销售方为小规模纳税人以旧换新业务的财税处理是怎样的-法师兄

销售方为小规模纳税人以旧换新业务的财税处理是怎样的

来源：互联网时间： 2023-05-31 14:33:05 186 人看过

采取以旧换新方式销售货物的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得冲减旧货物的收购价格。销售货物与有偿收购旧货是两项不同的业务活动，销售额与收购额不能相互抵减。在公平交易的情况下，旧商品的折价和购买方支付的货币金额之和应该与新商品的含税公平市价相当，因此应以旧商品的折价和购买方支付的差价来确定含税销售收入，然后再根据企业适用的增值税税率来确定销售收入。二、取得的抵价旧商品的会计与税务处理

销售方在回收旧商品后，对旧商品的处理一般分为三种情况：

一是将旧商品销售给废旧物资回收单位，

二是将旧商品作为资源回收利用，

三是为避免旧商品废弃后对环境产生污染(如旧电池等)，企业将旧商品回收后进行综合处理。

无论哪种情况，取得旧商品后企业一般先将其作为存货管理，根据不同情况按其抵价金额计入“原材料”或“库存商品”中，由于一般无法取得旧商品相应的增值税发票，也就不能计算抵扣进项税额。

规模纳税人所适用的税率和一般纳税人不同，2009年1月1日之前发生的业务税率按4%计算征收增值税，之后发生的业务按照3%征收增值税。

【例】五星电器商店(为小规模纳税人)2009年5月采取以旧换新方式销售电视机，开出普通发票38张，收到货款8万元。并注明已扣除的旧货折价为3万元。

2009年小规模纳税人是按3%的征收率计算增值税的。销售收入按实际收到的款项和旧货的价值合计计价，旧货作为存货单独计价进入存货账。因商场所标售价为含税售价，所以：

销售收入=含税售价/(1+增值税税率)=(80000+30000)÷(1+3%)≈106796.12(元)

借：库存商品——旧电视机30000.00

库存现金80000.00

贷：主营业务收入106796.12

应交税费——应交增值税3203.88

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多纳税人相关文章

纳税人
服务业小规模纳税人怎么交税

生活服务业的营业税税率一般为5%。营改增之后，餐饮业、旅游业、酒店业、娱乐业等在内的生活性服务业会依据此前出台的《营业税改增值税试点方案》小规模纳税人采用3%的征收率。纳税人应按照上述计税方法在其服务发生地主管国税机关预缴税款后，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。一、小规模纳税人税率是怎样的小规模纳税人发行或申请代理的增值税专用发票按3%的征收率征收。对于一些特定的一般纳税人，适用6%、5%、4%、3%的四级征收率。具体而言，征收率为6%的项目包括自来水和小型水力发电单位生产的电力、一些建材产品和生物产品。征收率为5%的项目是中外合作开采的原油和天然气。征收率为4%的项目包括寄售、典当和拍卖商品和销售旧货物。征收率为3%的项目为公共交通运输等营业改革增加个别应税服务。《中华人民共和国税收征收管理法》第四条法律、行政法规规定有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定，有代扣代缴义

2023-03-28

62人看过
纳税人
小规模纳税人怎样报税

1、增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）国税说明：可填写项为销售额、减免税额，其他数据为自动计算，或取自征管基础数据，不允许修改。确认申报，将增值税申报报表填写并保存成功后，点击“我的权限”----小规模纳税人增值税---增值税确认申报，点击此功能项后，系统自动审核校验，凡填写报表有不符合要求的，均提示出相应信息，用户需根据提示信息修改相应申报表，保存成功后可再次上传申报数据。页面中看到申报成功字样可表示本次申报成功。2、企业所得税。按季度申报，年底汇算清缴。所得税征收方核定征收，只需要报送《企业所得税核定征收申报表》国税3、营业税，网上申报要在你的电脑上装上地税网上申报的数字证书，插上地税报税钥匙，进入地网网站，找到本公司报税界面，然后把应报营业税的数据输入报税系统提交申报就可以了。

2023-03-17

274人看过
纳税人
小规模纳税人标准是怎样的

一、小规模纳税人标准是怎样的（一）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主、并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）不超过50万元；除此之外的纳税人，年应税销售额不超过80万元。（注：以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50％以上）（二）提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，年应税销售额不超过500万元。营业税改征增值税试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。二、小规模纳税人的征收方式小规模纳税人主要有三种征收方式：查账征收、查定征收和定期定额征收。查账征收：税务机关按照纳税人提供的账表所反映的经营情况，依照适用税率计算缴纳税款的方式。这种方式一般适用于

2023-04-14

410人看过
纳税人
小规模纳税人的标准是怎样的

1、什么是小规模纳税人?什么是一般纳税人?小规模纳税人的标准：(一)从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主、并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)不超过50万元;除此之外的纳税人，年应税销售额不超过80万元。(注：以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上)(二)提供营业税改征增值税应税服务的纳税人，年应税销售额不超过500万元。营业税改征增值税试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。小规模纳税人以外的纳税人，为一般纳税人。2、什么是年应税销售额?年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税销售额，包括免税销售额。3、是不

2023-04-30

259人看过

纳税人
小规模纳税人标准是怎样的

一、什么是小规模纳税人小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。所称会计核算不健全是指不能正确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。二、小规模纳税人标准是怎样的1、定量标准——经营规模(1)从事生产货物或提供应税劳务，或以其为主兼营货物批发或零售的纳税人(适用50%的标准)年应税销售额大于等于50万元的为一般纳税人；小于50万元的为小规模纳税人。(2)从事货物批发或零售的纳税人年应税销售额大于等于80万元的为一般纳税人；小于80万元的为小规模纳税人。(3)应税服务年销售额标准应税服务年销售额标准为500万元(不含税销售额)应税服务年销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内，提供交通运输和现代服务累计应征增值税销售额，含免税、减税销售额。纳税人同时兼有增值税应税货物、劳务，以及应税服务销售额时，如何确定?假设某商业批发企

2023-04-17

500人看过
增值税
小规模纳税人怎样处理增值税问题

进货时无发票(暂估入账)：借：库存商品贷：应付账款销售时：借：现金(银行存款或应收帐款)贷：主营业务收入应缴税费发票过来(冲销以前暂估的会计金额)借：应付账款贷：库存商品在做一笔新的(更具发票上金额)借：库存商品贷：现金同时结转已售产品成本借：主营业务收入贷：库存商品一、征收率减按3%计算小规模纳税人2009年其增值税征收率减按3%计算缴纳，在含税销售额换成不含税销售额时要注意征收率是3%，即：销售额=含税销售额/(1+3%)二、企业所得税核定征收核定征收所得税，主要是根据你的应税收入额或成本(费用)支出额来确定的，从税务实践来看主要是以应税收入额确定。而应税收入无非是看发票开具金额是多少，或者在账务上做了多少，但一定会与开具发票比对，也许还会与取得的发票、进货单之类的进行比对来确定你的应税收入额。核定征收所得税的计算公式是：(1)应纳税所得额=应税收入额×应税所得率或应纳税所得额=成本(

2023-05-03

451人看过