建造合同会计与税法的差异有哪些-法师兄

建造合同会计与税法的差异有哪些

来源：互联网时间： 2023-06-15 15:26:01 101 人看过

1、合同成本的构成

直接费用+间接费用

2、会计处理(略)

合同收入和费用的确认

完工百分比法

建造合同的披露

1、各项合同总金额，以及确定合同完工进度的方法

2、在建合同工程累计已发生的成本和累计已确认的毛利

3、在建合同工程已办理结算的价款金额

4、当期预计损失的原因和金额

根据【《所得税细则》】建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过1年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现;

为其他企业加工、制造大型机构设备、船舶等，持续时间超过1年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

关于建造合同会计与税法的差异

1、收入确认时间存在差异

会计上建造合同收入确认时间分三种：一是资产负债表日，主要针对施工期跨年度，在资产负债表日尚未完工的建造合同，反映本期内已完工的合同收入和成本;二是合同完工的当期，主要针对在以前年度开工，本年度完工，以及在本年度开工并且在本年度完工的建造合同，在完工当期确认收入和成本;三是能够确认补偿费用发生的当期，主要针对合同变更、索赔奖励等原因形成的追加收入。营业税、增值税确认应税收入的时间为工程价款结算的当天，对所得税又应同期反映应税所得。

2、收入确认金额存在差异

会计上区别不同情况采用完工百分比、成本补偿等方法估算收入和成本，税法按完工百分比计算应税收入并确认对应的成本。其他企业加工、制造大型机构设备、船舶等，持续时间超过1年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。

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