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固定资产折旧特殊情况有哪些

来源：法律编辑整理时间： 2023-08-17 10:43:19 88 人看过

1、已达到预定可使用状态的固定资产，如果尚未办理竣工决算，应当按照估计价值暂估入帐，并计提折旧。待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，不需要调整原已计提的折旧额。当期计提的折旧作为当期的成本、费用处理。

2、处于更新改造过程停止使用的固定资产，应将其账面价值转入在建工程，不再计提折旧。更新改造项目达到预定可使用状态转为固定资产后，再按照重新确定的折旧方法和该项固定资产尚可使用寿命计提折旧。

3、因进行大修理而停用的固定资产，应当照提折旧，计提的折旧额应计入相关资产成本或当期损益。

生产用固定资产折旧年限

生产用固定资产折旧年限不分行业，而是通过区分不同类资产进行确认。固定资产折旧是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而转移到商品或费用中去的那部分价值，也是企业在生产经营过程中由于使用固定资产而在其使用年限内分摊的固定资产耗费。确定固定资产的折旧范围是计提折旧的前提。

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一、计提固定资产折旧的范围下列固定资产应当提取折旧：(一)房屋、建筑物;(二)在用的机器设备、运输车辆、器具、工具;(三)季节性停用和大修理停用的机器设备;(四)以经营租赁方式租出的固定资产;(五)以融资租赁方式租入的固定资产;(六)财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。下列固定资产不得计提折旧：(一)土地;(二)房屋、建筑物以外的未使用、不需用以及封存的固定资产;(三)以融资租赁方式租出的固定资产;(四)以经营租赁方式租入的固定资产;(五)已在成本中一次性列支而形成的固定资产;(六)已提足折旧继续使用的固定资产;(七)破产、关停企业的固定资产;(八)提前报废的固定资产;(九)接受捐赠的固定资产;(十)财政部规定的其他不得计提折旧的固定资产。二、提取固定资产折旧的依据和方法计提固定资产折旧的依据为固定资产原值。(一)纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧;停止使用的固定资产

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生产用固定资产折旧年限不分行业，而是通过区分不同类资产进行确认。固定资产折旧是指固定资产在使用过程中逐渐损耗而转移到商品或费用中去的那部分价值，也是企业在生产经营过程中由于使用固定资产而在其使用年限内分摊的固定资产耗费。确定固定资产的折旧范围是计提折旧的前提。固定资产折旧年限表（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设备，为3年。《中华人民共和国企业所得税法》第十一条在计算应纳税所得额时，企业按照规定计算的固定资产折旧，准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除：（一）房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产；（二）以经营租赁方式租入的固定资产；（三）以融资租赁方式租出的固定资产；（四）已足额提取折旧仍继续使用的固定资产；（五）与经营活动无

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（1）年度折旧额的计算公式为：年度折旧额等于初始购置价格减去预计净残值，再除以预计使用年限。具体计算方式为：年度折旧额等于原始购入价值乘以1减去预计净残值对原始价格的比值，然后再除以预计使用年限。此数值即我们通常所说的年度折旧率。（2）年度折旧率是通过以下公式计算得出的：年度折旧率等于1减去预计净残值率，再除以预计使用寿命（年），最后乘以百分之百。（3）每月折旧额的计算方法为：将固定资产原价乘以每月折旧率即可得到。（4）每月折旧率则可以通过以下公式计算得出：每月折旧率等于年度折旧率除以12。《企业所得税法实施条例》第六十条除国务院财政、税务主管部门另有规定外，固定资产计算折旧的最低年限如下：（一）房屋、建筑物，为20年；（二）飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；（三）与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；（四）飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；（五）电子设

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财政部、国家税务总局发布通知，就有关固定资产加速折旧企业所得税政策问题予以明确。该通知自2014年1月1日起执行。该通知明确规定：一、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业的企业2014年1月1日后新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。对上述6个行业的小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。二、对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧

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一、可以采取缩短折旧年限的固定资产有哪些对固定资产进行折旧时，可以缩短折旧年限的固定资产包括：1、由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;2、常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。3、法律依据：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条。二、企业所得税汇算清缴的关键有哪些1、收入的确认：新税法在收入确认上引入了公允价值概念。2、费用的扣除：新税法在费用扣除上引入了合理性与相关性的原则3、纳税调整：会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是按照税法规定进行调整。企业汇算清缴的时间一般是一个纳税年度终了后5个月内(次年的3月1日至5月31日)或实际经营终止之日起60日内。

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哪些固定资产不允许计算折旧扣除额

第十一条计算应纳税所得额时，企业按规定计算的固定资产折旧，准予扣除（1）房屋建筑物以外尚未投入使用的固定资产（2）经营租赁租入的固定资产（3）融资租赁租出的固定资产（4）固定资产已提足折旧仍在使用的资产（5）与经营活动无关的固定资产（6）作为固定资产单独计价的土地（7）其他不能提足折旧的固定资产，本条为新增条款，原《内外资税法》在实施细则中作了具体规定。新《企业所得税法》（以下简称税法）之所以增加这一条，是因为固定资产的纳税处理是企业所得税法的重要组成部分。如果将其纳入正式税法，其法律地位将得到提高。但是，如果把原税法关于固定资产折旧的规定放到国务院的法律法规中，法律层次就低了一般来说，企业固定资产支出具有数额大、效益长远的特点，即，固定资产支出的收益反映在几个会计年度（或商业周期）。根据企业所得税对应纳税所得额计算所得与支出的配比原则，应作为资本性支出计提折旧税前扣除，不能作为当期费用扣

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2003年4月，我公司无偿接受捐赠的设备一台，财务部门按照捐赠方开具发票注明的金额60万元，记入固定资产账，2003年7月，该设备投入使用。请问，受赠固定资产可否计提折旧？根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发［2000］84号）第二十四条规定，企业接受捐赠的固定资产不能计提折旧；即使提取了折旧，也不得在缴纳所得税前扣除。但是，2003年以后，国家税务总局作出了很大的政策调整。依据《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》（国税发［2003］45号）第二条规定，首先，企业在接受捐赠的固定资产时，须按接受捐赠时资产的入账价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税；其次，企业在经营中使用捐赠的固定资产后，可按税法规定计提折旧，并在缴纳企业所得税前列支。因此，从2003年1月1日起，企业接受捐赠的固定资产可以计提折旧，并在缴纳企业所得税前扣除。

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固定资产及累计折旧审计目标和程序有哪些

①确定固定资产是否存在;②确定固定资产是否归被审计单位所有;③确定固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整;④确定固定资产的计价和折旧政策是否恰当;⑤确定固定资产及其累计折旧的年末余额是否正确;⑥确定固定资产及其累计折旧在会计报表上的披露是否恰当。(2)审计程序①获取或编制固定资产及其累计折旧分类汇总表，复核加计数是否正确，并与明细账和总账的余额核对相符;②检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证手续是否齐备，对已经交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产，检查其是否已暂估入账，并按规定计提折旧，检查资本性支出与收益性支出的划分是否恰当;③实地抽查部分新增固定资产，确定其是否实际存在;④抽查有关所有权证明文件，确定固定资产是否归被审计单位所有;⑤检查本年度减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时入账;⑥复核固定资产保险范围、数额是否足够;⑦获取租入(含融资租入)、租出固定资产相关的

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企业计提固定资产折旧的方法有多种，基本上即可以分为两类，即直线法(包括年限平均法和工作量法)和加速折旧法(包括年数总和法和双倍余额递减法)，企业应当根据固定资产所含经济利益预期实现方式选择不同的方法.企业折旧方法不同，计提折旧额相差很大.企业应当按月计提固定资产折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧;当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提折旧。提足折旧后，不管能否继续使用，均不再提取折旧;提前报废的固定资产，也不再补提折旧。直线折旧法(1)年限平均法年限平均法是指将固定资产的应计折旧额均衡地分摊到固定资产预定使用寿命内的一种方法。采用这种方法计算的每期折旧额相等。计算公式如下：年折旧率=(1-预计净残值率)/预计使用寿命(年)*100%月折旧率=年折旧率/12月折旧额=固定资产原价*月折旧率(2)工作量法工作量法是根据实际工作量计算每期应提折旧额的一种方法

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会计基础知识：固定资产折旧

（一）定义：应计折旧额，是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的余额。（二）影响固定资产折旧的因素1、固定资产原价2、预计净残值3、固定资产减值准备4、固定资产的使用寿命（三）计提折旧的固定资产范围企业应当对所有的固定资产计提折旧，但是，已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。1、当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起不计提折旧。2、固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧，报废的固定资产也不再补提折旧。3、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。

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