“管理费用”是企业所得税稽查的重点。在核算“管理费用”时，主要核算“管理费用”的核算范围。（一）检查工会经费和职工教育经费。
首先核对“其他应付款-应付工会经费”账户的借方金额，并阅读原始凭证，查看是否有工会组织开具的“工会经费支付专用收据”。不能开具“工会经费支付专用收据”的，提取的工会经费不得在企业所得税前扣除；二是提取工会经费的数额，按应税工资总额乘以2%计算，与“其他应交工会经费”的累计抵减额相比较；提取职工福利费的数额，按应税工资总额乘以“应交福利费”的累计抵减额1.5%计算；不足1.5%的，提取职工福利费实际提取的金额，增加应纳税所得额；三是从“管理费用”科目汇总栏中核对是否有职工培训费、福利费等项目应当在工会经费和职工福利费中列支。如有，应全额增加应纳税所得额。（2）无形资产摊销检查。根据税法规定，无形资产的摊销应当遵循下列原则：（一）转让或者投资的无形资产，法律、合同或者企业申请分别规定了资产期限和受益期限的，摊销按合同或企业申请规定的法定有效期与受益期两者中较短者原则进行；
（二）法律未规定使用年限的，按合同或企业申请书规定的受益年限摊销；（三）法律、合同或企业申请书、企业自行开发的无形资产未规定使用年限的，摊销期限不少于10年。首先，核对“无形资产”科目的借方金额及其原始凭证，核对“无形资产”科目的金额是否真实。如果属于上一年度的“无形资产”科目，需要询问或查阅“无形资产”科目的年度和原始凭证。其次，核对企业合同，结合“无形资产”科目贷方金额，核对摊销期限和金额是否正确。对于软件的检查，主要是查阅原始文件，看纳税人购买的计算机硬件所附带的软件是否单独定价。否则，计算机硬件应作为固定资产进行管理。（三）开办费摊销检查。
首先核对“递延资产-组织费用”科目的借方金额，结合原始单据逐项核对支出内容是否真实合理，确认应计入固定资产的费用是否计入组织费用；再将“递延资产-组织费用”与“管理费用-组织费用摊销”进行贷方核对，确认摊销期限是否在五年以内，摊销金额的计算是否正确。（四）业务招待费检查。
首先检查“管理费用-业务招待费”的累计金额。对于少数整数金额的情况，在支持的同时，注意抽查原始单据，看企业是否双倍列支业务招待费。如果是，则应冲销提取的金额；
其次，检查“销售费用”、“管理费用-其他费用”、“办公费用”、“差旅费”等明细科目汇总，查阅原始单据，查看是否有招待费过多的现象，如果有，应将金额合并为企业当期的实际金额；
第三，检查权责发生制基数。业务招待费计提基数包括“主营业务收入和其他业务收入”，不包括“营业外收入”和“投资收入”；
第四，根据行业特点，结合《企业所得税税前扣除办法》规定的扣除标准，计算支出限额，超出限额部分作为增税项目处理。（5）坏账损失检查。检查坏账损失，主要要把握两点：一是核销的坏账是否符合条件，是否有审批程序。如果“坏账”是由于债务人破产或死亡造成的，则需检查是否有当地法院、工商等主管部门出具的有效证明；如果“坏账”是由于债务人逾期未履行偿债义务造成的，超过三年仍无法收回应收账款第二，对于采用备抵法核算坏账的企业，应注意提取金额是否超过税法规定的比例。需要注意的是：由于会计核算中坏账准备的计提采用“差额提取”法，因此只能在当年实际计提坏账准备的范围内进行调整。本年实际计提的坏账准备金额小于或等于税法规定的计提限额的，按实际计提金额税前扣除，不作纳税调整。差额在以后年度不再弥补和扣除；企业本年度实际计提的坏账准备超过税法规定的计提限额的，应当根据差额进行纳税调整。
在备抵法下，每期确认的坏账损失为事前估计。估计坏账通常取决于两个因素。
首先，估计的依据是什么，即应收账款的期末余额或当期实际赊销额。坏账的估计方法属于企业会计政策。常用的坏账估计方法有三种：应收账款余额百分比法、账龄分析法和销售额百分比法。第二项是估计数，属于企业的会计估计，称为预计坏账比例。预计坏账比例应根据企业的历史数据和经验确定。应收账款余额百分比法是按应收账款余额的一定比例计提坏账准备的方法。理论上，这一比例应根据应收账款坏账发生的概率来计算。对于坏账较多的企业，比例应相对较高，反之亦然。企业应根据实际情况确定坏账准备的计提比例。
[案例说明]1998年末，广晶（漳州）电器有限公司应收账款余额40万元；1999年坏账损失1800元，1999年末应收账款余额54万元；2000年坏账损失3000元，2000年末应收账款余额60万元；2001年末应收账款余额72万元。广晶（漳州）电器有限公司按应收账款余额的5‰计提坏账准备。
[答问]广晶（漳州）电器有限公司坏账准备及损失的会计处理
[法律依据]中华人民共和国企业会计制度。
[会计处理]①广晶（漳州）电器有限公司1998年末计提坏账准备前，假设“坏账准备”科目无余额，当年计提坏账准备情况如下：
坏账准备：40万×5‰=2000元
借方：管理费用-坏账准备：2000
贷方：坏账准备：2000
②广晶（漳州）电器有限公司1999年，相关会计处理如下：
A.核销已确认为坏账的1800元，
借方：坏账准备1800
贷方：应收账款1800
B.1999年末，计提坏账准备。坏账准备：540000x5‰-200=2500元。，公司2000年情况如下：
A.核销3000元已确认为坏账损失，
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会计处理资产负债表债务法充分体现了资产负债的概念，实现了所得税会计中资产负债的定义。目前，新所得税法与新所得税准则的差异越来越大，以及资产负债表债务法新概念的引入，给企业财务人员的所得税费用核算带来了很大的困难。在新准则下，所得税不仅是一种费用，而且是一种所得税收入，这对损益表中的净利润有很大的影响。因此，如何准确理解和掌握所得税费用的新会计核算方法就显得十分重要。第一，所得税核算方法：资产负债表债务法是通过分析资产负债表中资产和负债的账面价值与其计税基础之间的暂时性差异来确定递延所得税的一种方法。资产负债表负债法侧重于确定递延所得税资产或递延所得税负债，关键是确定资产和负债的计税基础。资产负债表负债法侧重于确认和计量每个会计期间发生的交易和事项对企业未来所得税流入或流出的影响，并将该影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债。资产负债表负债法引入了一个不同于“税基”的“税基”概念。由于税基概念缺乏2023-05-0883人看过 -
房产评估农村拆迁补偿费用分为两种，分别为以下两种：1、对于不具备易地建房条件的房屋，被拆迁人有两种补偿方式：货币补偿、与货币补偿金额问等价值的产权房屋调换。计算方法：（被拆拆除房屋建安重置单价结合成新＋同区域新建多层商品住房每平方米建筑面积的土地使用权基价＋价格补贴）被拆除房屋的建筑面积；2、具备易地建房条件的房屋，被拆迁人可以在乡（镇）土地利用总体规划确定的村或居民点范围内申请宅基地新建住房，并获得相应的货币补偿。计算方法：（被拆除房屋建安重置单价结合成新十价格补贴）被拆除房屋的建筑面积。拆迁补偿的计算方法由宅基地区位补偿价、被拆迁房屋重置成新价构计算公式为：房屋拆迁补偿价＝宅基地区位补偿价宅基地面积＋被拆迁房屋重置成新价。（一）房屋拆迁补偿计算标准（1）房屋拆迁货币补偿＝合法拥有房产评估价格＋房屋装修装饰商定补偿金额（或经评估确定的房屋装修装饰补偿金额）（2）房屋拆迁补偿差价＝合法拥有房产评估2023-07-02471人看过 -
承诺提示1:1。出纳将手中的原始凭证进行整理，分类后制作会计凭证，但只记录现金或银行存款账户，即只制作了一半的会计凭证，由主管会计制作相应的账户。为什么不由总会计师来做呢？一方面可以在现金会计手中的现金或银行存款出现问题时避免疑义，分清责任；另一方面可以间接提高现金会计的水平，使其快速学习，独立制单。2。现金会计根据原始凭证的日期或收到原始凭证的先后顺序对原始凭证进行编号，并根据编号登记现金日记账或银行存款日记账。然后将原始凭证传递给主管会计，主管会计将会计凭证综合制作，再根据会计凭证登记另一张现金日记账或银行存款日记账。窍门2:为方便我们的工作，如果有财务费用——利息收入，最好不要按照教科书的规定记入财务费用的贷方。我喜欢用红字记在借方，这样我们就可以把数据汇总到总账上，然后我们就可以直接编制报表了。否则，如果把今年的利润结转，总分类账的借方和贷方的利息收入会比报表中的利息收入多，编制报表时2023-05-08421人看过 -
会计凭证月末，企业会计人员应将当月所有记账凭证进行整理。在实际工作中，一般按照现金收支相关凭证、银行存款收支相关凭证、转账凭证三种类型进行排列和编号。这样的编号方式有利于账户登记，方便快捷地在日常工作中查阅，对账简单。示例：月末有20张现金凭证、30张银行凭证和7张转账凭证。如何整理号码？凭证编号为：先字1-20、印字1-30、篆字1-7，分别写在凭证右上角的编号位置，记账凭证按此方法排序。2。会计凭证的装订流程月末，装订凭证，装订流程也有技巧。记账凭证应在月末装订。装订时也按现金凭证、银票、转账凭证的分类分别装订。提示：在实际工作中，一般是分开装订的，即现金凭证、银票、转账凭证分开装订成一卷，不能混装。使记账凭证清晰，便于查询和管理。另外，如果记账凭证数量较多，可以将其分成若干卷进行装订。封面上只要注明X卷，装订不宜过厚，这样容易丢失，不利于日常的存储和查询。3。会计凭证保管会计人员将装订好的会2023-05-02221人看过
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法律综合知识笔者通过多年教学与实践的摸索，认为编制会计分录与会计计算公式之间有着必然的联系。倘若从会计计算公式的角度来编制会计分录，则能确保万无一失，一目了然。本文拟从以下几个方面予以阐释，供同行们参考。一、交易性金融资产的处置（出售）企业持有的交易性金融资产在处置时会产生处置损益，正确确认处置损益，是该类业务的主要会计问题。交易性金融资产处置损益的计算，可用公式表示如下：处置损益＝实际收到的价款－交易性金融资产的账面价值［“成本”明细账的借方余额＋“公允价值变动”明细账的借方余额（或：－贷方余额）］－应收股利（或应收利息）公式中“成本”明细账的余额同向相加，异向相减。需要说明的是，上式中最后扣除的“应收股利（或应收利息）”是指投资企业原已计入应收项目的现金股利或债券利息，在处置该交易性金融资产时，仍然未收回，所以，根据谨慎性原则，为不高估收益，该项“应收股利（或应收利息）”对应的投资收益不应包括在处2023-12-04469人看过 -
会计人员除现金账、银行存款账、总账外，至少要一本三栏式账(登录往来等科目)、费用账(即多栏账，十七或十三栏都可以)，如固定资产多，还应有专用的固定资产账本，如果是制造企业，还应有生产成本账。根据《会计法》的规定，所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织都必须设置以下法定会计账簿，并保证其真实、完整。会计人员做账的技巧1、总账。也称总分类账，是根据会计科目(也称总账科目)开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等总括核算的资料。总账一般有订本账和活页账两种。各单位可以根据所采用的记账方法和财务处理程序的需要设置总账。2、明细账。也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。明细账是会计资料形成的基础环节。用明细账，可以对经济业务信息或数据作进一步的加工整理和分析2023-06-12194人看过 -
医疗费（一）医疗费赔偿金额＝已发生医疗费用（不含原发病医疗费用）＋预期医疗费用1、医疗费包括挂号费、检查费、治疗费、（中西）药费、住院费、医疗机构的护理费等。凭合法医疗机构出具的医疗收费单据计算。治疗一般应在发生医疗事故的所在地医疗机构进行治疗，未经医院批准或出具证明而强行转院、擅自另找医院治疗的费用，一般不予赔偿；擅自购买与损害无关的药品或者治疗其他疾病的，其费用不予赔偿。患者经医院治疗已痊愈后，没有必要再住院治疗的，应当立即出院。如果无正当理由拒不出院的，继续住院的费用由患者自理。最高人民法院在《关于审理触电人身损害赔偿案件若干问题的解释》中，规定医疗费还包括其他器官功能训练费和适当的美容费，仅作参考。（二）医疗费不包括患者治疗原发疾病的费用。原发病医疗费用是指非医疗事故所致的、患者治疗本身原有疾病的医疗费用。可从两个方面加以审查：1、以医疗事故发生的时间判断。医疗事故发生前的医疗费用为原发2023-07-02182人看过 -
复式记账一、从资金运动的客观属性谈编制会计分录的理论依据1.资金运动质的规定性是确定会计分录的第一要素——会计科目的理论依据。资金运动从总体上划分为六大会计要素，从而使资金运动变成六大会计要素的变化即经营业务的发生引起资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的增减变动。但对于同一类要素内部的增减或不同类要素的增减变化，会计分录的结果却是一样的。这就达不到会计记录经营业务的目的。因此，必须在上述六个要素分类的基础上对每一要素中不同质的项目按其经济内容不同进一步细划。细分出来的每一个项目，具体代表了一类经营业务，对每一类经营业务设置一个会计科目，每一个会计科目就能反映一类经营业务。设置了会计科目就应按经营业务的具体内容赋于每一个会计科目相应的核算内容。使会计科目的划分不存在核算内容上的共容性和重复性。这一理解，可以总结出如下结论：经营业务发生所引起变动的对应科目是非常确定的，只要熟练掌握了每个会计科目2023-06-05321人看过
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住房公积金工程规费的计算需要注意各个地区、各个地方和各个单位的计算方法不同。计算基数不同,各单位之间的规费也会存在差异。因此,在计算工程规费时,需要根据实际的单位企业,按照合理的计算方式进行计算,以保证计算结果的公正性和准确性。工程规费的计算：在规费的计算过程中，要明白规费在各个地区、各个地方和各个单位之间的计算方法是不一样的，要根据实际的单位企业，来进行符合该单位的规费的计算，要根据该企业的实际的能力以及该企业的资质问题等等，来统一确定和计算该单位企业的工程规费。计算基数不同，各单位之间的规费也是有一部分的差异的。工程规费由谁承担工程规费通常情况下由工程施工方承担。规费指的是有权部门规定的必须缴纳的费用，其本身也是建设工程费用的组成部分之一，在合法承包的情况下，此项费用的相关权利义务应该由工程承包单位享有及承担，若工程承包单位没有依法缴纳有关规费，有权部门可依法向其进行追缴，所以依照此规定，规费应2023-06-30121人看过 -
分公司审计工作底稿基本要素的编写技巧：1。被审计单位名称：审计对象的所有者（有时项目委托人与审计对象不一致，如司法鉴定项目）。被审计单位为子公司的，应当同时标明子公司名称。（如XX公司XX分公司）此项可以缩写，也可以用统一的审计标识代替。2。审计项目名称：本项目一般填写审计业务类型，如“××年报审计”、“工资专项审计”、“破产清算审计”等，项目名称应简洁明了。3。审计项目时间或期限：该项规定了审计范围的截止日期或时间跨度，应根据实质性测试的具体对象区别对待。资产负债项目应填写截止日期，损益项目应填写时间跨度。审计过程记录：这是审计工作草案的核心内容，其简单和复杂的程序受审计项目的性质、目的和要求、被审计单位的业务规模等诸多因素的影响。目前，大多数会计师事务所在编写工作底稿时，采用统一的打印程序单（或标准稿件模式）代替大量的手工书写（或录入）工作量。该项目可以充分利用审计标识，提高工作效率。审计标2023-05-08256人看过 -
执行费用1．没有执行金额或者价额的，每件交纳50元至500元。2．执行金额或者价额不超过1万元的，每件交纳50元；超过1万元至50万元的部分，按照1．5％交纳；超过50万元至500万元的部分，按照1％交纳；超过500万元至1000万元的部分，按照0．5％交纳；超过1000万元的部分，按照0．1％交纳。3．符合民事诉讼法第五十五条第四款规定，未参加登记的权利人向人民法院提起诉讼的，按照本项规定的标准交纳申请费，不再交纳案件受理费。离婚财产执行费用怎样进行收取的每件交纳50元至300元。涉及财产分割，财产总额不超过20万元的，不另行交纳；超过20万元的部分，按0．5％交纳。法院起诉离婚，法院在做财产分配的时候，在没有其他特殊的情况下，共同财产都是一人一半。如果诉讼费交缴后原告又撤诉，人民法院只退还诉讼费的50％。1、费用一：法院案件受理费从2007年4月1日开始实施的国务院《诉讼费用交纳办法》规定，法2023-07-11260人看过 -
加班加班费计算：法定节假日加班工资＝月工资基数全年月平均计薪日300％加班天数；休息日加班工资＝月工资基数全年月平均计薪日200％加班天数；工作日加班工资＝月工资基数全年月平均计薪日150％加班天数。用人单位不支付可以通过协商、调解、仲裁、诉讼的方式维权。计件工资制如何计算加班费由于每个计件制企业对计件单价是有自主制定权的，因此对于加班工资也可以以“超额计件单价”的形式来支付。“超额计件单价”因每个企业具体规定的不同而不同，其支付比例也可以不相同。需要注意的是，计件工资制下的加班工资计算标准应与计时工资制下的加班工资计算标准相同，至少它的比例应该一致。也就是按照加班时段的不同，分别提高1．5至3倍的计件单价。《上海市企业工资支付办法》第十三条第二款指出，“用人单位依法安排实行计件工资制的劳动者在法定标准工作时间以外工作的，应当根据以上原则相应调整计件单价。”也就是说，如果计时工资制计算加班工资2023-07-06304人看过
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会计报表审计我国许多大型集团公司的合并会计报表合并范围较广，通常包括多个甚至几十个公司的会计报表，有些公司还存在多层投资关系，涉及抵销事项即复杂又繁多，很容易产生合并数据错误，增加了审计工作的难度。在审计实践中，我们可以采用一种即准确又简便的审计方法，即利用合并会计报表与母公司会计报表、各子公司会计报表之间的必然联系，对合并会计报表的主要项目进行复核，来确定合并会计报表数据的正确性。利用“合并投资收益”与“各子公司净利润合计数“的关系来核实投资收益项目抵销的正确性1.确定两者的核对关系。通过合并抵销，子公司的净利润分别体现为合并利润及利润分配表的“投资收益”、“少数股东收益”、“未确认投资损失”、“职工奖励及福利基金及其他不属于投资者所有的利润分配”项目，因此存在以下计算关系：合并投资收益加：少数股东本期收益加：本期计提的职工奖福基金及其他不属于投资者所有的利润分配项目减：本期未确认投资损失等于子公司2023-04-24238人看过
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出租车停运损失的计算方式应当是：出租车运营的实际收益人举证证明实际造成的损失。如出具同一出租车公司的其他若干车辆近期的日平均营运收入和每天行程，就可以计算出具体每天每位司机的收入和车辆营运的收入的总和。出租车误工费怎么计算误工费一般是按《最高人民法院关于审理人身损害赔偿案件适用法律若干问题的解释》第二十条规定的标准赔偿。误工费根据受害人的误工时间和收入状况确定。误工时间根据受害人接受治疗的医疗机构出具的证明确定。受害人因伤致残持续误工的，误工时间可以计算至定残日前一天。受害人有固定收入的，误工费按照实际减少的收入计算。受害人无固定收入的，按照其最近三年的平均收入计算；受害人不能举证证明其最近三年的平均收入状况的，可以参照受诉法院所在地相同或者相近行业上一年度职工的平均工资计算。《最高人民法院关于审理人身损害赔偿案件适用法律若干问题的解释》第十七条受害人遭受人身损害，因就医治疗支出的各项费用2023-07-07227人看过
债务人，与"债权人"相对，是债之关系中有义务按约定的条件向另一方(债权人)承担为或不为一定行为的当事人。是指根据法律或合同、契约的规定，在借债关系中对债权人负有偿还义务的人。债务人死亡后，债权人仍然有权追讨债务。首先，如果债务人留有遗产的，... 更多>
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抚养费用如何计算，有抚养费的技巧广西在线咨询 2022-05-10子女抚养费的数额，可根据子女的实际需要、父母双方的负担能力和当地的实际生活水平确定。有固定收入的，抚养费一般可按其月总收入的百分之二十至三十的比例给付。抚养费应定期给付，有条件的可一次性给付。 如果对方同意一次性支付，法院当然会判决。 -
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做账技巧－债务重组损失的会计处理重庆在线咨询 2022-10-28债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人与其达成协议或法院裁决作出的让步。这种让步产生的结果是债权人债权减少，其减少的数额即为债务重组损失。对于债务重组损失可通过以下方式确定其金额，即：债务重组损失=重组债权的账面价值-现在或将来受偿金额-坏账准备。如果债权人未提坏账准备，可通过账面价值直接减去受偿金额来确定。在这个计算式中，“重组债权的账面价值”一般为债权面值即本金或原值，有利息的为面值 -
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