工业企业发生外购材料全部退货的进项税额的会计处理-法师兄

工业企业发生外购材料全部退货的进项税额的会计处理

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 09:24:11 186 人看过

在未付款并未作账务处理的情况下，只需将发票联和抵扣联退还给销货方即可；如果已付款或者货款未付但已作账务处理，而发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出及索取折让证明单（下称证明单）送交销售方，作为销售方开具红字增值税专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字增值税专用发票。销售方收到证明单以后，根据退回货物的数量、价款、税款或折让金额，向购买方开具红字增值税专用发票。红字增值税专用发票的存根联、记账联作为冲销当期销项税额的凭证，其发票联，抵扣联作为购买方扣减当期进项税额的凭证。

［例］天华厂8月26日收到光明厂转来的托收承付结算凭证（验单付款）及发票，所列甲材料价款5000元，税额850元，委托银行付款。作会计分录如下：

借：在途材料——甲材料5000

应交税金——应交增值税（进项税额）850

贷：银行存款5850

9月10日材料运到，验收后因质量不符而全部退货并取得当地主管税务机关开具的证明单送交销售方，代垫退货运杂费800元。9月20日收到光明厂开具的红字增值税专用发票的发票联、抵扣联。作会计分录如下：

9月10日将证明单转交销货方时：

借：应收账款——光明厂5800

贷：在途材料——甲材料5000

银行存款800

9月20日收到销货方开来的红字增值税专用发票及款项时：

借：银行存款6650

应交税金——应交增值税（进项税额）850（红字）

贷：应收账款——光明厂5800

该笔业务在付款时也可借记“待扣税金”850元（不通过“应交税金”），待收到销货方开来红字增值税专用发票时，用红字借记“待扣税金”850元。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多会计处理相关文章

法律综合知识
生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物的免、抵、退税会计处理

按照《财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》(财税[2002]7号)规定：自2002年1月1日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税管理办法。通知所述生产企业，是指独立核算，经主管国税机关认定为一般增值税纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。增值税小规模纳税人出口自产货物继续实行免征增值税办法。生产企业出口自产的属于应征消费税的产品，实行免征消费税办法。实行免、抵、退税管理办法的“免”税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税：“抵”税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额：“退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的进项税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。1、具体计算方法与计算公式(1)当期应纳税额

2023-05-24

279人看过
增值税
外购材料买错，应该全部还是部分退货

在未付款并未作账务处理的情况下，只需将发票联和抵扣联退还给销货方即可;如果已付款或者货款未付但已作账务处理，而发票联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出及索取折让证明单(下称证明单)送交销售方，作为销售方开具红字增值税专用发票的合法依据。销售方在未收到证明单以前，不得开具红字增值税专用发票。销售方收到证明单以后，根据退回货物的数量、价款、税款或折让金额，向购买方开具红字增值税专用发票。红字增值税专用发票的存根联、记账联作为冲销当期销项税额的凭证，其发票联，抵扣联作为购买方扣减当期进项税额的凭证。[例]天华厂8月26日收到光*厂转来的托收承付结算凭证(验单付款)及发票，所列甲材料价款5000元，税额850元，委托银行付款。作会计分录如下：借：在途材料——甲材料5000应交税金——应交增值税(进项税额)850贷：银行存款58509月10日材料运到，验收后因质量

2023-06-13

443人看过
法律综合知识
如何处理“营改增”试点企业的进项税额转出的会计事务

2013年5月24日，财政部、国家税务总局联合下发《关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税［2013］37号），对“营改增”在全国范围内开展试点的相关税收政策予以明确。本文结合案例，就试点行业进项税额转出的会计处理操作进行简要分析，以期为“营改增”试点相关纳税人提供参考和借鉴。当试点纳税人已抵扣进项税额的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务，发生《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》（财税［2013］37号附件1）规定不得抵扣进项税额的情形时，应当将该进项税额从当期进项税额中扣减，借记有关资产、成本、费用、损失类等科目，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。笔者着重从以下四个方面对试点行业进项税额转出的会计处理进行解析。一、购进货物改变用途时进项税额转出的会计处理当企业购进的生产经营用货物日后被用于非应税项

2023-11-29

483人看过
应付票据
商品流通业购进货物进项税额的核算方法

(1)商品批发企业进项税额的核算。商品批发企业增值税进项税额的会计核算，主要涉及“物资采购”、“库存商品”、“应交税金——应交增值税(进项税额)”等账户。购入商品在货款结算时，按购买价格借记“物资采购”账户;按专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税(进项税额)”账户;按购买价格与应纳增值税额之和，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等账户;商品验收入库时，借记“库存商品”账户，贷记“物资采购”或“在途商品”账户。商品流通企业发生的进货运费，记入“营业费用”账户。例1：红星商业批发公司1月份购入甲商品一批，取得的专用发票上注明的价款200000元，增值税款34000元。另支付运杂费1200元(其中运费1000元，装卸费200元)，已取得合法的运费结算单据。商品已验收入库，款项均以银行转账支票付讫。则其会计处理如下：支付货款时：借：物资采购200000应交税金——应交增

2023-06-12

161人看过

会计处理
营改增后的进项税额抵扣——进项税额转出的会计处理

纳税人已抵扣进项税额的购进货物(不含固定资产)、劳务、服务，用于集体福利和个人消费的，应当将已经抵扣的进项税额从当期进项税额中转出;无法确定该进项税额的，按照当期实际成本计算应转出的进项税额。例：某企业为一般纳税人，适用一般计税方法。2016年5月1日购进洗涤剂准备用于销售，取得增值税专用发票列明的增值税额1万元，当月认证抵扣。2016年7月，该纳税人将所购进的该批次洗涤剂全部用于职工食堂。纳税人将已抵扣进项税额的购进货物用于集体福利的，应于发生的当月将已抵扣的1万元进行进项税额转出。会计处理如下：借：应付职工薪酬-职工福利费贷：原材料应交税费-应交增值税(进项税额转出)二、货物发生非正常损失如何处理?答：纳税人购进的货物发生因管理不善造成的被盗、丢失、霉烂变质，或因违反法律法规造成的依法没收、销毁、拆除情形，其购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务所抵扣的进项税额应进行转出。

2023-06-12

461人看过
人民币
关于生产企业应退税额的计算

本文主要介绍了关于生产企业应退税额的计算。一、生产企业应退消费税的计算按现行生产企业出口货物退(免)税政策规定，有进出经营权的生产企业自营出口或和委托出口属消费税征税范围内的自产货物，免征消费税;其他生产企业即没有进出口经营权的生产企业委托出口的应税消费税的自产货物，实行先征后退管理办法。因此，在先征后退管理办法下：(一)实行从价不定期率征收的出口应退消费税=出口应征消费税=出口货物离岸价格×人民币外汇牌价×消费税税率(二)实行定额征收的出口应退消费税=出口应征消费税=出口货物数量×消费税单位税额二、生产企业应退增值税的计算(一)自营出口或委托出口方式下：1.实行先征后退管理办法的，当期应纳税额=当期内销货物的销项税额+当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×税率-当期全部进项税额-上期未抵扣完的进项税额当期应退税额=当期出口货物离岸价×人民币外汇牌价×退税率2.实行免抵退管理办法的，当期不予

2023-04-24

428人看过
农业生产
企业的进项税额怎么扣除

纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税额。企业的进项税额按以下规定计算扣除：(1)购买货物或接受应税劳务所取得增值税专用发票上注明的增值税。(2)从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。(3)购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，按照买价和10%的扣除率计算。进项税额计算公式：进项税额=买价×扣除率。上述公式中的买价，包括纳税人购进免税农业产品支付给农业生产者的价款和按规定代收代缴的农业特产税。(4)从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资，可以按收购金额和10%的扣除率计算扣除进项税额。(5)纳税人发生的运输费用，可以按7%的扣除率计算扣除进项税额。下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(1)购进固定资产。固定资产是指使用期限超过1年的机器、机械、运输设备以及其他与生产经营有关的设备、工具、器具以及单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的

2023-05-05

255人看过
会计处理
生产企业退运，补缴免抵退税额的处理

生产企业出口货物跨年度发生退关退运，如果出口货物已申报办理免抵退税的，应当依照规定补缴已办理免抵退税额。对补缴的免抵退税额不得计入营业成本，应当红字贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目，贷记“银行存款”等科目，相当于列作进项税额予以抵扣;同时将免抵退税不得免征和抵扣税额从成本中转回，红字借记“以前年度损益调整”科目，红字贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目。例1，某纺织公司属于可以出口退(免)税申报后提供出口收汇核销单的生产企业，具有增值税一般纳税人资格。2011年10月，公司以一般贸易方式出口棉布一批，出口离岸价5130002.96元，征税率17%，退税率16%。该笔出口货物当月取得出口报关单退税联和电子信息，公司2011年11月办理免抵退税申报，单证信息齐全，计算免抵退税额820800.47元，其中出口退税420000元、免抵税额400800.47元。2012年

2023-03-17

99人看过

出口退税
外贸企业出口退税的会计核算

发布部门:国家税务总局发布文号:一、自营出口方式下：例：1999年2月，兴隆外贸公司(具有进出口经营权)从某日用化妆品公司购进出口用护发品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元(当日汇率为1美元＝8?2元人民币)，申请退税的单证齐全。该护发品的消费税税率为8％，退税率为9％。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录(单位：元)。①购进时：借：商品采购1000000应交税金——应交增值税(进项税额)170000贷：银行存款1170000②商品验收入库时：借：库存商品——库存出口商品1000000贷：商品采购1000000③出口报关销售时：借：应收外汇账款1230000贷：商品销售收入——出口销售收入1230000④结转出口商品成本：借：商品销售成本1000000贷：库存商品——库存出口商品

2023-06-07

355人看过
保险费
工业企业采购部发生的办公费应计入哪个科目

按《企业会计准则第1号——存货》规定，“存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。”“企业(商品流通)在采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应当计入存货采购成本，也可以先进行归集，期末根据所购商品的存销情况进行分摊。对于已售商品的进货费用，计入当期损益;对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。企业采购商品的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益。”这与《企业会计制度》中对商品流通企业相关规定有所不同。按此判断，企业采购部门发生的费用如果能够明确对象化，可以直接计入或者通过合理方式分配计入所采购的存货成本中，如果无法对象化也无法采用合理方式归集后进行分配，则计入“管理费用”或“经营费用”。至于质量管理部门发生的费用，通常是计入制造费用，然后分配计入存货成本。但也应根据情况考

2023-06-12

433人看过
纳税人
工业企业小规模纳税人的会计处理

由于小规模纳税人不实行税款抵扣制，因此，不论收到普通发票，还是增值税专用发票，其所付税款均不必单独反映，可直接计入采购成本。按应付或实际支付的价款和进项税额，借记“物资采购”、“原材料”、“管理费用”等，贷记“应付账款”、“银行存款”、“现金”等。［例］AA厂系小规模纳税人，3月份购入原材料一批，增值税专用发票上注明：价款8800元，税额1496元；购入包装物一批，普通发票上所列价款2500元。已付款并验收入库。作会计分录如下：借：原材料10296包装物2500贷：银行存款12796

2023-06-07

371人看过
营业税
外资企业营业税有哪些会计处理

[例1]北国饭店(中外合资企业)2001年8月份取得营业收入情况如下：客房营业收入16000000元写字楼营业收入24000000元饭店所属餐厅营业收入8000000元饭店所属洗衣房营业收入4000000元饭店所属卡拉OK歌舞厅收入：门票收入1800000元点歌费800000元食品饮料柜台收入1400000元饭店所属康乐中心收入1800000元按照规定，纳税人兼营不同税目应税行为的，应分别核算不同税目的营业额：客房、写字楼、餐厅、洗衣房营业收入都属于“服务业”税目，应按5%税率征税。其应纳税额为：应纳税额=(16000000+12000000+2000000+4000000)×5%=52000000×5%=2600000元按照规定，饭馆、餐厅及其他饮食场所，在为顾客提供就餐的同时进行的自娱自乐形式的歌、舞活动所提供的服务，一律按“娱乐业”税目征收营业税。饭店所属卡拉OK歌舞厅营业收入和康乐

2023-05-04

432人看过

应付票据
企业发生进货退出该怎样记账

第一种情况：购货方在未付货款并且未作账务处理的情况下，须将原发票联和税款抵扣联主动退还销售方;销售方收到后，应在该发票联和税款抵扣联及有关的存根联、记账联上注明“作废”字样，作为扣减当期销项税额的凭证。在未收到购买方退回的专用发票前，销售方不得扣减当期销项税额。第二种情况：在购货方已付货款，或者货款未付但已作账务处理，发票联及抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地主管税务机关开具的进货退出证明单送交销售方，作为销售方开具红字专用发票的合法依据，销售方在未收到证明单以前，不得开具红字专用发票，收到证明单后，根据退回货物的数量、价款向购货方开具红字专用发票。其存根联、记账联作为销售方扣减当期销项税额的凭证，发票联、税款抵扣联作为购买方扣减进项税额的凭证。与此相适应，企业发生的进货退出业务在会计处理上也可分为两种情况：第一种情况，企业进货时还未作账务处理，退货时也自然无需进行账务处理。第二种

2023-06-12

239人看过
法律综合知识
企业应当对发行的金融工具进行会计处理

一、金融工具会计处理的基本原则。企业发行的金融工具应当按照金融工具准则和本规定进行初始确认和计量；其后，于每个资产负债表日计提利息或分派股利，按照相关具体企业会计准则进行处理。即企业应当以所发行金融工具的分类为基础，确定该工具利息支出或股利分配等的会计处理。对于归类为权益工具的金融工具，无论其名称中是否包含“债”，其利息支出或股利分配都应当作为发行企业的利润分配，其回购、注销等作为权益的变动处理；对于归类为金融负债的金融工具，无论其名称中是否包含“股”，其利息支出或股利分配原则上按照借款费用进行处理，其回购或赎回产生的利得或损失等计入当期损益。发行方发行金融工具，其发生的手续费、佣金等交易费用，如分类为债务工具且以摊余成本计量的，应当计入所发行工具的初始计量金额；如分类为权益工具的，应当从权益中扣除。二、科目设置。金融工具发行方应当设置下列会计科目，对发行的金融工具进行会计核算：1．发行方

2023-12-09

486人看过