发文单位：辽宁省锦州市人民政府

文号：2007年锦州市人民政府令第9号

发布日期：2007-10-22

执行日期：2007-10-22

第一条为加强政府投资项目的审计监督，规范建设行为，提高投资效益，根据《中华人民共和国审计法实施条例》、审计署《审计机关国家建设项目审计准则》、审计署《政府投资项目审计管理办法》等有关规定，结合我市实际，制定本办法。

第二条本办法适用于市政府投资项目的跟踪审计监督。

本办法所称政府投资项目，是指以财政性资金、政府专项资金（基金）、政府统一借贷资金以及其他国有资金为主投入建设的项目。

本办法所称跟踪审计，是指审计机关依法对政府投资项目从立项到竣工实施的全程审计。

第三条市审计机关是市政府投资项目审计监督的主管部门，负责政府投资项目跟踪审计监督的具体组织、协调、实施。

第四条市发展改革、建设、财政、国土资源、规划等行政主管部门应当依照各自职责，协助市审计机关共同做好政府投资项目的审计监督工作。

第五条市发展改革、建设等部门制定年度政府投资项目计划、建设和管理实施方案时，应当将建设项目投资规模和标准、年度投资安排和建设内容、概算等有关材料及时报送市审计机关。

第六条政府投资项目的审计监督实行计划管理。市审计机关应当按照市政府、上级审计机关的要求，会同市发展改革、建设、财政等部门，依法确定年度审计任务，编制政府投资项目年度审计计划，报市政府批准后实施。

市审计机关应当将经批准的纳入年度审计计划的政府投资项目及时告知建设单位或者项目法人及主管部门。

第七条市审计机关根据跟踪审计的需要，可以依法组织社会中介机构和具有职业资格与技能的专业人员参与审计。审计所需专项经费由同级财政予以安排。审计机关工作人员从事跟踪审计不收取任何费用。

第八条市审计机关依照规定，可以向有关部门通报或者向社会公布审计结果。

通报或者向社会公布审计结果，应当依法保守国家秘密和被审计单位的商业秘密。

第二章审计内容

第九条项目前期跟踪审计的主要内容：

（一）项目概算的编制依据是否充分，内容是否真实，深度是否合理；

（二）项目建设规模、内容和标准是否符合经批准的项目计划；

（三）项目总预算、分项预算是否符合总概算、分项概算；

（四）项目征地拆迁、勘察、设计、监理、咨询服务等前期工作及其资金运用的真实性、合法性；

（五）项目建设资金筹集的真实性、合法性。

第十条项目实施阶段跟踪审计的主要内容：

（一）设计变更、现场签证的手续是否完备，变更部分的工程内容和工程量的真实性、合法性，计价是否符合招标文件、合同和其他计价文件的规定；

（二）单项工程结算是否高估冒算、虚报工程款，是否重复计算、增大工程量，是否随意变更工程内容、提高造价，是否符合单项工程投标时的预算报价；

（三）建设成本的归集、待摊投资的核算、单项工程成本的计算是否真实、合法，项目设计、施工各个环节中财务政策的执行情况以及项目内部控制制度的建立和执行情况是否良好。

第十一条项目竣工决算跟踪审计的主要内容：

（一）竣工决算报表和竣工决算说明书的真实性、合法性；

（二）项目建设规模及总投资控制情况，资金到位情况及对项目的影响程度；

（三）建设资金使用的真实性、合法性、效益性，有无截留、挪用建设资金和违法集资、摊派、收费情况；

（四）项目建筑安装工程核算、设备投资核算、待摊投资的列支内容和分摊以及其他投资列支的真实性、合法性；

（五）交付使用资产的真实性、合法性、完整性；

（六）项目基建收入的来源、分配、上缴和留成使用的真实性、合法性；

（七）项目投资包干指标完成的真实性和包干结余资金分配的合法性；

（八）项目尾工工程、未完工程量及其预留工程价款的真实性。

第三章审计程序及要求

第十二条市审计机关在实施年度审计计划前，应选派审计人员组成审计组，对审计的项目进行必要的审前调查和编制审计实施方案，并在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书。

第十三条市审计机关针对跟踪审计中发现的问题，应当及时向有关单位和部门提出审计建议；在阶段性审计结束后，应当按照规定程序依法向被审计单位出具审计结论性文书。

第十四条项目建设单位对未经审计的工程，在支付工程价款时不得超过监理核定总结算价款的90％，更不得结清工程价款。

第十五条项目经过竣工决算审计后，方可办理资产移交手续。第四章法律责任

第十六条被审计单位或者个人违反本办法规定，有下列行为之一的，由市审计机关依法责令改正，并由市审计机关或者由市审计机关建议其他有关部门依法给予行政处罚；对被审计单位负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员，由市审计机关建议有关部门、单位给予行政处分或者纪律处分：

（一）拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料的，或者拒绝、阻碍检查的；

（二）截留、挪用项目建设资金的；

（三）虚报投资完成额、虚列建设成本、隐匿结余资金的；

（四）施工单位偷工减料、虚报冒领工程款的；

（五）工程造价咨询机构超越资质证书规定的业务范围，从事工程造价编制和咨询活动，或故意少算、高估冒算工程造价的；

（六）其他违反政府投资项目有关规定的行为。

第十七条因勘察、设计及监理单位的过错而造成项目重大预、决算失控和投资损失的，市审计机关应当及时报告政府，并责成项目建设单位或者项目法人依据合同约定追究其赔偿责任。

第十八条审计人员有下列行为之一的，由市审计机关责令改正并消除影响，情节严重的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）泄露国家秘密或者被审计单位商业秘密；

（二）索贿、受贿或者接受可能影响公正执行职务的不当利益；

（三）隐瞒被审计单位财经方面违法违规行为；

（四）违反法律、法规的其他行为。

第五章附则

第十九条本办法由锦州市审计局负责组织实施。

第二十条本办法自发布之日起施行。

辽宁省锦州市人民政府