不能抵扣的增值税-法师兄

不能抵扣的增值税

来源：互联网时间： 2023-07-22 14:20:41 435 人看过

增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

一是对于那些年销售额低于500万元的小规模试点企业，增值税的征收率为3％，不得抵扣进项税额。

二是购进的货物直接用于非应税、免税、集体福利和个人消费的，则没有进项税额．

三是购进的货物已经作为了进项税额抵扣的，后来又改变用途，用于非应税、免税、集体福利和个人消费等，则作为进项税额转出。

四是发生非正常损失的在产品、产成品，不能实现销售，不会产生销项税额，所以所耗用的购进货物已作为进项税额抵扣的增值税必须作为进项税额转出。

五是纳税人提供应税服务，开具增值税专用发票后，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形，应当按照国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票，未按照规定开具红字增值税专用发票的，不得扣减销项税额或者销售额。

为什么不能抵扣的增值税要计入存货成本

不能抵扣的增值税要计入存货成本，因为不得抵扣的增值税在存货购入时计入了存货的买价，所以对应结转成本时增值税自然也是存货成本的构成部分。

增值税不允许抵扣的情况主要为下列几项：

1、用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产；

2、非正常损失的购进货物及相关的应税劳务、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；

3、非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；

4、非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务；

5、购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务；

6、小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法。

《中华人民共和国增值税暂行条例》第十二条，小规模纳税人增值税征收率为3％，国务院另有规定的除外。

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