消费税组成计税价格适用情形-法师兄

消费税组成计税价格适用情形

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 19:01:28 59 人看过

(一)资料

某日用化学品厂为增值税一般纳税人，主要生产不同类型的化妆品和一部分护肤护发品。2002年9月份该企业发生以下经济业务：

(1)企业把化妆品和护肤护发品组成套装礼品盒一起销售。本月销售成套化妆品礼盒1000套，取得不含增值税销售额600000元。其中化妆品销售额250000元，护肤护发品销售额350000元，并分别核算。

(2)设一门市部(非独立核算)，销售本厂生产的胭脂1500盒，洗发水500瓶，取得价税合计收入117000元，划分不清两种产品收入金额。

(3)9月20日，将自产的化妆品，生产成本20000元，作为福利分配给本企业职工。本企业无同类产品销售价格。

(4)接受乙企业委托加工1批护肤护发品。乙企业提供原材料实际成本为6000元，收到乙企业加工费2300元，其中包括为乙企业代垫的辅助材料300元。该护肤护发品无同类消费品销售价格。

(5)9月30日，本月进口1批化妆品，到岸价格28000元，关税税率为50%。

(二)要求

假设该企业本月未发生其他销售业务，请根据上述资料计算该企业当月应纳消费税为多少?(化妆品消费税税率30%、护肤护发品消费税税率8%)

(三)解答

(1)纳税人将不同税率的应税消费品组成套装消费品销售的，从高适用税率。

应纳消费税额=600000×30%=180000(元)

(2)纳税人兼营不同税率的应税消费品，未分别核算的，按最高税率计算。

应纳消费税额=117000÷(1+17%)×30%=30000(元)

(3)将自产产品作职工福利，应视同销售处理。无同类产品销售价格，按组成计税价格计算。

组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)

=20000×(1+5%)÷(1-30%)=30000(元)

应纳消费税额=30000×30%=9000(元)

(4)委托加工应税消费品，无同类产品销售价格，按组成计税价格计税。

组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)

=(6000+2300)÷(1-8%)=9021.74(元)

代扣代缴消费税额=9021.75×8%=721.74(元)

(5)进口应税消费品按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-消费税税率)

=(28000+28000×50%)÷(1-30%)

=60000(元)

应纳消费税额=60000×30%=18000(元)

该企业当月应纳消费税税额=180000+30000+9000+721.74+18000

=237721.74(元)

其中：应向税务部门申报缴纳消费税219721.74元;进口应税消费品应纳消费税18000元，应在报关地海关申报缴纳。

解题指导：

通过解答此题，应掌握视同销售业务、委托加工应税消费品以及进口应税消费品应税销售额的确定方法，并注意比较三个组成计税价格公式的异同;应分清化妆品和护肤护发品的征收范围，从而确定其适用税率;此外，纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品的最高税率征税。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多消费税相关文章

契税
契税计税价格和成交价格一样吗

房产过户契税是按评估价计算和交纳，。实际成交价格不作数的。rn过户住房需要交纳千分之六的住房评估费用，依据评估公司给的评估价格，双方过户时计算税费。rn比如你把一套100万的住房，卖给你的朋友只收取一元钱，那么过户计算税费是以100万计算，不是按一元钱计税。一、88平的房子过户费多少钱不满90平米住房过户，如果买家是首套买入契税1%，如果是二套买入契税是1.5%，三套以及三套以上契税3%，还需要交纳评估费用千分之6，印花税万分之五，手续费几百元，买家持有住房如果满2年，可以过户免增值税5%，卖家如果是满五年持有，又是买家唯一住房的，可以再免1%个税。二、非法定继承人继承房产需要多少契税继承房屋也是要交税的。继承税费：1、继承权公证费用;继承权公证费按照继承人所继承的房地产的评估价的2%来收取，最低不低于200元。2、房地产价值评估费用；根据沪价房（1996）第088号文评估费用根据房地产价

2023-03-21

310人看过
房产税
适用从价定率计税办法的应税消费品有哪些

适用从价计税办法的应税商品包括，烟（雪茄、烟丝）、其他酒、酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮、焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。从量计税：啤酒、成品油。既从价计税又从量计税的有烟（卷烟）、白酒。一、小车购置税怎么算车辆购置税应纳税额=计税价格×10％（1.6升及以下排量乘用车减按5%）。计税价格根据不同情况，按照下列情况确定：（1）纳税人购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。也就是说得按您取得的《机动车销售统一发票》上开具的价费合计金额除以（1+17％）作为计税依据，乘以10％（1.6升及以下排量乘用车减按5%）即为应缴纳的车购税。（2）纳税人进口自用车辆的应税车辆的计税价格计算公式为：计税价格=关税完税价格+关税+消费税。（3）纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取

2023-03-21

274人看过
法律综合知识
白酒消费税的纳税环节，法律白酒消费税最低计税价格核定标准

白酒消费税的纳税环节是在生产环节，需要根据出产价格来计算消费税。法律白酒消费税最低计税价格核定标准是需要高于销售单位对外销售价格的百分之七十。一、白酒消费税的纳税环节白酒消费税的纳税环节是在生产环节，不过纳税环节中，生产环节征收的消费税的计税依据是销售额，所以企业计算消费税的时候是根据出厂价格来计算消费税。消费税计税上的生产环节不是指正在生产，而是指工厂销售环节。《中华人民共和国消费税暂行条例实施细则》第八条，消费税纳税义务发生时间，根据条例第四条的规定，纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为：1．采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；2．采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；3．采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天；4．采取其他结算方式的，为收

2022-06-23

275人看过
纳税人
车辆购置税最低计税价格不等于计税价格

在国外，针对汽车的税收分为三个环节：购置环节、保有环节、使用环节。在汽车购置环节上所征收的税款在整个比例中的税收所占的份额很小，而在使用环节上征收的税款所占比例却很高，大约为60％。在购车环节中，发达国家通常的做法是采取轻税政策，即征收额都很低。美国的车辆购置税属于地方税，各州收取比例不同，最多的州也只有6％左右。而在购车环节，欧洲只征收增值税，各国税率不同，意大利和法国在20％左右。购车之后的使用阶段需要交纳燃油税等税费，而燃油税则是发达国家汽车税收的重头。欧盟各国的燃油税率普遍在200％以上，而日本的燃油税率大概为120％。1、美国：鼓励混合动力车目前，美国市场上销售的经济型车占总销量的60％左右。虽然美国没有针对排放量的税收政策，但是美国鼓励柴油车和混合动力车的消费。比如，联邦税务局对混合动力车的用户提供最高可达3500美元的税务减免，此外还有州政府的税费优惠，以此抵消一部分因为使用

2023-03-22

251人看过

消费税
白酒不含税价格包含消费税吗?

一、白酒不含税价格包含消费税吗?白酒消费税是属于复合计征的，白酒消费税定额税率为0．5元／斤，比例税率为20％。税费计算公式为：应纳税额＝销售额×比例税率＋销售数量×定额税率白酒消费税，是指在消费白酒的过程所征收的税率。国家为了适当增加财政收入，完善酒产品消费税，制定了《白酒消费税计税价格核定管理办法》，并在2009年7月份开始实行，届时尽管税率不变，但税基改变将使白酒纳税额提高一倍。二、还有哪些商品要被征收消费税消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。现行消费税的征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目，有的税目还进一步划分若干子目。三、白酒消费税计算的几种特殊情形1、委托加工产

2023-03-08

376人看过
纳税人
一般纳税人简易计税方法适用情形

一、一般纳税人适用简易计税方法根据《财政部、国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)第三条规定，纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。【案例3】承案例1，A公司为一般纳税人，2016年1月取得土地使用权，价款1000万元，2017年4月转让取得收入2220万元，如何计算增值税?简易计税方法下应缴增值税=(2220-1110)÷(1+5%)×5%=52.86(万元)。如果A公司转让2016年5月1日后取得的土地使用权，则不能选择简易计税方法，只能适用一般计税方法，增值税税率11%，例如案例2。二、一般纳税人适用一般计税方法一般纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权，

2023-04-03

161人看过
消费税
车价乱套消费税激化价格战

奔-驰涨价数万元以上新雅阁优惠9000元本报记者孙-斌报道昨日，基于国家公布的新消费税税率，梅赛德斯-奔-驰(中国)**销售有限公司和北京奔-驰-戴*勒-**斯勒汽车有限公司宣布，从即日起对受到影响的进口和国产奔-驰汽车的市场零售价做出统一调整。与此同时，一季度中高级别车市销量冠军新雅阁不涨反降，车市最高优惠幅度已达9000元，一涨一跌，消费者普遍表示看不懂。奔-驰涨价看齐宝-马此次从北京奔-驰-戴*勒-**斯勒汽车有限公司公布的新价格体系看，国产的奔-驰E280涨1.98万售63.98万元，新奔-驰S350加长版涨6.2万售135万元，新奔-驰S500加长版涨13.2万售175万元，其它车型价格均有不同程度上涨。这次奔-驰的价格调整，好似瞅准了宝-马上周刚调整的价格，小幅上涨的国产E280与上周同级对手宝-马5系的调整近乎相同，而奔-驰S系的大涨也与宝-马7系近10万元的涨幅暗合，德国双

2023-05-05

495人看过
消费税
消费税是价内税吗

是价内税。价外税是指在销售价款中不包含的税,现在我国的价外税只有增值税一种,其他税都为价内税；价内税是指在销售价款中已经包含的税，比如说营业税、消费税等。一、销售商品销项税额在贷方还是借方销项税额在贷方。具体计算方法有以三点下：1、销项税额=销售额乘以税率。2、销售额包括向购买方收取的全部价款和价外费用。3、向购买方收取的价外费用应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入，再并入销售额计税。销项税额是指纳税人发生应税销售行为时，按照销售额与规定税率计算并向购买方收取的增值税税额。二、买车交税怎么计算买车税应该这样算：1、应纳税额等于计税价格乘以税率；2、自用车的税率应该这样计算，价外费用乘以10%；3、进口车的税率应该这样计算，计税价格等于关税完税价乘以关税乘以消费税计税价格乘以10%。纳税人自产自用应税车辆的计税价格，按照纳税人生产的同类应税车辆的销售价格确定，不包括增值税税款；纳税人以受

2023-04-01

497人看过

消费税
消费税适用于哪些纳税人？

消费税纳税人包括在中华人民共和国境内生产委托加工和进口规定的消费品的单位和个人。居民企业应当就其来源于中国境内境外的所得缴纳企业所得税，非居民企业在中国境内设立机构场所的；应当就其所设机构场所取得的来源于中国境内的所得；以及发生在中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得；缴纳企业所得税对非居民企业在中国境内未设立机构场所的；或者虽设立机构场所但取得的所得与其所设机构场所没有实际联系的；应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。什么是消费税？消费税是以消费品的流转额作为征税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。消费税是典型的间接税。消费税的纳税人是我国境内生产、委托加工、零售和进口《中华人民共和国消费税暂行条例》规定的应税消费品的单位和个人。《中华人民共和国消费税暂行条例》第十三条纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部

2023-07-05

223人看过
消费税
白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)全文

国家税务总局关于加强白酒消费税征收管理的通知国税函[2009]380号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?为落实《国家税务总局关于进一步加强税收征管工作的通知》(国税发〔2009〕16号)文件精神，加强白酒消费税征收管理，现将有关事项通知如下：一、各地要组织开展白酒消费税政策执行情况检查，及时纠正税率适用错误等政策问题。二、各地要加强白酒消费税日常管理，确保税款按时入库。加大白酒消费税清欠力度，杜绝新欠发生。三、加强纳税评估，有效监控生产企业的生产、销售情况，堵塞漏洞，增加收入。四、为保全税基，对设立销售公司的白酒生产企业，税务总局制定了《白酒消费税最低计税价格核定管理办法(试行)》(见附件)，对计税价格偏低的白酒核定消费税最低计税价格。各地要集中力量做好白酒消费税最低计税价格核定工作，确保自2009年8月1日起，执行核定的白酒消费税最低计税价格。五、各地要加强小酒厂白酒消费税的

2023-06-07

198人看过
关税
完税价格和关税的计缴

某进出口公司进口一批非消费税应税货物，境外口岸离岸价格折算成人民币2000万元，支付运费50万元，保险费40万元，这批货物适用17%的增值税税率，10%的进口关税税率。货物到达我国口岸后，海关填发了税款缴纳证，但该公司因故自海关填发税款纳证的次日起第10天才缴纳税款。请分别计算该公司应缴①关税，②增值税，③关税和增值税的滞纳金。分析思路及答案：本题主要考察考生对关税完税价格的确定方法和关税应纳税额的计算方法、进口货物的计税依据即组成计税价格的确定方法和进口增值税应纳税额的计算方法以及滞纳金计算方法的理解与掌握。进口货物以海关审定的成交价格为基础的到岸价格作为完税价格。如果进口货物以境外口岸离岸价格成交的，应当另加该项货物从境外发货口岸或境外交货口岸运达我国境内目的口岸前实际支付的运费、保险费。计算公式为：完税价格=(离岸价格+运费)/(1-保险费率)这样，根据完税价格和适用的完税税率即可计

2023-06-07

184人看过
税收筹划
适用定额税率的应税消费品

适用定额税率的应税消费品有黄酒、啤酒、成品油等。消费税税率规定如下：1、卷烟：每标准箱（5万支）定额税率为150元；标准条（200支）调拨价格在50元以上的卷烟税率为45％，不足50元的税率为30％；雪茄烟的税率25％；其他进口卷烟、手工卷烟等一律适用45％税率；烟丝为30％。2、酒和酒精：粮食白酒每斤税额标准为：0．5元加出厂价格乘25％，薯类白酒为：0．5元加出厂价格乘15％；黄酒为每吨240元；啤酒出厂价在每吨3000元以上的为每吨250元，不足3000元的，为每吨220元；其他酒税率为10％；酒精税率为5％。3、化妆品：税率为30％。4、金银首饰：税率为5％，其他首饰和珠宝玉石：税率为10％。5、鞭炮、焰火：税率为15％。6、汽油：无铅汽油每升税额0．2元，含铅汽油每升0．28元。7、柴油：每升税额0．1元。8、汽车轮胎：税率为10％。9、摩托车：税率为10％。10、小汽车：税率分

2023-08-13

258人看过

消费税
红酒消费税是从价计征吗

是的。税率是10%，从价计征。葡萄酒需要缴纳消费税，其属于“酒及酒精”税目下设的“其他酒”子目。需要注意的是，境内从事葡萄酒生产的单位或个人（以下简称生产企业）之间销售葡萄酒，实行《葡萄酒购货证明单》管理。证明单由购货单位在购货前向主管税务机关申请领用，销售方凭证明单的退税联向其主管税务机关申请已纳的消费税退税。生产企业将自产或外购葡萄酒直接销售给生产企业以外的单位和个人的，不实行证明管理，按消费税暂行条例规定申报缴纳消费税。一、定额税率怎么算实行从价定率计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率。实行从量定额计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售数量×定额税率实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的，其计算公式为：应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率，现行消费税的征税范围中，只有卷烟、白酒采用复合计算方法。二、徐州消费税办理材料在中华人民共和国境内生产、委托加

2023-06-24

283人看过
消费税
商品消费税是价内税还是价外税

消费税是价内税，价内税是指消费品的价格包含了应缴纳的税金。一、在流转税中与增值税交叉征收的税种是在流转税中与增值税交叉征收的税种是消费税。联系：二者都属于流转税；二者都具有转嫁性；消费税纳税人同时是增值税纳税人。区别：1.征收范围的差别：增值税征收范围具有广泛性，消费税的征收范围具有选择性。2.征税环节的差别：增值税实现道道征税，消费税的征税环节具有单一性。3.计税方式的差别：增值税实现从价定率征收，消费税实行从价定率、从量定额和复合计税三种计税方式。4.解决重复征税的方法的差别：增值税实行购进扣税法，消费税实行实耗扣税法。5.税率设计差别：增值税体现中性原则，消费税体现调节性原则。6.与价格的关系的差别:增值税是价外税，消费税是价内税。二、药酒征不征收消费税药酒不属于消费税的征税范围。纳税人兼营不同税率的应当缴纳消费税的消费品（以下简称应税消费品），应当分别核算不同税率应税消费品的销售额

2023-06-24

216人看过