《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告2010年第6号，下称：6号公告)称，自2010年1月1日起，企业对外进行权益性(下称：股权)投资所发生的损失，在经确认的损失发生年度，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。在本规定发布以前，企业发生的尚未处理的股权投资损失，按照规定，准予在2010年度一次性扣除。
股权投资损失不再有扣除限额
根据相关定义，企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。在旧《企业所得税法》中，股权投资损失是有扣除限额的。2000年，国家税务总局出台的《有关企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)第二条规定，企业股权投资转让所得和损失的所得税处理(三)企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的股权投资损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和投资转让所得，超过部分可无限期向以后纳税年度结转扣除。
不过，新《企业所得税法》出台后，相关政策发生了变化，2009年，《国家税务总局关于印发企业资产损失税前扣除管理办法的通知》(国税发[2009]88号)第三条规定，企业发生的资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后扣除。因各类原因导致资产损失未能在发生当年准确计算并按期扣除的，经税务机关批准后，可追补确认在损失发生的年度税前扣除，并相应调整该资产损失发生年度的应纳所得税额。调整后计算的多缴税额，应按照有关规定予以退税，或者抵顶企业当期应纳税款。该文件第三十八条规定，企业的股权(权益)投资当有确凿证据表明已形成资产损失时，应扣除责任人和保险赔款、变价收入或可收回金额后，再确认发生的资产损失。该政策的执行比较符合企业经营实际，简化了会计核算，减少了税收负担。
此次6号公告的出台，进一步明确了一个关键信息，就是股权投资损失，只要符合税法的要求，就可以单独作为一项费用损失，在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。这意味着原税法下关于投资(转让)损失税前扣除的限制性规定已经无效，国税发[2000]118号文件的有关要求虽然还没有直接废止，但与公告的内容冲突，因此企业发生的股权投资损失可以按公告的规定在当期据实扣除，不再受当期投资所得和转让收益限额内扣除的限制。
股权投资损失扣除在报表中如何填列
《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》(国税函[2010]148号)中有关投资损失扣除填报口径规定，根据国税发[2009]88号文件的规定，企业发生的投资(转让)损失应按实际确认或发生的当期扣除，填报企业所得税年度纳税申报表附表三“纳税调整明细表”相关行次，对于长期股权投资发生的损失，企业所得税年度纳税申报表附表十一“长期股权投资所得损失”、“投资损失补充资料”的相关内容不再填报。即附表三纳税调整明细表中第47行有投资转让、处置所得，数据来自附表十一长期股权投资所得(损失)明细表，经过报批的财产损失可以直接填列在此行。企业所得税年度纳税申报表附表十一“长期股权投资所得损失”、“投资损失补充资料”的相关内容即原表式中第一、二、三、四、五年的内容不再填报。
股权投资损失扣除政策注意要点
结合国税发[2009]88号文件、国税函[2010]148号文件有关规定，6号公告再次强调对权益性投资损失一次性扣除时，但纳税人在具体扣除时还需注意两个方面：一是虽然股权投资损失不再受限投资收益和投资转让所得，可以一次性税前扣除，但不能自行扣除，需要报税务机关审批确认。因为根据国税发[2009]88号文件的规定，除企业自行计算扣除以外的资产损失需经税务机关审批后才能税前扣除。二是6号公告要求以前年度剩余的股权投资损失要在2010年度一并结算，对国税函[2010]148号文件存在的疑惑进行了解答，即企业对发生的尚未处理的股权投资损失，必须在2010年度一次性扣除，以后年度再出现非当年的损失不会给予扣除了。
例如，某企业2010年度发生长期股权投资转让损失1000万元，2009年度未弥补损失100万元。即使企业当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得只有800万元不足以弥补该损失，企业也不再需要向后结转，而是直接在2010年度一次性扣除，并将损失归集填报至附表三“纳税调整明细表”相关行次
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仲裁机构一、项目名称、性质(一)名称：企业资产损失税前扣除申报(二)性质：纳税人申报即可税前扣除，无需税务机关审批二、设定依据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》(国家税务总局2011年第25号)《广西壮族自治区国家税务局关于企业资产损失所得税税前扣除管理实施办法(试行)的公告》(自治区国家税务局公告〔2011〕8号)三、实施权限和实施主体(一)企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。(二)对在广西区内跨地区经营总机构及其分支机构发生的资产损失，总机构在本市的，其在本市的分支机构，由总机构一并进行资产损失专项申报和清单申报;总机构在外埠的，其本市二级分支机构及二级分支机构所属本市三、四级分支机构发生的资产损失，由二级分支机构一并向二级分支机构主管国税机关进行专项申报和清单申报;总机构在外埠且二级分支机构不在本市的，其本市三级分支2023-05-04443人看过 -
会计核算一、关于报送申报资料的要求企业发生的资产损失应按照25号公告规定和我市的工作要求，在进行企业所得税年度汇算清缴申报时向主管税务机关进行清单申报或专项申报后方能在税前扣除。未经申报的资产损失，不得在税前扣除。（一）对属于清单申报方式的资产损失，向税务机关报送以下资料：1、《企业资产损失税前扣除申报资料封面》；2、《企业资产损失税前扣除申报表（清单申报适用）》一式二份，其中一份主管税务机关加盖受理章后退回企业留存，一份装订入册；3、资产损失税前扣除情况说明报告。（二）对属于专项申报方式的资产损失，向税务机关报送以下资料：1、《企业资产损失税前扣除申报资料封面》；2、《企业资产损失税前扣除申报表（专项申报适用）》一式二份，其中一份主管税务机关加盖受理章后退回企业留存，一份装订入册；3、资产损失税前扣除情况说明报告；4、《企业资产损失税前扣除专项申报证据资料清单》；5、规定的证据资料和会计核算资料2023-04-13215人看过 -
企业资产损失税前扣除申报表(清单申报适用)纳税人识别号□□□□□□□□□□□□□□□纳税人编码□□□□□□□□□□□□□企业性质：汇总纳税企业总机构□分支机构□其他法人企业□填表日期年月日纳税人名称：_______________________________金额单位：元(列至角分)资产损失类型损失会计核算科目损失会计处理年度损失会计处理金额损失税前扣除金额损失税前扣除年度资产损失金额合计-----填表说明：1、本表按损失资产的会计核算科目分行填报。2、资产损失类型分为：①销售、转让、变卖非货币资产②存货正常损耗③固定资产正常报废清理④生产性生物资产正常死亡⑤买卖债券、股票、期货、基金及金融衍生产品⑥总机构汇总的市外各分支机构资产损失。3、在我市的汇总纳税企业总机构，其市外各分支机构发生的资产损失，应分别汇总《跨地区汇总纳税企业资产损失税前扣除申报明细表》(附件五)中清单申报和专项申报的2023-06-05284人看过 -
法律综合知识【问题】金融企业的哪些呆账损失可以在企业所得税前扣除？【解答】贷款损失税前扣除，是国家促进金融业发展的重要税收政策之一。金融企业经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的贷款类债权，可以作为贷款损失在计算应纳税所得额时扣除：（1）借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，并终止法人资格，或者已完全停止经营活动，被依法注销、吊销营业执照，对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的债权；（2）借款人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的债权；（3）借款人遭受重大自然灾害或者意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，或者以保险赔偿后，确实无力偿还部分或者全部债务，对借款人财产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权；（4）借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借债务，又无其他债务承担者，经追偿后确实无法收回的债权2023-12-0259人看过
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企业所得税问：我公司为其他企业提供担保，由于被担保企业经营不善，被债权单位起诉，现我公司已为被担保公司偿还了担保的债务，请问该项担保损失是否可以在所得税前扣除？答：《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号）第四十七条规定：企业对外提供与本身应纳税收入有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带还款责任，经清查和追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的，比照本办法坏账损失进行管理。企业为其他独立纳税人提供的与本身应纳税收入无关的贷款担保等，因被担保方还不清贷款而由该担保人承担的本息等，不得申报扣除。2023-04-24118人看过 -
财产损失按照企业所得税法规定，企业财产损失税前扣除分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。《国家税务总局关于印发〈企业资产损失税前扣除管理办法〉的通知》(国税发[2009]88号)第五条规定，下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：(一)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失;(二)企业各项存货发生的正常损耗;(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(五)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失;(六)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。上述以外的资产损失，属于需经税务机关审批后才能扣除的资产损失。企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失2023-05-05119人看过 -
住房贷款固定资产处置损失可以税前扣除。企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖固定资产的损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除，企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。一、个人所得岁税计算方法本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计已预扣预缴税额；其中，累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计基本减除费用-累计免税收入-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除；其中：累计基本减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。专项扣除指三险一金。专项附加扣除指子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人六项专项附加扣除。举例说明：(1)2012023-03-03229人看过 -
办理地点办税服务厅申请条件企业资产损失按其申报内容和要求的不同，分为清单申报和专项申报两种申报形式。其中，属于清单申报的资产损失，企业可按会计核算科目进行归类、汇总，然后再将汇总清单报送税务机关，有关会计核算资料和纳税资料留存备查。下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：(一)企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失;(二)企业各项存货发生的正常损耗;(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(五)企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。提交资料清单(1)企业资产损失(清单申报)税前扣除申报表;办理时限窗口受理，符合条件，当场办结。注意事项无法律责任(1)纳税人对所提供的资料的真实性、合法性承担相应的2023-05-0555人看过
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根据《财政部、国家税务总局关于印发〈关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定〉的通知》(财税〔2000〕91号)文件第八条规定：“第七条所说核定征收方式，包括定额征收、核定应税所得率征收以及其他合理的征收方式。”第九条规定：“实行核定应税所得率征收方式的，应纳所得税额的计算公式如下：应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率应纳税所得额=收入总额×应税所得率或=成本费用支出额/(1-应税所得率)×应税所得率。”如果你企业采取的是定额核定或按收入总额核定，则存货与固定资产损失扣除不影响核定征收税款，但资产损失仍要按规定报主管税务部门审批。如果你企业采取的是成本费用支出额核定，即能够查明成本费用支出额而收入额不能查实情况下，发生的损失可以凭相关资料向主管税务部门申请从核定成本费用额中扣除。2023-05-04369人看过 -
刑事犯罪填表日期□□□□年□□月□□日纳税人识别号□□□□□□□□□□□□□□□纳税人编码□□□□□□□□□□□□□纳税人名称声明：本企业依据《企业资产损失所得税税前扣除管理办法》的有关规定提供下列资料，是真实的、完整、可靠的。企业法人签名：日期:年月日专项申报资产损失类型资产损失项目资产名称损失确认证据资料名称份数页码备注现金损失1.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）2.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件3.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明4.司法机关的相关材料（涉及刑事犯罪的）5.金融机构的假币收缴证明（被金融机构收缴假币造成的）6.损失已计入损益的记账凭证7.其他（）银行存款损失1.企业存款类资产的原始凭据2.金融机构破产、清算的法律文件3.金融机构清算后剩余资产分配情况资料4.损失已计入损益的记账凭证5.其他（）应收及预付款项损失1.相关事项合同2023-06-05104人看过 -
【网友问题】公司将一批电脑处置给职工个人，变卖价格低于财务账面价格，请问这部分差价损失能否税前扣除?【律师解答】《国家税务总局关于印发的通知》(国税发[2009]88号)第五条规定，企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：(一)企业在正常经营管理活动中因销售、转让、变卖固定资产、生产性生物资产、存货发生的资产损失;(二)企业各项存货发生的正常损耗;(三)企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失;(四)企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失;(五)企业按照有关规定通过证券交易场所、银行间市场买卖债券、股票、基金以及金融衍生产品等发生的损失;(六)其他经国家税务总局确认不需经税务机关审批的其他资产损失。上述(一)至(六)以外的资产损失，属于需经税务机关2023-05-05353人看过 -
境外投资境外投资损失不能抵扣，不可以直接税前做折抵扣。一、增量留抵退税政策增量留抵税额,是指与2019年3月31日相比新增加的期末留抵税额。同时符合以下条件的纳税人，可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额：（一）自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；（二）纳税信用等级为A级或者B级；（三）申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的；（四）申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上的；（五）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。计算方法：允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值2023-03-03453人看过
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