应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损
收入
【注意】各类型收入的确认时点及金额(会计)
不征税收入
(1)财政拨款(2)依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金【注意】与免税收入进行区分,不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益
免税收入
(1)国债利息收入(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利收入(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入(4)符合条件的非营利组织的收入
税前扣除项目
成本
费用
三项经费
职工福利费
≤工资薪金总额14%
工会经费
≤工资薪金总额2%
职工教育经费
≤工资薪金总额2.5%
超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除
【注意】分别计算,分别扣除
保险
五险一金
准予扣除
补充养老、补充医疗保险
规定范围内准予扣除
企业财产保险
准予扣除
特殊工种人身安全保险
准予扣除
其他商业保险
不得扣除
利息
企业与银行借款
准予扣除
企业与非金融企业借款
不超过金融企业同期同类贷款利率部分准予扣除
捐赠
必须为“公益性”的,不超过“年度利润总额”12%的部分准予扣除
业务招待费
按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰
广告费和业务宣传费
不超过当年销售(营业)收入l5%的部分准予扣除【注意】超过部分,准予结转以后纳税年度扣除
税金
【注意】税金中无增值税、企业所得税
损失
不包括各种行政性罚款
不得扣除的项目
(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项(2)企业所得税税款(3)税收滞纳金(4)罚金、罚款和被没收财物的损失【注意】区别“银行罚息”与“签发空头支票罚款”(5)超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出(6)赞助支出(7)未经核定的准备金支出(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息(9)与取得收入无关的其他支出
资产类不得扣除项目
固定资产
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产(2)以经营租赁方式租入的固定资产(3)以融资租赁方式租出的固定资产(4)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产(5)与经营活动无关的固定资产(6)单独估价作为固定资产入账的土地
【注意】上述资产不得计提折旧在税前扣除;(1)、(5)与会计准则不同,请区别对待
无形资产
(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产(2)自创商誉(3)与经营活动无关的无形资产
亏损弥补
延续弥补期——“5年”【注意1】5年内不论是盈利或亏损,都作为实际弥补期限计算【注意2】境外机构的亏损,不得抵减境内机构的盈利
企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织, 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、... 更多>
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企业所得税年度纳税申报表范本福建在线咨询 2022-07-10企业所得税年度预缴纳税申报表(A类) 税款所属期间:年月日至年月日 纳税人识别号:□□□□□□□□□□□□□□□ 纳税人名称:金额单位:人民币元(列至角分) 行次项目本期金额累计金额 1一据实预缴 4实际利润额 5税率(25) 6应纳所得税额(4行×5行) 7减免所得税额 8实际已缴所得税额 9应补(退)的所得税额(6行-7行-8行) 10二、按照上一纳税年度应纳税所得额的平均额预缴 11上一纳税
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企业所得税计算题广西在线咨询 2022-10-29管理不善造成的存货盘亏损失计入管理费用,作进项税额转出,其实是企业自行承担了增值税的进项税。所以进项税也应计入管理费用,所以这部分进项税也会影响所得税。借:待处理财产损溢贷:库存商品应交税费——应交增值税(进项税额转出)借:管理费用贷:待处理财产损溢
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企业所得税计算公式计算北京在线咨询 2022-06-241、第一步,计算应交所得税:应交所得税=[利润总额+费用(会计_税法)_收入(会计_税法)]×现行税率; 2、第二步,计算暂时性差异(公式符号性质):暂时性差异=(资产类)账面价值_计税基础;暂时性差异=(负债类)(账面价值_计税基础)×(1)+x=应纳税x;_x=可抵扣x; 3、第三步,计算递延所得税负债(或资产)增长额=期末应纳税暂时性差异×预计转回税率_递延所得税负债期初余额; 4、第四步,
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企业所得税汇算清缴表湖北在线咨询 2022-03-11年度企业所得税纳税申报表。汇算清缴是指纳税人在纳税年度终了后规定时期内,依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定,自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税额,根据月度或季度预缴的所得税数额,确定该年度应补或者应退税额,并填写年度企业所得税纳税申报表,向主管税务机关办理年度企业所得税纳税申报、提供税务机关要求提供的有关资料、结清全年企业所得税税款的行为。
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企业所得税税率表香港在线咨询 2022-03-13企业所得税税率表: 档次税率纳税年度应纳税所得额 1 18% 3万元(含3万元)以下 2 27% 3万元至10万元(含10万元)以下 3 33% 10万元以上 按季预缴企业所得税所得额适用税率换算表 档次税率单位一季度二季度三季度四季度 1 18%万元0.75以下 1.5以下 2.25以下 3以下 2 27%万元 2.5~0.75 5.0~1.5 7.5~2.25 10~3 3 33%万元 2.5