北京市地方税务局转发国家税务总局关于营业税若干问题的通知-法师兄

北京市地方税务局转发国家税务总局关于营业税若干问题的通知

来源：互联网时间： 2023-05-05 21:23:10 174 人看过

状态:有效发布日期:1995-06-28生效日期:1995-06-28发布部门:北京市地方税务局发布文号:京地税营[1995]318号各区、县地方税务局、市局直属单位：现将国家税务总局《关于营业税若干问题的通知》(国发税[1995]076号)转发给你们，并做如下补充，请依照执行。1．除对邮政部门销售(包括调拨在内)集邮商品业务继续征收营业税外，对**公司销售(包括调拨在内)集邮商品业务，自1995年5月1日起也一律征收营业税。2．凡从事现行《营业税税目注释》规定范围内服务业税目代理业业务经营者，可以向委托方收取全部收入减去支付给其他协助或最终完成委托事项者的费用支出后的余额为其营业额，据以计算征收营业税。除此之外，这类代理业业务经营者自身发生的任何经营费用，均不得冲减其应计营业税的营业额。一九九五年六月二十八日国家税务总局关于营业税若干问题的通知国税发(1995)076号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：各地在贯彻新的营业税制中相继提出了一些问题，现根据营业税暂行条例及其实施细则和其他有关规定的精神，对这些问题明确如下：一、关于融资租赁征税问题《营业税税目注释》中的“融资租赁”，是指经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务，其他单位从事融资租赁业务应按，“服务业”税目中的“租赁业”项目征收营业税。二、关于集邮商品征税问题生产集邮商品仍然征收增值税。邮政部门、**公司销售(包括调拨在内)集邮商品改为一律征收营业税。三、关于会员费、席位费和资格保证金征税问题对俱乐部、交易所或类似的会员制经济、文化、体育组织(以下简称会员组织)在会员入会时收取的会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用，应按营业税有关规定确定适用税目征收营业税。其营业税纳税义务发生时间为会员组织收讫会员费、席位费、资格保证金和其他类似费用款项或者取得索取这些费用款项凭据的当天。会员组织的上述费用，如果在会员退会时予以退还，并且帐务上直接冲减退还当期的营业收入，在计征营业税时可以从当期的营业额中减除。四、关于代理业营业额问题代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬。五、关于转租业务征税问题单位和个人将承租的场地、物品、设备等再转租给他人的行为也属于租赁行为，应按“服务业”税目中“租赁业”项目征收营业税。一九九五年四月二十六日

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发布部门:广州市国家税务局发布文号:粤国税办转字[2005]212号广州、各地级市国家税务局：现将《国家税务总局关于广州数量抵押数量01500035WT200402GP*********1750160001500045WT200402GP*********1750160001900435CF2004328BC2*********5003合计3213013备注：仓库、货位、产地为***表示为标准仓单会员签字：××商品交易所（章）附件2××商品交易所标准仓单注册升贴水单（式样）会员：0006日期：2005-10-18客户编码类型品种产期等级类别仓库货位产地公定重量仓单数量类别升贴水等级升贴水仓库升贴水溢短升贴水产地升贴水总升贴水日期10800541注册CF2005330BC1086******20.0311020000390.602390.62005-10-1817900314注册CF2005

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国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告

国家税务总局公告2014年第29号根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例(以下简称税法)的规定，现将企业所得税应纳税所得额若干问题公告如下：一、企业接收政府划入资产的企业所得税处理(一)县级以上人民政府(包括政府有关部门,下同)将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。(二)县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》(财税〔2011〕70号)规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述(一)、(二)项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政

2023-05-03

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纳税人
北京市国家税务局转发《国家税务总局关于用外购和委托加工收回的

发布部门:北京市国家税务局发布文号:京国税［1995］118号各区、县国家税务局，直属分局：.现将国家税务总局《关于用外购和委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品征收消费税问题的通知》(国税发[1995]094号)转发给你们，结合本市情况补充通知如下，请一并贯彻执行。一、通知第二条第一款的计算公式中，外购应税消费品的买价是指进货原价(不含增值税)。二、“当期准予扣附的外购应税消费品买价”按以下公式计算确定：(一)当期准予扣除的外购应税消费品买价＝库存应税消费品的加权平均单价×当期生产领用外购应税消费品的数量(二)库存应税消费品月初库存的外购应税消费品买价＋本月购进的应税消费品买价＝─────────────────────────────的加权平均单价月初库存的外购应税消费品的数量＋本月购进的应税消费品的数量三、对用外购的已税烟丝、已税酒及酒精等8种应税消费品连续生产应税消费品的纳税人

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各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：近部分地区税务机关反映，外事服务单位在为外国常驻机构、三资企业和其他企业提供人力资源服务时，负责代外国常驻机构、三资企业和其他企业支付被聘用人员的工资及福利费和交纳社会统筹（包括基本养老、医疗、工伤、失业保险金等，下同）、住房公积金等，对其开展此项业务的营业额应如何确定，要求总局予以明确。经研究，现通知如下：外事服务单位为外国常驻机构、三资企业和其他企业提供人力资源服务，属于代理业。根据《国家税务总局关于营业税若干问题的通知》（国税发〔1995〕076号）代理业的营业额为纳税人从事代理业务向委托方实际收取的报酬的规定，外事服务单位为外国常驻机构、三资企业和其他企业提供人力资源服务的，其营业额为从委托方取得的全部收入减除代委托方支付给聘用人员的工资及福利费和交纳的社会统筹、住房公积金后的余额。请遵照执行。国家税务总局二○○二年十二月十八日

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个人所得税
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各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，西藏、宁夏、青海省（自治区）国家税务局：?为进一步规范企业年金个人所得税的征收管理，根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，现将有关问题明确如下：?一、企业年金的个人缴费部分，不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。?二、企业年金的企业缴费计入个人账户的部分（以下简称企业缴费）是个人因任职或受雇而取得的所得，属于个人所得税应税收入，在计入个人账户时，应视为个人一个月的工资、薪金（不与正常工资、薪金合并），不扣除任何费用，按照“工资、薪金所得”项目计算当期应纳个人所得税款，并由企业在缴费时代扣代缴。对企业按季度、半年或年度缴纳企业缴费的，在计税时不得还原至所属月份，均作为一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照适用税率计算扣缴个人所得税。?三、对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属个人的部分，其已扣缴的个人

2023-04-25

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哈尔滨市地方税务局关于印发《营业税问题解答》的通知

状态:有效发布日期:2002-10-31生效日期:2002-10-31发布部门:哈尔滨市地方税务局发布文号:哈地税发[2002]150号各分局、县(市)局：各单位在征收营业税过程中相继提出了一些问题，为便于执行，根据现行营业税法规规定及我市的实际情况，我们编写了《营业税问题解答》，现发给你们，请遵照执行。执行中如遇有新的问题，请及时向市局反映。附件：营业税问题解答一、开发单位以房屋抵顶施工单位工程款，施工单位又以此房屋抵顶材料款；同一房屋多次转让(只是转票据)，不办理产权过户手续，如何征收营业税？答：根据《营业税暂行条例》规定，纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天(账目结转或票据结转的当天)为纳税义务发生时间，对房屋每道转让环节，按规定征收销售不动产营业税。二、根据建筑业纳税义务发生时间的5个具体规定，都必须有结算工程价款或收取营业额为前提，而我市的建筑市场多数由施工方

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【发布日期】2001-4-6【实施日期】2001-4-6【发布单位】国家税务总局【文号】国税发[2001]39号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《国务院关于进一步深化城镇住房制度改革加快住房建设的通知》(国发[1998]23号文件)规定，从1998年下半年开始停止住房实物分配．逐步实现住房分配货币化、工资化，具体时间、步骤由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地实际情况确定。停止住房实物分配后，企业不再为职工购建住房筹集资金，应按规定取消住房基金和住房周转金。企业职工购房资金来源主要有：职工工资、住房公积金、个人住房贷款，以及有的地方由财政、单位原有住房建设资金转化的住房补贴等。为贯彻落实国务院关于企业住房制度改革的精神，现将企业住房制度改革中涉及的出售住房损益处理等所得税业务问题明确如下：一、取消住房基金和住房周转金制度前企业出售住房所得或损失的处理

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印花税
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发布部门:国家税务总局、铁道部发布文号:国税发[2006]101号各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局，各铁路局，集装箱、特货公司：?为适应铁路体制改革和铁路网建设的发展变化，有利于铁路货运凭证印花税的征收和管理，现就铁路货运凭证征收印花税有关问题通知如下：?一、纳税人?铁路货运业务中运费结算凭证载明的承、托运双方，均为货运凭证印花税的纳税人。?代办托运业务的代办方在向铁路运输企业交运货物并取得运费结算凭证时，应当代托运方缴纳印花税。代办方与托运方之间办理的运费结算清单，不缴纳印花税。?二、应纳税凭证和计税依据?铁路货运运费结算凭证为印花税应税凭证，包括：?（一）货票（发站发送货物时使用）；?（二）运费杂费收据（到站收取货物运费时使用）；?（三）合资、地方铁路货运运费结算凭证（合资铁路公司、地方铁路单独计算核收本单位管内运费时使用）。?上述凭证中所列运费为印花税的计税依据，包括统一运

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税务总局明确土地增值税若干计税问题

国家税务总局于5月26日发布《关于土地增值税清算有关问题的通知》，明确土地增值税清算过程中若干计税问题，以减少开发商通过虚报开发费用等方式来避税空间。该通知明确规定，开发企业财务费用中的利息支出，能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额;不能提供金融机构证明的，开发费用按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的10%以内计算扣除。其他房地产开发费用，按照取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本金额之和的5%以内计算扣除。全部使用自有资金，没有利息支出的，按照以上方法扣除。此外，《通知》还明确了质量保证金、安置房费用、土地闲置费、契税等税费的扣除问题。2006年底，国税总局下发《关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》，要求从2007年2月1日起全面清算土地增值税。其中列出了七种必须以及可以要

2023-06-10

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消费税
江西省税务局转知财政部、国家税务总局关于对校办企业征税问题的

发布部门:江西省税务局发布文号:赣税发[1994]19号接财政部、国家税务总局《关于对福利企业、学校办企业征税问题的通知》(国税明电[1993]076号)，现结合我省实际情况，对校办企业征免增值税、消费税，营业税问题明确如下；一、校办企业从1994年起，均应按规定依法交纳增值税、消费税、营业税。二、享受税收优惠的校办企业范围只限于教育部门普教性学校所办的校办工厂，必须是学校出资自办的，由学校负责经营管理，经营收入归学校所有的企业，不包括私人办校和各类成人学校所办的校办企业。三、保留校办企业原享受的税收优惠政策：1、校办工厂生产的应税货物和学生勤工俭学生产的应税货物，凡属于本校教学、科研的、免征增值税，学生从事勤工俭学取得的劳务、服务收入免征营业税．2、小学校办企业生产销售的货物(除应征消费税的货物外)和取得的劳务、服务收入1994年度免征增值税、营业税。3、对中小学、高等学校举办的各类进修

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发布部门:北京市国家税务局发布文号:京国税发［2005］14号各区、县国家税务局，各直属分局：现将国家税务总局《电力产品增值税征收管理办法》（国家税务总局令第10号）印发给你们，请依照执行。二○○五年一月十三日电力产品增值税征收管理办法国家税务总局令第10号《电力产品增值税征收管理办法》已经2004年9月15日第4次局务会议审议通过，现予公布。自2005年2月1日起施行。国家税务总局局长：谢*人二○○四年十二月二十二日电力产品增值税征收管理办法第一条为了加强电力产品增值税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》及其有关规定，结合电力体制改革以及电力产品生产、销售特点，制定本办法。关联法规：第二条生产、销售电力产品的单位和个人为电力产品增值税纳税人，并按本办法规定缴纳增值税。第三条电力产品增值税的计税销售额为

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消费税
北京市税务局转发《国家税务总局关于使用出口货物消费税专用缴款

发布部门:北京市税务局发布文号:京税进［1993］863号各区、县分局(区、县税务局)、燕山分局、对外分局：现将国税明电[1993]071号“国家税务总局关于使用出口货物消费税专用缴款书管理办法的通知”转发给你们，并结合我市情况明确以下几点意见，请一并迅速贯彻执行。执行中的问题请及时向市局反映，以便研究解决。一、自1994年1月1日起，生产企业供出口企业出口的征收消费税的货物在征税时，一律由生产企业所在地税务机关凭出口企业的收购发票及有关凭证开具“出口货物消费税专用缴款书”。二、经请示国家税务总局明确：实行新的工商税制后，专用税票及分割单仅在征收消费税的货物供出口企业出口时使用。三、外商投资企业生产的供出口企业出口的征收消费税的货物，按本办法开具专用税票。四、外商投资企业生产的货物自营出口，在国家税务总局没有新规定之前，暂按原办法执行。1993年12月31日附：国家税务总局关于使用出口货物

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会计核算
国家税务总局关于国家税务局代地方税务局征收城市维护建设税和教育费附加票据使用问题的通知

国税函[2006]815号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：《国家税务总局关于加强国家税务局地方税务局协作的意见》（国税发〔2004〕4号）和《国家税务总局关于国家税务局为小规模纳税人代开发票及税款征收有关问题的通知》（国税发〔2005〕18号）下发后，一些地方在执行过程中反映，由于城市维护建设税和教育费附加属于地税局的征收管理范围，因此，国税局受地税局委托，为地税局代征城市维护建设税和教育费附加时，应当使用地税局的征收票据。为有利于国地税密切协作，加强税源管理，经研究，现将国税局代地税局征收税款的票据使用有关问题明确如下：?国税局代地税局征收城市维护建设税和教育费附加，应当使用地税局征收票据；如经当地国、地税局协商一致，也可以使用国税局票据。使用地税局征收票据的，由主管地税局负责有关收入对账、会计核算和汇总上报工作，主管国税局应当建立代征税款备查账，逐笔、序时、分项

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各区、县分局（区、县税务局）、燕山分局：现将国家税务局国税函发[1990]924号《关于外单位使用铁道部所属单位的房地缴纳土地使用税问题的通知》转发给你们，并结合本市情况补充如下，请一并贯彻执行。1、通知中第一款“凡铁道部所属单位的房产出租给铁路系统外的单位使用的”，无论承租方是纳税单位或是免税单位，其房屋占地均由出租方缴纳土地使用税。2、通知中第二款“凡土地使用权属于铁道部所属单位，现在由铁路系统外的单位无偿使用的土地”，如使用单位属纳税单位，由实际使用人缴纳土地使用税；如使用单位属免税单位可暂免征收土地使用税。各分局在接到本通知后，应即抓紧组织落实工作，对执行中的问题及时向市局反映。1990年9月3日

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