小规模纳税人营改增过渡期相关发票、申报如何处理-法师兄

小规模纳税人营改增过渡期相关发票、申报如何处理

来源：互联网时间： 2023-05-31 15:01:49 71 人看过

1.营改增后小规模纳税人开具地税发票，需要到哪里申报?如何申报?

【业务描述】

某小规模纳税人5、6月提供餐饮服务取得含税收入8.24万元，仅开具持有的营业税发票。

【注意事项】

(1)营改增后，试点纳税人已领取地税机关印制的发票以及印有本单位名称的发票，可继续使用至2018年6月30日。地税机关监制的冠名发票过渡期从2018年5月1日至8月31日止。

(2)小规模纳税人填报上述收入时，换算为不含税销售额后，视应税行为的征收率分别填列在《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”或第4栏“应征增值税不含税销售额(5%征收率)”当中。

【数据计算】

不含税销售额=含税销售额÷(1+征收率)=82400÷1.03%=80000元

应纳税额=不含税销售额×征收率=80000×3%=2400元

【表样填写】

填写《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》本期数

其中：80000元填入“服务、不动产和无形资产”列第1栏“应征增值税不含税销售额(3%征收率)”;2400元填入“服务、不动产和无形资产”列第15栏“本期应纳税额”、第20栏“应纳税额合计”和第22栏“本期应补(退)税额”。

2.小规模纳税人在营改增之前已缴纳营业税，当时没有开具发票，营改增后需要补开发票，如何处理?

(1)纳税人已在营业税期间缴纳营业税业务，2018年5月1日后需要补开发票的，可于2018年12月31日前开具增值税普通发票。企业开具增值税普通发票适用上述业务的，无需缴纳增值税。

在开具的增值税普通发票备注栏注明“已缴营业税，补开发票”字样，并将已缴纳营业税的完税凭证留存备查。

(2)纳税人补开发票，无需在申报表反映。

3.小规模纳税人原已申报营业税的收入需要开红字发票，如何申报?

(1)试点纳税人在2018年4月30日前发生营业税应税行为并已开具地税发票，在2018年5月1日后发生服务中止、折让、开票有误等，且不符合发票作废条件的，应按规定开具红字增值税普通发票，不得开具红字增值税专用发票。对于需重新开具发票的，应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

(2)试点纳税人发生应税行为已缴纳营业税，2018年5月1日后因发生退款减除营业额的，应报地税机关核准后退还已缴纳营业税。

(3)试点纳税人自2018年5月1日起发生应税行为，应按规定向国税机关申报缴纳增值税，在此之前发生的应税行为，仍应按原规定向地税机关申报缴纳营业税。

(4)由于该部分收入已申报缴纳营业税，5月1日后开具红字增值税普通发票，不能冲减增值税销售收入和应纳税额，无需在申报表反映。纳税人如重新开具对应蓝字发票的，也不需填写申报表。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多纳税人相关文章

纳税人
营改增后小规模纳税人怎么报税

营业税改征增值税(以下简称营改增)是指以前缴纳营业税的应税项目改成缴纳增值税，增值税只对产品或者服务的增值部分纳税，减少了重复纳税的环节，是党中央、国务院，根据经济社会发展新形势，从深化改革的总体部署出发做出的重要决策，目的是加快财税体制改革、进一步减轻企业赋税，调动各方积极性，促进服务业尤其是科技等高端服务业的发展，促进产业和消费升级、培育新动能、深化供给侧结构性改革。营业税和增值税，是我国两大主体税种。营改增在全国的推开，大致经历了以下三个阶段。2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联合下发营业税改增值税试点方案。从2012年1月1日起，在上海交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。自2012年8月1日起至年底，国务院将扩大营改增试点至8省市;2013年8月1日，“营改增”范围已推广到全国试行，将广播影视服务业纳入试点范围。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务

2023-05-03

327人看过
纳税人
“营改增”小规模纳税人的会计处理

“营改增”试点中的小规模纳税人是指应税服务年销售额未超过财政部和国家税务总局规定标准(500万元)的纳税人。非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。本文将详细介绍“营改增”小规模纳税人的会计处理问题。“营改增”试点的小规模纳税人由于经营规模小，会计核算不健全，无法按照凭增值税专用发票扣税的计税方法缴纳税款，因此，对于小规模纳税人提供应税服务实行按销售额与征收率计算应纳税额的简易征收办法。简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。此销售额为不含税销售额。试点改革的增值税征收率统一为3%。小规模纳税人销项税额的会计处理小规模纳税人在提供应税服务时，销售额为向购货方收取的价款及价外费用，一般为含税销售额。因此，小规模纳税人在计算应纳税额时，必须将含税销售额换算为不含税的销

2023-05-04

253人看过
纳税人
营改增后小规模纳税人如何报税，该如何计算税额？

一、营改增后小规模纳税人如何报税以前是营业税，营业税和增值税的差别就是一个是价内税，一个是价外税。增值税作为价外税来说，收入和税是分开的，所以对损益没有影响，无需记入营业税金及附加。月末也无需计提和结转，增值税纳税义务是在收入确认时发生的，因此在账上确认收入时就应该确认增值税纳税义务。下月缴纳增值税后，借记应交税费-应交增值税即可。销售时：借：银行存款或应收账款贷：主营业务收入(销售额/1.03)应交税费--应交增值税(销售额/1.03*0.03)交纳时：借：应交税费-应交增值税贷：银行存款。二、营改增后小规模纳税人应如何计算应纳税额1、根据《营业税改征增值税试点实施办法》第十九条规定：小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税。2、根据第三十四条规定：简易计税方法的应纳税额，是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额，不得抵扣进项税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×征收率。3、根

2023-03-23

164人看过
纳税人
营改增后小规模纳税人怎么报税?纳税手

人怎么报税？纳税手续是什么小规模纳税人和个体户现在是按季申报，也就是每年的1、4、7、10月为申报期，季度销售额不超过9万不交税。国家税务总局发布《关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》明确自2016年5月1日起至2017年12月31日，按季申报的增值税小规模纳税人和营业税纳税人季销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的，免征增值税和营业税，不再按月核定销售额。纳税手续：申请办理一般纳税人的手续：1、申请。纳税人应当向主管国家税务机关提出书面申请报告，并提供合格办税人员证书，年度销售（营业）额等有关证件、资料，分支机构还应提供总机构的有关证件或复印件，领取《增值税一般纳税人申请认定表》，一式三份。2、纳税人应当按照《增值税一般纳税人申请认定表》所列项目，逐项如实填写，于十日内将《增值税一般纳税人申请认定表》报送主管国家税务机关．报批。3、纳税人报送的《增值税一般纳税人申请认定表》和

2023-04-30

323人看过

增值税
增值税小规模纳税人如何进行纳税申报

一、业务概述适用于增值税小规模纳税人及个体户的纳税申报表的录入、修改。包括增值税小规模纳税人及个体户到办税服务厅进行上门申报;对以前月份增值税的逾期补申报;以及企业注销时对当月增值税缴纳情况的申报等。二、纳税人应提供的资料(一)非定期定额户：1、《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)》;2、《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》;3、小规模纳税人提供营业税改征增值税的应税服务，按照国家有关营业税政策规定差额征收营业税的，需填报《增值税纳税申报表(适用于增值税小规模纳税人)附列资料》。其他小规模纳税人不填写该附列资料;4、主管税务机关规定的其他资料。(二)定期定额户《增值税纳税申报表(适用于定期定额户)》。三、纳税人办理业务的时限要求纳税人应按月进行纳税申报，申报期为次月1日起至15日止，遇最后一日为法定节假日的，顺延1日;在每月1日至15日内有连续3日以上法定休假

2023-05-04

154人看过
纳税人
营改增后小规模纳税人什么时候报税

一、营改增政策什么时候实施营改增2016年5月1日正式实施3月18日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，部署全面推开营改增试点，进一步减轻企业税负。从今年5月1日起，将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业。预计今年营改增将减轻企业税负5000多亿元。在全面推开营改增试点的大幕即将拉开之际，外界还存在一些疑问，如全面推开营改增试点有哪些新看点？怎样实现所有行业税负只减不增？在不足两个月的时间里，财税部门还将采取哪些准备工作？对此，财政部有关部门作出了相关解答。一是将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。二是在之前已将企业购进机器设备所含增值税纳入抵扣范围的基础上，允许将新增不动产纳入抵扣范围，增加进项抵扣，加大企业减负力度，促进扩大有效投资。同时，新增试点行业的原有营业税

2023-02-23

287人看过