公司预付账款是否可以计提坏账准备？-法师兄

公司预付账款是否可以计提坏账准备？

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-08 08:22:32 405 人看过

供应单位的款项，是公司为购货而发生的债权，收回该债权是以收到所购货物为条件

的，因此，预付账款一般不应提取坏账准备。但是，如果有确凿证据表明公司的预付

账款已不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货

物的，应将原计入预付账款的金额转入应收账款，并按应收账款计提坏账准备的要求

计提相应的坏账准备。

公司不得将不符合预付账款条件的付出款项计入预付账款，也不得将其他应收款

或应收账款变相转入预付账款。公司会计人员、会计主管人员、公司董事会、监事会、

股东大会以及注册会计师和相关的监管部门，应当对预付账款的真实性予以充分的关

注。

法规依据：关于印发《股份有限公司会计制度有关会计处理问题补充规定问题解

答》的通知

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企业提前还款应当计提坏账准备

对于采购企业来说，预付款是一种流动资产。企业预付货款时，应借记“预付款”科目。收到预购物资或商品时，应记入贷方帐户。补缴款借记账户，贷记“银行存款”账户；多缴的还款额贷记账户。[例]公司预付给供应商的材料款总额为2万元，会计分录如下：借方：预付款2万元贷方：银行存款2万元收到材料和专用发票时，为货物20000元，税金3400元，补缴3400元。会计分录的编制如下：借方：材料采购20000应交增值税（进项税）3400贷方：预付款23400借方：预付款3400贷方：银行存款3400预付款业务较少的企业也可以通过“应付账款”科目计算。企业预付货款时借记“应付账款”，收到货款后冲抵。但是，这样一来，“应付账款”的一些附属账户可能会有借方余额。期末，应付帐款明细账的借方余额作为资产负债表的资产项目列示，各明细账的贷方余额作为负债列示。预付款业务较多的企业需要为每个客户建立明细账，列明预付款日期、购货

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企业要如何计提坏账准备

一、坏账准备计提范围及计提方法企业对坏账损失的核算，采用备抵法。在备抵法下，企业每期末要估计坏账损失，设置“坏账准备”账户。备抵法是指采用一定的方法按期(至少每年末)估计坏账损失，提取坏账准备并转作当期费用，实际发生坏账时，直接冲减已计提坏账准备，同时转销相应的应收账款余额的一种处理方法。坏账准备的计提方法有四种：即“余额百分比法”、“账龄分析法”、“销货百分比法”和“个别认定法”。财政部发布的《企业会计准则附录———会计科目和主要账务处理》规定，一般企业坏账准备的计提范围是：应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款等应收款项。《企业会计准则第22号———金融工具确认和计量》规定：有客观证据表明应收款项发生了减值的，确认减值损失，计提坏账准备。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的，应按其差额计提;应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。二、坏账准备或是利润调节器出于“

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计提坏账准备的四种方法

一、余额百分比法这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。在余额百分比法下，企业应在每个会计期末根据本期末应收账款的余额和相应的坏账率估计出期末坏账准备账户应有的余额，它与调整前坏账准备账户已有的余额的差额，就是当期应提的坏账准备金额。采用余额百分比法计提坏账准备的计算公式如下：1.首次计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比2.以后计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+(或-)坏账准备账户借方余额(或贷方余额)二、账龄分析法这是根据应收账款账龄的长短来估计坏账损失的方法。通常而言，应收账款的账龄越长，发生坏账的可能性越大。为此，将企业的应收账款按账龄长短进行分组，分别确定不同的计提百分比估算坏账损失，使坏账损失的计算结果更符合客观情况。采用

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计提坏账准备的数额、比例

根据《企业会计制度》第五十一条规定企业应当定期或者至少每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。《企业会计制度》在坏账准备计提比例方面给予企业较大的自主权，主要表现在：一是比例不限，二是对不能够收回或收回的可能性不大的应收账款全额计提。同时对滥用会计政策做出规定：企业在运用谨慎性原则时，不能滥用，不能以谨慎性原则为由计提秘密准备(是指超过资产实际损失金额而计提的准备)。《办法》规定：可提取坏账准备金的纳税人，除另有规定者外，坏账准备金提取比例一律不得超过年末应收账款余额的5%。

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怎样估计与提取坏账准备

账龄分析法是按照应收账款欠账日期的长短来估计坏账损失和计提坏账准备的。一般认为，欠账的时间越长即账龄越长，账款收回的可能性越小，应估计的坏账损失和计提的坏账准备也越多。通常，在估计时将应收账款按欠账期限的长短分成几个区段，按不同区段估计一个坏账百分率，然后，相加后即确定应估计的坏账损失总额和坏账准备金额，与“坏账准备”科目期未的账面余额比较，以其差额作为本期应提的坏账准备数。例如，表4-5是**商厦在2001年12月31日对应收账款各客户欠账日期的分析，表2是根据表1估计的坏账损失数。表4-5应收账款账龄分析表2001年12月31日客户名称账面余额未过清偿期拖欠情况3月以下3-6个月6月-1年1-2年2年以上合计4639812900104703718621076005500表4-6坏账损失估计表2001年12月31日止拖欠情况账面余额估计坏账%估计坏账损失未过清偿期1290011293个月

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其他应收款需要计提坏账准备吗？

对于企业的预付款，如果有确凿的证据表明不符合预付款性质，或者因供应商破产、撤销等原因无望收到所购货物，应将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。企业持有的未到期应收票据，如果有确凿的证据证明不可能收回或收回，应将账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。【相关延伸】问：本期会计错误怎么办？答：本期发现的会计错误应按以下原则处理：本期发现的与本期相关的会计错误应调整本期相关项目。（2）本期发现的与前期相关的非重大会计错误，如影响损益，应直接计入本期净损益，其他相关项目也应作为本期数量进行调整；如果不影响损益，本期相关项目应进行调整。重大会计错误是指企业发现的会计报表不再可靠的会计错误。重大会计错误一般是指金额较大，通常某一交易或事项的金额占此类交易或事项的10％以上，则认为金额较大。（3）本期发现的与前期相关的重大会计错误，如影响损益，应调整其对损益的影响数，发现当期的初

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吉林森工3年以上应收账款坏账准备计提率只10%？

吉林森工（600189）存在两点疑问：1、吉林森工在2003年度年报中的固定资产减值准备大幅增加，而公司在会计报表附注中又没有加以说明，请问为何2003年度这项计提增加幅度相对往年会如此之大？其计提的重要内容是什么？2、公司3年以上的应收账款为何坏账准备的计提率只有10%，这一计提率是否能客观的反映公司应收账款的真正内涵，其依据又是什么？公司难道有信心在日后会把三年以上的应收账款收回90%吗？对邓先生的提问，吉林森林工业股份有限公司回复如下：1、公司2003年度合并资产负债表中固定资产减值准备项目期末数为17,512,822.40元，主要原因是公司在2003年12月31日正式收购金桥木业公司的90%股权，同时公司于2003年12月31日合并金桥木业公司的资产负债表，金桥木业公司的2003年12月31日资产负债表固定资产减值准备项目期初数、期末数均为16,545,376.91元，从而使本公司

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金融租赁公司计提的坏账准备可以进行税前扣除吗

《财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知》(财税[2015]9号)规定：根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金的企业所得税税前扣除政策问题，通知如下：一、准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：(一)贷款(含抵押、质押、担保等贷款);(二)银行卡透支、贴现、信用垫款(含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等)、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产;(三)由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：准予当年税前扣除的贷款损失

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作坏账处理的情形及坏账准备金如何计提

坏账的概念坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。由于市场经济的极大的不确定性，企业的应收账款很可能最终不能够全部收回，即可能发生部分或者全部的坏账。所谓坏账，是指不能够收回的应收账款。一般认为如果债务人死亡或者破产，以其剩余财产、遗产抵偿后仍然不能够收回的部分;欠账时间超过三年的应收账款都可以确认为坏账。企业对于可能发生的坏账，有两种不同的会计处理方法:即平时并不对可能发生的坏账进行预计，而只是到坏账实际发生时直接冲销应收账款(按我国现行会计制度，已取消这种核算方法)。应作坏账处理的情形①债务人被依法宣告破产，撤销，其剩余财产确实不足清偿的应收账款;②债务人死亡或依法被宣告死亡，失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收账款;③债务人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大，以其财产(包括保险赔款等)确实无法清偿的应收账款;④债务人逾期未履行偿债义

2023-06-08

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会计处理应做好计提坏账准备

会计制度规定，企业应定期或至少于每年年末对应收款项全面检查，对没有把握能收回的应收款项，应计提坏账准备。税法规定，企业发生的坏账损失，一般应按实际发生额据实扣除。但经税务机关批准，也可提取坏账准备，提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备;实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在当期直接扣除。[例]某企业于2003年初成立，采用个别认定法计提坏账准备。2003年末企业应收账款余额200万元，当年计提坏账准备10万元。2004年发生坏账12万元，收回前期已核销的坏账3万元，2004年末应收账款余额为220万元，计提坏账准备5.5万元。2005年发生坏账15万元，年末应收账款余额为260万元，计提坏账准备13万元。假设企业于年末计提坏账准备，其发生的坏账损失全经过税务部门审批;企业采用资产负债表债务法核算所得税，企业所得税率为30%，每年会计利润均为500万元，无其他调整

2023-05-03

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计提的其他应收款坏账准备能否税前扣除

问：计提的其他应收款坏账准备可以税前扣除吗?答：根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令63号)第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第三十二条的规定，企业所得税法第八条所称损失，是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。另根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第十条的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(七)未经核定的准备金支出;根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(中华人民共和国国务院令第512号)第五十五条的规定，企业所得税法第十条第(七)项所称未经核定的准

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应收账款计提坏账的会计政策

应收账款坏账准备计提比例是公司会计政策制定的,一般根据公司实际情况,按账龄分析制定,如一年以内5%,一到二年20%,二到三年50%,三年以上100%等。一、注册外贸公司流程及费用根据我们的经验整个注册流程您需准备以下几个方面的事宜：1.使用附件传送、快递或其他方式提供您和投资人的身份证复印件，说明公司注册资金的额度及全体投资人的投资额度，准备好至少5个公司预先名称；2.您需选择就近银行进行注资手续；3.您需携带身份证前往工商所签字验证；4.所有证件办理完毕后您需选择就近银行办理基本账户和纳税账户；5.其他所有手续由相关部门完成。公司注册所需费用：1.政府费用：1600元人民币左右（以注册资本50万为例，注册资本越高，工商登记费越高）。2.会计师事务所验资费：1000元人民币（以注册资本50万为例，注册资本越高，验资费越高）。3.代理服务费：2000元人民币。申请进出口备案费用：1.政府费用

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坏账、呆账准备金提取的备案管理

呆账准备金是公司对可能不能收到的应收账款的预测，这项数据将纪录在公司的资产负债表上。《企业所得税税前扣除办法》(国税发〔2000〕84号)规定，纳税人发生的坏帐损失，原则上应按实际发生额据实扣除，经报税务机关批准，也可以提取坏帐准备金。取消该项审批后，各级税务机关不再参与审批。●违法责任按照《中华人民共和国税收征收管理法》第六十二条的规定，纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料，由主管税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款;第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经主管税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由主管税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款

2023-06-08

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坏账准备的计提方法有哪几种？

（一）余额百分比法这是按照期末应收账款余额的一定百分比估计坏账损失的方法。坏账百分比由企业根据以往的资料或经验自行确定。余额百分比法是按应收账款、其他应收款、长期应收款的期末余额按一定比例计提坏账。例如，按5%计提，按当年期末余额的5%计算出累计应计提的坏账，减去上年已计提的坏账，差额就是本年应计提的坏账准备采用余额百分比法计提坏账准备的详细计算公式如下：1、首次计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×坏账准备计提百分比2、以后计提坏账准备的计算公式：当期应计提的坏账准备=当期按应收账款计算应计提的坏账准备金额+（或-）坏账准备账户借方余额（或贷方余额）（二）销货百分比法这是根据企业销售总额的一定百分比估计坏账损失的方法。百分比按本企业以往实际发生的坏账与销售总额的关系结合生产经营与销售政策变动情况测定。在实际工作中，企业也可以按赊销百分比估计坏账损失。采用销货百分

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