税收筹划成本效益时应注意的问题-法师兄

税收筹划成本效益时应注意的问题

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 14:41:07 96 人看过

税收筹划作为企业理财学的一个组成部分，已被越来越多的企业管理者和财会人员接受和运用。但是，在实际操作中，很多税收筹划方案理论上虽然可以少缴纳一些税金或降低部分税负，但在实际运作中却往往不能达到预期效果，其中很多筹划方案不符合成本效益原则是造成税收筹划失败的重要原因。从根本上讲，税收筹划应归结于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理的目标决定的，即实现企业所有者财富最大化。

也就是说，在筹划税收方案时，不能一味地考虑税收成本的降低，而忽略因该筹划方案的实施引发的其他费用的增加或收入的减少，必须综合考虑采取该税收筹划方案是否能给企业带来绝对的收益。因此，决策者在选择筹划方案时，必须遵循成本效益原则，才能保证税收筹划目标的实现。

可以说，任何一项筹划方案都有其两面性，随着某一项筹划方案的实施，纳税人在取得部分税收利益的同时，必然会为该筹划方案的实施付出额外的费用，以及因选择该筹划方案而放弃其他方案所损失的相应机会收益。当新发生的费用或损失小于取得的利益时，该项筹划方案才是合理的，当费用或损失大于取得的利益时，该筹划方案就是失败方案。一项成功的税收筹划必然是多种税收方案的优化选择，我们不能认为税负最轻的方案就是最优的税收筹划方案，一味追求税收负担的降低往往会导致企业总体利益的下降。

比如，某个体户从事生产经营必然要缴纳相应的流转税和所得税，如果向他提供一份筹划方案，可以让他免予缴纳任何税款，只要他把经营业绩控制在起征点下就可以了，但这项税收筹划方案是合理的吗？当然不是。这位个体户的税收负担虽然为零，但其收益也受到了极大的限制，这种方案自然不是令人满意的筹划方案。牺牲企业整体利益换取税收负担的降低明显是不可取的。可见，税收筹划和其他财务管理决策一样，必须遵循成本效益原则，只有当筹划方案的所得大于支出时，该项税收筹划才是成功的筹划。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多税收筹划相关文章

融资
以价值最大化为纳税筹划目标应注意的问题

一、对既有纳税筹划目标的认识单纯以降低税负为主的传统纳税筹划目标具有明显的片面性，这已被理论界和实务界所认识。现今的纳税筹划目标强调以降低税负和避免纳税风险为主，综合考虑纳税与非纳税成本，从而实现纳税成本最低与纳税风险最小的平衡，对此可概括为“平衡观”。还有一种与此近似的观点是“企业利益最大化”。但是，这种观点仍然存在一定的缺陷：1、主要考虑显性成本，忽视隐性成本或机会成本，或者说没有考虑可能的纳税利益。比如在增加纳税的情况下，可能减少政府在税收以外对企业经营的干预或者避免公众的不信任，由此降低了企业经营的潜在风险，这实际上可理解为一种潜在的收益;另一方面，因为纳税获得政府的某些优惠政策、经营上的扶持、提供的便利等，这些都是纳税所能获得的利益。2、片面强调纳税风险而忽视了其他非税风险的存在，也就是说没有充分考虑因纳税筹划导致的经营、融资、资金转移、基础设施、环保责任等方面风险的增加，最终导

2023-05-05

281人看过
国际税收
进行国际税收筹划时的注意点

跨国纳税人面对风云变幻的世界经济气候和错综复杂的国际税收环境制定国际税收计划，其根本目的在于谋求全球规模的纳税负担最小化。因此，我国跨国经营企业必须从全球的观点安排经营活动，筹划税务，进行全球范围的税收筹划。1.要深入了解各国税收制度及相关信息。当前世界各国税收制度千差万别，税种、税率、计税方法各种各样，课税关系相当复杂。此外，在各国的经营形态、收益的种类、经营内容、税收地点以及政治、军事、科技、文化、民俗等都影响着企业的经营活动，进而影响企业的财务和税务安排。2.要有多个备选方案。跨国经营企业应全面分析情况，审时度势，从各个角度尽可能设计多个备选方案，并从中选择最有利的方案。3.要有全局观念。跨国企业应站在全球宏观角度看问题。追求每项税负最小化并不等于整体纳税负担最小，追求税负最小不等于收入一定最大。比如为了减少预提税税负去硬性挂靠某国，企图利用该国与他国的税收协定，不料该国却有沉重的所

2023-06-07

231人看过
法律综合知识
企业所得税税收筹划时应注意哪些误区

误区一：税收筹划就是尽量少交税税收筹划是按照合法和非违法的手段进行企业税收负担最小化或企业生产经营目标函数最大化的涉税规划，它决不是偷税。因此，在进行折旧方法选择时应注意遵守现行的税收法律法规与其它法律规定。根据折旧额＝资产原值×（1－净残值率）×折旧率的公式，影响当期折旧额水平的因素包括资产原值、净残值率与折旧率（即折旧方法）。这些因素在相关法规中均有相应的规定，例如固定资产按照自建、购买、盘盈、接受投资、接受赠与等不同方法其原值计价方法各不相同；净残值率内资企业一般在5％以内，外资企业不得超过10％；企业一般按直线法提取折旧。特殊情况（如促进技术进步、环境保护、常年遭受高强度使用或强腐蚀）可以适用加速折旧等。这些方法的差异要求企业在进行筹划时必须对这些具体而复杂的法律条款十分清楚，把握好筹划方法选择的尺度，否则不仅会丧失税收筹划收益，还会因为方法选择不当而遭受不必要的经济损失。误区二：

2023-12-08

450人看过
税收筹划
税收筹划应进入微观筹划时期

自中国税务报筹划周刊2000年推出至今，税收筹划已经完成了在中国的概念传播，税收筹划在中国企业中可谓“家喻户晓”。各种税收筹划的理论书籍更始扑天盖地，但水平也是良莠不齐，其中的许多方案根本禁不起推敲，对企业进行税收筹划的操作根本没有任何实际价值，许多税收筹划专家在各地宣讲税收筹划理论，但是专家的理论毕竟也是泛泛的代表性理论，和具体某个行业的实际情况结合的时候，就会出现很多不适用的想象，企业面对众多的税收筹划理论，更是一头雾水，无从下手。税收筹划在中国的发展过程中，宏观的理论宣传了很久，但就发掘税收筹划的内部规律来讲，能进行深入研究的人是凤毛麟角，另外，税收筹划在中国的传播过程中，过分的强调了其节税的结果，而对于其筹划过程合理性的检验，成功经验的积累却显有人去深入总结。许多从事税收筹划的机构也只是满足于利用几个优惠政策来“筹划”的现状。所以要想让税收筹划走进企业，让企业真正体验到税收筹划的价

2023-06-07

437人看过

税收筹划
税收筹划应注重“三性”

笔者认为，纳税人要想充分发挥税收筹划的作用，在筹划时就应该注重税收筹划的合法性、长期性、适用性。首先是合法性。税收筹划必须以依法纳税为前提，修订后的《税收征管法》限制了税务机关的自由裁量权，硬化了税收执法的刚性，增大了偷逃税的责任风险。如对偷税行为，《税收征管法》修订前，税务机关追缴纳税人不缴或少缴税款、滞纳金，可处不缴或少缴税款5倍以下罚款，没有罚款底限；而修订后则规定必须处不缴或者少缴税款50％以上5倍以下的罚款。笔者发现大部分被稽查的纳税人，均存在不同程度的偷税行为，最后都不可避免地补缴了税款，缴纳了滞纳金、罚款，这无疑增加了税收成本，而且这部分支出是不准在企业所得税前扣除的。经分析，大部分纳税人并不是有意偷税，而是由于对税法的规定或是对账务处理的要求不清楚所致。可见，纳税人应自觉学习并弄懂税法基础知识，依法办理涉税事宜，在确保避免缴纳罚款和滞纳金的基础上，再进行税收筹划。其次是长期

2023-06-07

369人看过
税收筹划
税收筹划的收益性特点

税收筹划的内容1.避税筹划。是指纳税人采用非违法手段(即表面上符合税法条文但实质上违背立法精神的手段)，利用税法中的漏洞、空白获取税收利益的筹划。纳税筹划既不违法也不合法，与纳税人不尊重法律的偷逃税有着本质区别。国家只能采取反避税措施加以控制(即不断地完善税法，填补空白，堵塞漏洞)。2.节税筹划。是指纳税人在不违背立法精神的前提下，充分利用税法中固有的起征点、减免税等一系列的优惠政策，通过对筹资、投资和经营等活动的巧妙安排，达到少缴税甚至不缴税目的的行为。3.转嫁筹划。是指纳税人为了达到减轻税负的目的，通过价格调整将税负转嫁给他人承担的经济行为。4.实现涉税零风险。是指纳税人账目清楚，纳税申报正确，税款缴纳及时、足额，不会出现任何关于税收方面的处罚，即在税收方面没有任何风险，或风险极小可以忽略不计的一种状态。这种状态的实现，虽然不能使纳税人直接获取税收上的好处，但却能间接地获取一定的经济利

2023-05-05

128人看过
税收筹划
税收筹划主要应处理好三方面的问题

说起税收筹划，在我国也只是近几年来的事情，过去一提税收筹划，就会被认为是消极的或不正当的行为，常常与“损害国家利益”挂钩，或者有“损公肥私”之嫌，因此人们往往不敢涉足于其中，即使想搞一点筹划，也不敢“光明正大”，只能是“暗箱操作”。近年来，随着市场经济的发展和进一步提倡实事求是的精神，人们的思想禁锢逐渐得以解脱，税收筹划越来越被人们所接受，税收筹划已正式走上经济前台，实施“阳光作业”。在现实操作中，企业只要税收筹划得当，用足用好国家各种税收政策，是可以合理合法地节税，从中得益的。归根结底，税收筹划总是要在税收法规、税收政策、税收征收程序上做文章，也就是想着法儿，在国家法律法规及政策允许的范围内降低税负，多获取点利润。这就要求企业进行税收筹划时，能够精通现行的相关税收政策法规，掌握企业产品涉税的范围和项目，懂得不同税种在经济活动中的不同调节作用。在此基础上，企业做出的税收筹划决策才会合法而有

2023-05-05

76人看过
税收筹划
税收筹划根本目的和基本原则,避免无效筹划

随着社会主义市场经济体制的确立，税收筹划作为经济主体追求自身经济利益最大化的一种经济活动在我国方兴未艾，近期实施的《注册税务师管理办法》也对税收筹划予以了肯定。与之相对应，各财经类报纸杂志纷纷设立了税收筹划专栏，税收筹划类的文章很是“吃香”。然而，对媒体税收筹划类的文章进行分析，笔者发现良莠不齐。许多文章背离税收筹划根本目的和基本原则，是对读者产生误导、引发不良后果的“伪筹划”。相对于真正的筹划而言，“伪筹划”要么根本没有实用性，要么变相引导纳税人偷逃税，都不是国家提倡的税收筹划。企业搞税收筹划的目的是为了节税，而通过税收筹划节税必须遵循一个基本前提——合法。从税收筹划的途径和形式来讲，税收筹划的本质决定了税收筹划的类型只能有两种：优惠型税收筹划和节约型税收筹划。优惠型税收筹划是企业对国家税收优惠政策的选择与运用;节约型税收筹划不是靠国家税收优惠政策来实现，而是通过对企业的生产经营活动进行

2023-05-04

466人看过

企业重组
企业重组纳税筹划的原则及注意的问题

企业重组纳税筹划的原则及注意的问题第一，企业重组方式的选择对税负影响较大。企业可以通过分立、合并或债务重组等方式实现企业重组，每一种方式都有不同的税法规定，对企业带来的税收负担也不同。在进行税收筹划时选择的法规前提和筹划思路也不同，实际取得的效果差异也较大。因此，需要对企业重组的方式进行慎重选择，并对此制定相应的筹划方案。第二，企业重组过程中可能需有不同的筹划方案，要求技术性较高。企业为了实现其战略目标，有时需要多次进行企业重组，每个重组过程在各个环节企业可能选择不同的重组方式，也就是说重组企业要承担不同的税负结果。这就要求重组的纳税筹划人员必须施展才能设计多种细密的纳税筹划，对症下药，谋取最大的纳税筹划收益。第三，企业重组中交易支付方式和支付时间的选择对重组双方所得税影响较大。把握一般重组和特殊重组的界定标准，充分利用企业重组税收优惠政策，减轻企业的重组成本。第四、企业重组中发生的税负不

2023-02-12

397人看过
税收筹划
税收筹划要考虑成本

税收筹划可以达到节税的目的，但筹划方案的实施往往需要付出一定的成本，这就是税收筹划成本。一个税收筹划方案，我们要对节税的收益与成本作比较衡量，以确定其可行性。税收筹划作为企业理财的一个组成部分，从某种意义上讲应归于企业财务管理的范畴，它的目标是由企业财务管理目标决定的。企业的所有者最终希望的是实现企业财富的最大化。因此，在选择筹划方案时，不能只考虑税负的降低而忽略了税收筹划所引起的相关成本。筹划成本有两个方面，一个是实施成本，一个是风险成本。实施成本。实施成本有两类，一类是对已经生产经营的企业进行税收筹划，方案的实现对现有经营模式、财务管理改变所需要的成本。另一类是筹划方案在决策阶段采用的，那么可能选用此方案放弃别的方案有一个机会成本。同时，税收筹划对企业经营方式、销售方式、财务管理方式的要求会限制企业在此类方式上的选择性，可能会对企业生产、销售、现金流等方面产生影响。如果税收筹划在方案设

2023-06-07

168人看过
税收筹划
关于教育储蓄税收筹划的问题

开征利息税后，精明的储户已经发现一个免税的好品种——教育储蓄。教育储蓄的好处在于它享受了两大优惠政策：一是在国家规定“对个人取得的教育储蓄存款利息所得，免除个人所得税”；二是教育储蓄作为零存整取储蓄，享受整存整取的利率。相对于其他储蓄品种，教育储蓄利率优惠幅度在25%以上。在此需要提示储户的是，教育储蓄方式已提前采用了实名制，须持储户本人（学生）户口簿或居民身份证到储蓄机构以储户本人（学生）的姓名开立存款帐户。此外，开立教育储蓄的中小学生，开始接受晨非义务教育（包括普通高中、职业高中、中等专业学校、普通高等学校等）时，在教育储蓄存款到期时，凭存折和录取通知书或学校开具的相应证明原件到银行支取存款，享受利息优惠，一份“证明”只能享受一次利率优惠。

2023-06-07

385人看过
增值税
增值税的税收筹划要注意什么

增值税是以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。按我国《增值税法》的规定，增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。增值税纳税人按会计核算水平和经营规模分为一般纳税人和小规模纳税人两类纳税人，分别采用不同的增值税计税方法。一般纳税人和小规模纳税人的差别待遇，为小规模纳税人与一般纳税人进行税收筹划提供了可能性。首先，纳税人的身份就可以进行筹划。纳税人身份选择直接影响税负的大小，小规模纳税人按现行税法规定实行3%的征收率，不得抵扣进项税，而一般纳税人实行17%或13%的税率，但可以抵扣进项税。一般认为，小规模纳税人的税负重于一般纳税人，但实际并不完全如此。一般纳税人增值额越大，增值率即“(商品销售-购进价格)/商品购进价格”也越大，应纳税额也就

2023-05-05

167人看过

税收筹划
关于税收筹划成本的探讨

说到税收筹划，大多人都会直接想到能够节省了多少税款，其实，税收筹划成本是大家往往忽视的一个问题，税收筹划成本就是整个税收筹划方案实施的过程中，纳税人所付出的各种物资与非物资成本的总和，税收筹划成本与税收筹划收益的对比，直接影响到税收筹划的成败，笔者认为，税收筹划的成本主要包括以下几个方面：时间成本、人力成本、心理成本、货币成本、以及风险成本。一、时间成本，税收筹划是一个非常系统的工程，需要收集大量的税法、会计的资料，同时需要花费大量时间与咨询机构或税务机关沟通，一个成功的税收筹划都不是独立的，需要协调各方面的关系，都需要花费大量的时间，而在税收筹划实施过程中，也需要大量的时间来操作，时间成本的大小取决于税收筹划方案的复杂程度。二、人力成本，税收筹划的需要在各个部门进行协调，更需要财务人员进行大量的工作，在方案实施的过程中，需要付出更多的人力成本。三、心理成本，许多人在处理税收筹划事项时都因

2023-06-07

146人看过
税收筹划
从“木桶效应”看税收筹划

在管理学上有一个著名的“木桶理论”，是指用一个木桶来装水，如果组成木桶的木板参差不齐，那么它能盛下的水的容量不是由这个木桶中最长的木板来决定的，而是由这个木桶中最短的木板决定的，所以它又被称为“短板效应”。由此可见，在事物的发展过程中，“短板”的长度决定其整体发展程度。我们不妨将这一理论引入当前的税收筹划实践中，找一找到底是哪块“短板”制约了税收筹划的发展。目前，理论研究界和各类报刊对税收筹划的分析和宣传都不遗余力，但往往都侧重于税收筹划的方式方法，主要涉及具体的操作层面，也就是税收筹划中的“长板”，它为税收筹划的发展提供了成熟的外部条件。但这毕竟是外因，无论这块“板子”有多长，其整体效用必将受制于那块“短板”。那么，当前税收筹划中的“短板”究竟是什么？什么才是制约税收筹划发展的决定性因素呢？通过分析，我们不难发现，作为税收筹划的主体，广大纳税人对待税收筹划的态度才是重要的内因，这一内因恰

2023-06-07

322人看过