合并财务报表的编制过程不同于个别财务报表,因为抵销分录可能同时涉及合并资产负债表、合并利润表和利润分配表的项目。初始编制合并财务报表的抵销分录与持续编制合并财务报表的抵销分录在本质上没有差异,但与持续编制合并财务报表相比,初始编制合并财务报表对上一年度项目的考虑较少。
1。调整子公司的个别财务报表(调整分录)。(一)属于同一控制下企业合并取得的子公司。同一控制下企业合并取得的子公司个别财务报表,与母公司的会计政策、会计期间不一致的,不需要调整子公司个别财务报表。(二)属于非同一控制下企业合并取得的子公司。非同一控制下企业合并取得的子公司,除与母公司会计政策、会计期间不一致,需要对子公司个别财务报表进行调整外,母公司还应当记录购买子公司可辨认资产的情况资产、负债和或有负债根据母公司为子公司设置的备查簿记录,以购买日的公允价值为基础,通过编制调整分录对子公司个别财务报表进行调整,使子公司的个别财务报表能够反映在当前资产负债表日以购买日的公允价值为基础确定的可辨认资产、负债和或有负债的金额。
第一年
①将子公司的账面价值调整为公允价值
借款:固定资产、无形资产等
借款:资本公积
②计提累计折旧、累计摊销等
借款:管理费用
<借出:固定资产-累计折旧,无形资产-累计摊销等第二年借出:固定资产,无形资产等贷款:资本公积贷款:未分配利润-年初贷款:固定资产-累计折旧,无形资产-累计摊销等贷款:管理费用贷款:固定资产-累计折旧,无形资产-累计摊销等。将对子公司的长期股权投资调整为权益法(调整分录)
按照权益法(1)第一年借入子公司当期净利润的份额,借入长期股权投资,借入投资收益,盈余提取盈余公积,并根据子公司当期亏损情况提取盈余公积,作相反的分录。
没有提到盈余的第二项。但在连续编制的情况下,教材中对盈余公积进行了调整。因此,应在同一年进行调整。②子公司本期宣告分派的现金股利或利润借记:投资收益贷记:长期股权投资贷记:盈余公积贷记:提取盈余公积所有者权益其他变动净损益以外的子公司,在持股比例不变的情况下,根据母公司应享有或承担的份额,借记:长期股权(2)第二年在子公司以前期间实现的净利润及除净损益以外的其他所有者权益变动中应享有的份额,借入:长期股权投资贷款:年初未分配利润年初盈余公积年初资本公积其他资本公积,宣告派发现金股利或母公司利润份额与上年持平。③子公司所有者权益除净损益以外的其他变动,在持股比例不变的情况下,对母公司股份的处理与上年类似
-
合并财务报表中的抵销分录和调整分录是什么
294人看过
-
合并财务报表中的抵销分录和调整分录是什么
233人看过
-
合并财务报表的抵销分录和调整分录是怎样的
472人看过
-
如何在合并财务报表中作抵销分录
119人看过
-
如何做合并财务报表的抵销分录
483人看过
-
如何在合并报表中进行分录
318人看过
借款指企业向银行等金融机构以及其他单位借入的资金,包括信用贷款、抵押贷款和信托贷款等。借款也可以指当事人向银行等金融机构以及其他单位和个人借入的资金,包括信用贷款、抵押贷款和信托贷款等。借款合同也是一般的民事合同,应当适用民事诉讼法律以及相... 更多>
-
审计调整分录和会计处理分录的区别广西在线咨询 2022-10-311、这两种调整分录的根本区别是调整角度不一样,审计调整分录是“调表不调账”,是注册会计师编制的,然后要求被审计单位进行调整,其出发点是发现了被审计单位财务报表出现的错报而后编制的;对于会计调整分录来说,是依照会计准则的规定,对其中错误的会计处理进行的更正,一般情况下由相关会计师人员编制,其处理是既调表又调账,其出发点是发现本企业错误的会计处理而进行的调整。同时涉及到的科目也不同,会计调整分录是按照
-
报销抵借的会计分录怎么做?上海在线咨询 2022-10-29报销抵借支的会计分录借:管理费用(或销售费用)借:库存现金(当借款人实际发生费用低于当时借款数时的差额,应向借款人收回)贷:其他应收款-某某人(借支金额)贷:库存现金(当借款人实际发生费用高于当时借款数时的差额,应补足支付给借款人)
-
合并报表中债权债务抵销原因是什么宁夏在线咨询 2022-07-12(一)内部债权债务项目本身的抵销 在编制合并资产负债表时,需要进行抵销处理的内部债权债务项目主要包括:(1)应收账款与应付账款;(2)应收票据与应付票据;(3)预付账款与预收账款;(4)持有至到期投资(假定该项债券投资,持有方划归为持有至到期投资,也可能作为交易性金融资产等,原理相同)与应付债券;(5)应收股利与应付股利;(6)其他应收款与其他应付款。 抵销分录为: 借:债务类项目 贷:债权类项目
-
税务分录合并还要先注销吗?四川在线咨询 2022-11-031、是的。 2、纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记。 3、纳税人办理注销税务登记前,应当向税务机关提交相关证明文件和资料,结清应纳税款,缴销发票、税务登记证件和其他税务证件,经税务机关核准后,办理注销税务登记手续。
-