因计算差错漏交税款企业应纳耕地占用税=适用的单位税额×实际占用的耕地面积,企业在实际缴纳时,借记在建工程科目,贷记银行存款科目。
补缴耕地占用税时:
1.对于工程尚未完工的,或已完工尚未投入生产经营的,按补缴税额借记在建工程科目,贷记银行存款科目;
2.对于工程已完工并投入生产经营的,按补缴税额借记在建工程科目,贷记银行存款科目,同时,还需借记固定资产科目,贷记在建工程科目。
①工程已完工但尚未投入生产经营,公司在实际补缴税款时,作分录为:
借:在建工程
贷:银行存款
②工程已完工并投入生产经营,在实际补缴税款时,作分录为:
借:在建工程
贷:银行存款
同时作:
借:固定资产
贷:在建工程
企业多缴税款,在收到退税时,可直接用红字冲减。
③工程尚未完工,企业在收到退税款时,作分录为:
借:在建工程
贷:银行存款
④工程已完工并已投入使用,则企业在收到退税款时,作分录为:
借:在建工程
贷:银行存款
同时,
借:固定资产
贷:在建工程
⑤工程尚未完工,公司在缴纳滞纳金时,作会计分录为:
借:递延资产
贷:银行存款
⑥工程已完工并投入生产经营,则公司在缴纳滞纳金时,应作会计分录为:
借:以前年度损益调整
贷:银行存款
免征耕地占用税的单位和企业,也不存在相应的会计核算。
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