财政部、国家税务总局财税[2002]7号文《关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知》规定，生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免抵退税管理办法。
实行“免、抵、退”税办法的“免”税，是指对生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税：“抵”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物应予免征或退还所耗用外购货物的进项税额抵扣内销货物的应纳税款：“退”税，是指生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口自产货物，在当月内因应抵扣的税额大于应纳税额而未抵扣完时，经主管退税税务机关批准，对未抵扣完的税额予以退税。
一、免抵退税额计算
1.免抵退税额的计算
免抵退税额
=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额
=免税购进原材料价格×出口货物退税率
免税购进原材料包括国内购进免税原材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。
进料加工免税进口料件的组成计税价格
2.当期应退税额和当期免抵税额的计算
(1)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时：
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额
(2)当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：
当期应退税额=当期免抵退税额
当期免抵税额=0
“当期期末留抵税额”为当期《增值税纳税申报表》的“期末留抵税额”。
3.免抵退税不得免征和抵扣税额的计算
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进原材料价格×(出口货物征税税率-出口货物退税率)。
二、举例说明
某有进出口经营权的生产企业，2002年9月报关出口一批货物，开具出口商品专用发票，销售额为离岸价为600万美元(美元与人民币汇率为1：8.3)，当月内销货物销售额为200万元人民币，购进货物价款为5，000万元人民币，进项税额为850万元人民币，当月取得出口单证齐全以及上月出口当月收齐单证的销售额为离岸价650万美元(美元与人民币汇率为1：8.3)，出口货物退税率为15%，购销货物的税率为17%，计算当期应纳税额、应退税额，并做相关的会计处理。(该企业未从国外进口料件)。
计算及相关分录如下：
(1)购进货物，会计分录为：
借：原材料50，000，000
应交税金——应交增值税(进项税额)8，500，000
贷：银行存款58，500，000
(2)内销货物的销售，分录为：
借：银行存款2，340，000
贷：产品销售收入2，000，000
应交税金——应交增值税(销项税额)340，000
(3)外销货物免税，分录为：
借：银行存款(6，000，000×8.3)49，800，000
贷：产品销售收入49，800，000
(4)计算不予抵扣的税款。
免抵退税不得免征和抵扣税额
=当期出口货物的离岸价×外汇人民币牌价×(出口货物征税税率-出口货物退税率)-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额
分录为：
借：产品销售成本996，000
贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)996，000
(5)9月份《生产企业出口货物“免抵退”汇总申报表》，注明的应退税额、应免抵税额的计算：
当期期末留抵税额(应纳税额)=340，000-8，500，000+996，000=-7，164，000
免抵退税额
=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率-免抵退税额抵减额
当期期末留抵税额<当期免抵退税额
当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵税额-当期应退税额
分录为：
借：应收补贴款——增值税7，164，000
应交税金——应交增值税628，500
(出口抵减内销产品应纳税额)
贷：应交税金——应交增值税(出口退税)8，092，500
(6)企业收到出口退税款，分录为：
借：银行存款7，164，000
贷：应收补贴款——增值税7，164，000
三、“免抵退”税计算中应注意的问题
计算免抵退税额公式中的销售额与免抵退税不得免征和抵减税额计算公式中的销售额是不同的概念，从公式中和举例中也可以看出。首先，字面意思不一样，计算免抵退税额公式中销售额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价，无“当期”二字。而免抵退税不得免征和抵扣税款公式中的销售额为当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价，有定语“当期”二字。其次，内涵不一样，计算免抵退税额公式中的销售额是指企业当期出口单证齐全部分及前期出口当期收齐单证部分且经过退税部门审核确认的免抵退出口货物人民币销售额，免抵退税不得免征和抵扣税额计算公式中的销售额是指当期全部免抵退出口货物人民币销售额(包括单证不齐全部分)。第三，时间上有差异，免抵退税不得免征和抵扣税额公式中销售额强调时间概念为当期出口货物销售额，而计算免抵退税额公式中的销售额时间概念中既有“当期”，也有“前期”，是当期出口单证齐全部分销售额以及前期出口当期收齐单证部分，且经退税部门审核确认的销售额。由上述可见，根据现行免抵退政策规定，申报征税按财务销售收入进行计算，申报退税(调库)按实际取得单证齐全销售额计算。
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法律综合知识自今年8月1日起，交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点将在全国范围内推开。对于试点范围的兼营货物销售（或应税劳务）和应税服务的原增值税一般纳税人来说，试点之前货物和劳务的挂账留抵进项税额（以下简称留抵税额）如何在试点之后抵扣和核算，是一个比较复杂的业务问题。留抵税额的产生及其抵扣原增值税一般纳税人兼有应税服务的，如果把试点之日前货物和劳务的留抵进项税额在试点之日后抵扣，就会出现本应抵扣货物和劳务销项税额的进项税抵扣了“营改增”应税服务销项税额，造成中央财政收入“吃掉”地方财政收入的情况。所以，2011年的《财政部、国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2011〕110号）和《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）均规定，原增值税一般纳税人兼有应税服务的2023-11-17419人看过 -
法律综合知识一、生产企业退运，补缴免抵退税额的处理生产企业出口货物跨年度发生退关退运，如果出口货物已申报办理免抵退税的，应当依照规定补缴已办理免抵退税额。对补缴的免抵退税额不得计入营业成本，应当红字贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目，贷记“银行存款”等科目，相当于列作进项税额予以抵扣；同时将免抵退税不得免征和抵扣税额从成本中转回，红字借记“以前年度损益调整”科目，红字贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。例1，某纺织公司属于可以出口退（免）税申报后提供出口收汇核销单的生产企业，具有增值税一般纳税人资格。2011年10月，公司以一般贸易方式出口棉布一批，出口离岸价5130002．96元，征税率17％，退税率16％。该笔出口货物当月取得出口报关单退税联和电子信息，公司2011年11月办理免抵退税申报，单证信息齐全，计算免抵退税额820800．47元，其中出口退税420000元、免2023-11-30481人看过 -
一、购入新商品成本的确定根据增值税法的规定，纳税人采取“以旧换新”方式销售应税产品的，销售收入为企业新商品的销售价格(不剔除旧商品的收购价)。相应的，购买方应该以新商品的销售价格为基础来确定购入商品的成本。即以新商品的公平市价和运输费、装卸费、保险费及其他归属于商品成本的相关费用来确定新商品的成本。二、抵价旧商品的会计与税务处理处理旧固定资产属于企业销售已使用过的同定资产，会计上按照固定资产处置的相关规定进行账务处理。根据《财政部、国家税务总局关于全国实施增值税转型改革若干问题的通知》(财税[2008]170号)规定：“自2009年1月1日起，纳税人销售自己使用过的固定资产(以下简称已使用过的固定资产)，应区分不同情形征收增值税：销售自己使用过的2009年1月1日以后购进或者自制的固定资产，按照适用税率征收增值税;2008年12月31日以前未纳入扩大增值税抵扣范围试点的纳税人，销售自己使用2023-04-27355人看过 -
法律综合知识案例前不久，浙江省国税局对某进出口有限公司（属外贸企业）开展纳税评估，发现该公司用于申报出口退税的增值税专用发票信息使用存在问题。该公司在2013年9月将两张增值税专用发票（金额合计165749．29元、税额合计28177．38元）认证后进行了抵扣，又在所属2013年9月的增值税申报表中将28177．38元进项税额转出。后经调查核实，是由于企业出口退税账目处理不当造成的。那么，外贸企业应如何处理出口退税账务，才能避免涉税风险？政策规定税收政策《财政部、国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》（财税〔2012〕39号）规定，退税率低于适用税率的，相应计算出的差额部分的税款计入出口货物劳务成本。外贸企业应单独设账核算出口货物的购进金额和进项税额，若购进货物时不能确定是用于出口的，先记入出口库存账，用于其他用途时应从出口库存账转出。《国家税务总局关于发布〈出口货物劳务增值税和消费税2023-12-03334人看过
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会计核算1、销售退回发生在企业确认收入之前，则将已记入“发出商品”科目的商品成本转回“库存商品”科目2、企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当冲减退回当期的收入，同时冲减退回当月的销售成本3、年度资产负债表日及以前售出的商品，在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生退回的，应当作为资产负债表日后调整事项处理，调整资产负债表日编制的会计报表有关收入、费用、资产、负债、所有者权益等项目的数字。如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的，应在退回当月一并调整;企业发生销售退回时，如按规定允许扣减当期销项税的，应同时用红字冲减“应交税金-应交增值税”科目的“销项税额”专栏。税务处理：1、若纳税人取得税务机关开具的“进货退出及索取折让证明单”则可以开具红字发票冲减当期销售收入及增值税销项税额;2、企业年终申报纳税汇算清缴前发生的资产负债表日后事项，所涉及的应纳所得税调整，应作为报告年度的纳税调整;2023-06-12478人看过 -
房产税一、关于房产税减免房产税减免政策如下：（一）《暂行条例》《实施细则》规定的免税房产1、国家机关、人民团体、军队自用的房产；2、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产；3、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产；4、个人所有非营业用的房产；5、企业办的各类学校、幼儿园、托儿所、医院（包括门诊部、诊疗所）等自用的房产；6、经房管部门和主管部门鉴定的危房、停止使用的房产，经市县人民政府批准，可免征房产税。（二）单项政策规定的税收优惠1、经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税。2、房屋大修停用在半年以上的，经纳税人申请，税务机关审核，在大修期间可免征房产税。3、企业停产、撤消后，对他们原有的房产闲置不用的，经省地税局批准可暂不征收房产税。4、凡是在基建工地为基建工地服务的各种工棚、材料棚、休息棚和办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，一律免征房产2023-03-10229人看过 -
【问题】生产企业出口货物劳务增值税免抵退税如何计算?【答案】生产企业出口货物劳务增值税免抵退税，依下列公式计算：1.当期应纳税额的计算当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额)当期不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)2.当期免抵退税额的计算当期免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币折合率×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率3.当期应退税额和免抵税额的计算(1)当期期末留抵税额≤当期免抵退税额，则当期应退税额=当期期末留抵税额当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额(2)当期期末留抵税额>当期免抵退税额，则当期应退税额=当期2023-05-30304人看过 -
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继承人债务人对于取得的豁免债务在会计核算上计入资本公积项目，不计入企业获得的一项收益，体现了会计核算的谨慎性原则。借：应付账款/借款贷：资本公积债权债务的概括转移也称债权债务的全面转移，它是指某人的债权、债务全面转移给另一人或数人。这种情况只有在公民的继承和法人的合并或分立时发生，公民继承时，被继承人的债权、债务便由继承人全面承受，只在债务的价值超过遗产总值时，才有可能发生债务的消灭。债务豁免这种方法经常用于国有控股上市公司债务问题的解决，主要针对逾期银行贷款，之所以能够操作是由于我国各主要商业银行的国有控股性质和政府部门的行政性干预。由于逾期贷款通常会引起诉讼，因此这种方式成功的关键在于国有股东、上市公司、司法部门和银行四者之间关系的有效协调。一、债权债务纠纷应如何处理债权债务纠纷的处理办法具体如下：1、和解法。协商和解是指债权债务当事人在自愿、互谅的基础上，直接进行协商或邀请第三人从中斡旋，2023-06-19135人看过 -
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