纳入开发产品价内并由企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。企业通过正式签订《房地产销售合同》或《房地产预售合同》所取得的收入，应确认为销售收入的实现。企业将开发产品用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。企业销售未完工开发产品的计税毛利率由各省、自治、直辖市国家税务局、地方税务局按下列规定进行确定：开发项目位于省、自治区、直辖市和计划单列市人民政府所在地城市城区和郊区的，不得低于15％；开发项目位于地及地级市城区及郊区的，不得低于10%；开发项目位于其他地区的，不得低于5%；属于经济适用房、限价房和危改房的，不得低于3%。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多企业所得税相关文章

企业所得税
浙江省地方税务局关于明确企业所得税减免税有关管理问题

浙江省地方税务局关于明确企业所得税减免税有关管理问题的通知各市、县(市、区)地方税务局(不发宁波)，省地方税务局直属一分局、稽查局：为贯彻落实企业所得税减免税优惠政策，统一规范企业所得税减免管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发〔2008〕111号)规定，并商省发改委、省经贸委、省环保局、省安全监督管理局同意，现就企业所得税减免有关管理问题明确如下,请遵照试行。一、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发〔2007〕39号)中企业所得税过渡期优惠政策和《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)中执行到期的企业所得税优惠政策中的各类减免税暂按照《浙江省地方税务局关于印发〈税费基金减免管理办法(2006版)〉的通知》(浙地税发〔2006〕141号)等有关规定办理。浙地

2023-06-07

427人看过
企业所得税
地税局要如何加强企业所得税管理

为了进一步提高企业所得税征管的质量和效率，切实把总局核实税基、完善汇缴、强化评估、分类管理的要求落到实处，地税局采取了有效的措施。具体为：一是要求全省各级地税机关充分认识企业所得税在国家实施宏观调控、推进改革、促进经济发展、维护社会稳定方面的重要作用，加大宣传，强化业务管理和培训，通过加强企业所得税的管理来促进其他地方税种的管理;二是核实税基，进一步加强基础管理工作，运用企业资料一户式储存的平台，建立和完善企业所得税台账，实行动态管理。严格执行企业所得税税前扣除政策，加强和规范税前扣除项目及减免税的审批管理工作，加强对下级地税机关企业所得税管理的检查和考核;三是完善汇缴，认真做好汇算工作的宣传辅导、纳税申报、评估检查等工作，切实提高汇算清缴的质量;四是积极推进纳税评估工作，在充分利用企业申报的各种信息资料、运用纳税评估指标体系各种指标的基础上，对纳税人的申报与评估结果进行比较分析，努力提高

2023-05-04

125人看过
企业所得税
房地产企业所得税成本对象如何确定

1.可否销售原则。开发产品能够对外经营销售的，应作为独立的计税成本对象进行成本核算;不能对外经营销售的，可先作为过渡性成本对象进行归集，然后再将其相关成本摊入能够对外经营销售的成本对象。2.分类归集原则。对同一开发地点、竣工时间相近、产品结构类型没有明显差异的群体开发的项目，可作为一个成本对象进行核算。3.功能区分原则。开发项目某组成部分相对独立，且具有不同使用功能时，可以作为独立的成本对象进行核算。4.定价差异原则。开发产品因其产品类型或功能不同等而导致其预期售价存在较大差异的，应分别作为成本对象进行核算。5.成本差异原则。开发产品因建筑上存在明显差异可能导致其建造成本出现较大差异的，要分别作为成本对象进行核算。6.权益区分原则。开发项目属于受托代建的或多方合作开发的，应结合上述原则分别划分成本对象进行核算。成本对象由企业在开工之前合理确定，并报主管税务机关备案。如需改变成本对象的，应征

2023-05-31

387人看过
消费税
国税总局：明年研究推进房地产税制改革

国家税务总局局长肖捷昨日在全国税务工作会议上表示，明年将研究推进以房地产税制为重点的财产税改革，推进个人所得税制改革。预计今年入库税款49000多亿元，增收11000亿元以上，增长30%左右，是改革开放以来税收收入增长最快的时期之一。肖捷指出，要按照“健全中央和地方财力与事权相匹配的体制”等要求，把地方税制的改革和完善作为下一步税制改革的一项重要内容抓紧抓好，努力构建以财产税、资源税等为主体的地方税制体系。要研究推进以房地产税制为重点的财产税改革，深化房地产模拟评税试点工作，改革资源税制度。他说，明年还将深化流转税制改革。继续在东北地区部分行业和中部地区部分城市进行增值税转型试点，并研究制定在全国范围内实施的方案。根据国家的产业政策和消费政策，研究调整消费税政策。适当调整营业税政策。继续完善燃油税改革方案。此外，明年还将推进个人所得税制改革工作，研究综合与分类相结合的个人所得税制度，更好地

2023-06-07

266人看过

企业所得税
企业所得税免税项目清单：国税局如何界定？

免征个人所得税的主要项目有：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；财政部发行的债券和经国务院批准发行的金融债券利息。根据《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定，省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。免征个人所得税的条件有哪些免征个人所得税的条件如下：1、省人民政府、国务院部委、中国人民解放军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的奖金；2、国债和国家发行的金融债券利息；3、按照国家统一规定发放的补贴和津贴；4、福利费、抚恤金、救济金；5、保险赔偿；6、士兵转业费、复员费；7、安置费、退休费、退休工资、退休生活补贴按照国家统一规定发给干部职工；8、各国驻华大使馆、领事馆外交代表、领事官员等人员应

2023-07-16

222人看过
企业所得税
河北：地税明确企业所得税18项业务问题

根据《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》的规定，结合河北省实际，河北省地税局于近日发布《河北省地方税务局关于企业所得税若干业务问题的公告》（河北省地方税务局公告2011年第1号），明确企业所得税十八项业务问题。公告指出，企业发生的售后回购业务，在税法上应作为销售、购买商品两项经济业务进行处理，对其按会计准则规定的销售价格与回收价格之间的差额计提的财务费用不得扣除。对资产负债表日确认的或有负债和或有资产税收上不予确认，已计入管理费用、营业外支出、营业外收入的或有负债和或有资产作相应的纳税调整。在融资租赁业务中，出租方根据预计可收回金额低于其账面价值的差额计入当期损失的部分，不得扣除。在会计估计变更中，由于会计估计变更而多计提的折旧和其他费用，税法上不予确认，按历史成本进行纳税调整。上市公司与关联方之间出售资产的，实际价格低于出售资产或转移债权账面价值的，按市场价进行调整，没有市场价

2023-06-07

393人看过
企业所得税
跨地区建筑企业所得税问题明确

国家税务总局5月4日消息称，该局日前下发了《关于跨地区经营建筑企业所得税征收管理问题的通知》，明确实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业就地预缴企业所得税，而建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部应汇总到二级分支机构统一核算。通知自2010年1月1日起施行。通知明确，实行总分机构体制的跨地区经营建筑企业应按照统一计算，分级管理，就地预缴，汇总清算，财政调库的办法计算缴纳企业所得税。建筑企业所属二级或二级以下分支机构直接管理的项目部(包括与项目部性质相同的工程指挥部、合同段等，下同)不就地预缴企业所得税，其经营收入、职工工资和资产总额应汇总到二级分支机构统一核算，由二级分支机构按照规定的办法预缴企业所得税。建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。通知指出，跨地区经营的

2023-04-24

96人看过
企业所得税
税务总局修改企业所得税纳税申报表避免对企业干扰

国家税务总局近日修订企业所得税年度纳税申报表,将原来需要进企业核查的纳税事项体现在表单上,用一张表代替了进户核查,避免了对企业生产经营的干扰,减轻了纳税人办税负担。税务总局企业所得税司有关负责人介绍,现行企业所得税年度纳税申报表自2008年发布实施,但随着企业所得税政策的发展变化,已经不能体现政策全貌。特别是近年来行政审批制度改革力度不断加大,企业所得税减免税逐渐由事前审批改为事后备案,管理方式也从传统的事前审批向强化事中事后监管转变,需要税务机关通过纳税申报表获取较多涉税信息,在落实优惠政策的同时避免税收漏洞。而原申报表相对简单,数据量小,不能适应加强事中事后监管的需要。因此,税务总局对表单进行了优化修改。新申报表采取以企业会计核算为基础,对税收与会计差异进行纳税调整,并计算企业应纳税款的方法,包括企业基础信息表、主表,以及收入费用明细表、纳税调整表、税收优惠表、境外所得抵免表等附表。新

2023-04-24

437人看过

企业所得税
湖南地税调整房地产企业所得税核定征收应税所得率

根据相关文件，结合我省房地产企业的实际情况，湖南省地税局近日发文，对符合所得税核定征收条件的房地产开发企业所得税核定征收应税所得率进行调整，并于2011年1月1日起执行。公告明确，省会城市城区所得税率不低于15%，其他市、州所在地城区所得税率不低于12%，县（市）地区所得税率不低于10%。公告还规定，对缴纳企业所得税的房地产开发企业，征收机关可按照应税所得率和适用税率，换算出按收入总额的企业所得税征收率，经换算后的企业所得税征收率分别为：省会城市城区不低于3.75%，其他市、州所在地区不低于3%，县（市）不低于2.5%。

2023-06-07

415人看过
企业所得税
安徽省国税局狠抓企业所得税征管

近日，安徽省国税局采取措施狠抓企业所得税征管。一是狠抓税源监控。抓住重点税源不放松，依托综合征管软件，落实重点行业、重点企业所得税的税源梯级监控体系，加强对重点税源企业涉税事项的日常管理，把握税源发展总体态势。二是加强收入分析。坚持按月分析、按季总结的方针，密切关注所得税收入动态；细化分析方法，深化分析内容，强化分析效果。及时掌握收入变化趋势。三是强化政策管理。坚持政策不能动，管理要研究的方针，认真落实各项税收政策，提高管理质量和水平。四是强化评估检查。认真落实总局7个行业企业所得税操作指南，加强行业评估力度；有针对性地开展汇缴检查工作。五是落实跟踪问效。以组织收入为载体，强化跟踪问效机制的落实，对各地反映的分类管理和汇算清缴中存在的突出问题，深入研究，采取切实有效措施，强化组织收入工作。

2023-06-07

463人看过
企业所得税
达州地税局开展企业所得税培训

为有效提高税收管理员和企业财会人员的企业所得税汇算清缴技能，有序推进企业所得税汇算清缴工作，达州市地税局直属分局于2010年4月14日举行了2010年企业所得税培训会。在该培训会上，省地税局刘朝军副处长充分肯定市地税局直属分局的企业所得税征收管理和汇算清缴工作，以及该局坚决贯彻执行省、市地税局工作部署及时召开培训会的举措，他要求该局要为企事业单位提供优质的纳税服务，并认真做好企业所得税汇算清缴前的辅导工作。通过培训，与会人员一致表示增长了知识，掌握了技能，为按期正确办理企业所得税年度纳税申报、有序推进企业所得税汇算清缴工作和构建和谐征纳关系奠定了基础。

2023-06-07

112人看过
营业税
国家税务总局：加强房地产营业税征收

近期房地产市场的红火，引起了税务部门对相关行业税收征管的重视。国家税务总局日前下发文件，要求加强对建筑业、房地产业的营业税征收管理。国家税务总局下发的通知指出，各地方税务部门要按照依法加强税收征管，做到应收尽收的要求，加强对建筑业、房地产业两个重点税源行业的营业税征收管理，不断提高税收征管质量和效率，保证营业税收入的持续稳定增长。为实现营业税稳定增长的目标，国家税务总局指出，各地税务部门要继续深入推进不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理办法，2011年底前所有地区必须将不动产、建筑业营业税项目管理及发票使用管理办法落实到位。数据显示，从6月份以来，我国的营业税收入的同比增幅不断扩大。财政部公布的最新数据显示，1月至10月份累计，我国营业税同比增长14.9%，而1月至6月份的营业税同比增长仅为6.4%。尽管随着经济的企稳向好，营业税收入增幅已经逐渐扩大，但为了确保全年财政收入保八的目标

2023-06-07

341人看过

企业所得税
09年新办企业企业所得税在国税局交吗？

问题：我单位是2009年新办的法人企业，企业所得税应由国税局还是地税局征收管理？回复：《国家税务总局关于调整新增企业所得税征管范围问题的通知》（国税发[2008]120号）明确规定，2009年起新增企业所得税纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。同时，2009年起下列新增企业的所得税征管范围实行以下规定：（一）企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理。（二）银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。（三）外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。

2023-06-07

201人看过
个人所得税
税务总局明确征收转让股权个人所得税政策

政策规定，对于股权转让合同履行完毕、股权已作变更登记，且所得已经实现的，转让人取得的股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。同时，当转让行为结束后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议，将被视作另一次股权转让行为，税务部门对前次转让行为征收的个人所得税款，也将不予退回。对于股权转让合同未履行完毕，因执行仲裁委员会作出的解除股权转让合同及补充协议的裁决、停止执行原股权转让合同，并原价收回已转让股权的，由于其股权转让行为尚未完成、收入未完全实现，随着股权转让关系的解除，股权收益不复存在，根据个人所得税法和征管法的有关规定，以及从行政行为合理性原则出发，纳税人不应缴纳个人所得税。此项政策将进一步规范股权转让中个人所得税征管问题，体现了合理公平原则。

2023-05-05

223人看过