什么是所得税会计-法师兄

什么是所得税会计

来源：互联网时间： 2023-05-08 10:50:52 68 人看过

所得税会计是指在财务报表中对所得税进行会计处理，包括确定一个会计期间内所得税支出或扣除的金额，并在财务报表中列报该金额。由于会计准则和所得税法的依据和目的不同，企业会计利润和所得税之间会存在差异。税务部门在征收企业所得税时，应当对纳税人按照会计准则计算的税前收入进行纳税调整，这就决定了建立所得税会计的必要性。税收收入与会计利润产生差异的原因之一是，在一次计算中，有些项目应包括在内，而在另一次计算中，则应排除这些项目，从而产生差异，称之为永久性差异；第二个原因是，某些收入和支出项目被包括在内的时间税收收入与计入会计利润的时间不一致，由此产生的差异称为暂时性差异。永久性差异不能在以后转回或抵销，而时间性差异可以在以后期间转回。

纳税人的永久性差异和暂时性差异可以采用“应纳税额法”和“税收影响会计法”。应纳税额法是将当期税前会计利润与税收收入之间的差额影响的税额直接计入当期损益，不递延至以后期间。税收影响会计法将企业所得税作为企业取得收入时的一项费用，应当与相关费用和收入同期计入。因时差产生的税收影响，在损益表中列示在税费中，在资产负债表中列示为递延所得税。

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（一）所得税会计概念所得税会计可以理解为：是研究如何对以会计制度计算为前提的税前会计利润（亏损）与以税法计算为前提的应税所得（亏损）之间的差异进行会计处理的理论和方法。所得税会计产生的根本原因在于会计收益与应税收益之间存在差异。会计收益是指按照会计准则规定的核算方法计算出一定时期内的总收益或总亏损，一般的财务报告中的税前利润总额就是会计收益；而应税收益是指按照税法以及其他相关法律规定计算出来的一定时期的应税所得。会计准则与税法在规范对象、适用范围以及方法上存在的差异性决定了以这两种理论为计算基础的会计收益与应税收益也存在不同，所得税会计正是对两者之间的差异和不同进行处理的理论。（二）所得税会计与财务会计的区别所得税会计与财务会计存在着很大的区别，准确的理解两者的区别有利于对所得税会计进行深入的了解。第一，目的上的差异财务会计的目的是真实的反应企业经营过程中的财务状况、盈利能力以及现金流量，

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视具体情况而定。如果是月报，企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。第十九条非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，按照下列方法计算其应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；（二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额；（三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

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