房地产：土地增值税清缴关键要看执行-法师兄

房地产：土地增值税清缴关键要看执行

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-06 09:31:50 311 人看过

国家税务总局26日发布了《关于土地增值税清算有关问题的通知》，以下为简要点评：

这应看作是落实国十条的配套措施之一。

若严格执行影响显著。土地增值税清算细则如果严格执行，对于毛利率40%以上项目的利润影响应该在20%以上。按照收入1%预缴的金额远低于按照细则规定应计提和清算的金额。(情景假设计算请参考附表)。假如在全国范围内严格执行细则并集中清缴过往未缴的税款，甚至可能对企业当期利润和现金流构成相当大的冲击。

执行力度有待观察。各地土地增值税清算一直不太严格。在调控态势较为严厉的时期，短期内部分热点区域可能加大执行力度。但是考虑到地方政府的意愿，以及严格按照累进税率办法实施的操作难度，这些政策是否能完全落实，并且持续时间多长尚需观察。

维持同步大市-A评级。我们维持行业中长期将温和调整、短期政策调控对行业和板块形成短期冲击的判断，目前仍然不推荐地产板块。并期待三季度以后行业调控政策可能逐渐放松带来的投资机会。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多增值税相关文章

法律综合知识
如何看清土地增值税的三个误区

现行土地增值税政策中，存在一些看似习以为常，但在实际工作中难以操作或者会导致错误结果的规定。笔者认为，对于此类误区，要及时完善相关政策予以消除。误区之一：土地征用及拆迁补偿费属于开发成本。存在误区：《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（以下简称“《细则》”）的规定：房地产开发成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本，包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。误区评析：笔者认为，土地征用及拆迁补偿费是为取得土地使用权而付出的代价。在土地征用和拆迁阶段，房地产开发行为尚未开始，因此不应当将土地征用及拆迁补偿费直接归属于房地产开发成本，而应当先在取得土地使用权所支付的金额中归集，然后根据房地产开发项目占用土地情

2023-12-06

473人看过
增值税
如何清算土地增值税

1、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》第十六条规定，纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他原因，而无法据以计算土地增值税的，可以预征土地增值税，待该项目全部竣工、办理结算后再进行清算，多退少补。2、对于符合清算条件，应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续。对于符合第二种清算条件，税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的项目，由主管税务机关确定是否进行清算；对于确定需要进行清算的项目，由主管税务机关下达清算通知，纳税人应当在收到清算通知之日起90日内办理清算手续。3、应进行土地增值税清算的纳税人或经主管税务机关确定需要进行清算的纳税人，在上述规定的期限内拒不清算或不提供清算资料的，主管税务机关可依据《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。一、土地增值税清算的条件1、符合下列情形之一的，纳税人应进

2023-03-20

272人看过
增值税
出租土地车位要缴纳房屋土地增值税吗

根据《土地增值税暂行条例》及其实施细则的相关规定，土地增值税是出售或以其他方式有偿转让国有土地使用权、地面建筑及其附着物行为征收的税。销售或转让应以处理相应产权为标志，产权未转让不构成销售或转让。只租地下车的行为，没有发生使用权转移，没有必要缴纳土地增值税土地增值税预缴土地增值税预缴概述由于土地增值税上按房地产转让所取得的收益征税，因此只有当房地产项目全部竣工结算时才能计算出准确的土地增值税税额。但因房地产开发的周期一般都比较长，少则二三年，多则四五年甚至七八年，如果待项目全部竣工再计算缴纳土地增值税，既不利于企业资金的平衡，也不利于税款的均衡入库，对这个税的征收管理也不利。因此，《细则》规定，对在项目全部竣工结算前取得的转让房地产的收入，可以预征土地增值税。《细则》第十六条规定：纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入，由于涉及成本确定或其他问题，而无法据以计算土地增值税的，可以预

2023-08-16

76人看过
增值税
土地转让交增值税和土地增值税

营改增后，转让土地使用权，需要同时缴纳增值税和土地增值税；土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入减除法定扣除项目金额后的增值额为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。纳税人为转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权、并取得收入的单位和个人。课税对象是指有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。土地价格增值额是指转让房地产取得的收入减除规定的房地产开发成本、费用等支出后的余额。土地买卖要缴的税金一、营业税及附加（出让方）：1、按转让价与购置价的差价缴纳5%的营业税。2、按缴纳的营业税缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。二、印花税和契税（双方）：1、按产权转移书据（合同）所载金额缴纳0.05%的印花税。2、按成交价格（合同）缴纳3%的契税

2023-04-26

378人看过

增值税
海口地税规范土地增值税清算

海口地税局根据相关通知的要求，对土地增值税清算工作实行一级清算、审管分离并成立相应清算小组和办公室。据悉，该局在清算业务操作过程中，正在编制相关清算提纲，作为指导审核工作的重要文书，逐步完善每项审核内容的审核办法。在对房地产项目性质的内容进行审核时，重点审核是否有建设工程规划(临时)许可证，确认房地产开发项目是否以国家有关部门核发的《建设工程规划(临时)许可证》为单位进行清算，确认该项目是否属于房地产开发项目，以否享受财政部规定的加计20%扣除数优惠。

2023-06-05

377人看过
法律综合知识
土地增值税能异地缴纳吗

是的，您完全可以在国家税务局或地方税务机构办理相关业务。然而请务必牢记并妥善保管您的登录密码。部分地区的国家税务局可能要求采用数字安全证书进行登录，此时您可以将安装光盘携带回家，将其安装至您日常使用的计算机中，即可完成操作。《中华人民共和国税收征收管理法》第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。第五条国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。地方各级人民政府应当依法加强对本行政区域内税收征收管理工作的领导或者协调，支持税务机关依法执行职务，依照法定税率计算税额，依法征收税款。各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务。税务机关依法执

2024-05-06

236人看过
法律综合知识
纳税人进行土地增值税清算的条件，土地增值税清算应提供什么资料

纳税人进行土地增值税清算的条件包括有，直接转让土地使用权的、开发项目全部竣工且完成销售的等；土地增值税清算应提供的资料包括有，土地增值税清算表、清算说明，以及项目竣工决算报表等。一、纳税人进行土地增值税清算的条件纳税人进行土地增值税清算的条件如下：1．房地产开发项目全部竣工、完成销售的；2．整体转让未竣工决算房地产开发项目的；3．直接转让土地使用权的。对符合以下条件之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。二、土地增值税清算应提供什么资料土地增值税清算应提供的资料有：1．土地增值税清算表及其附表。2．房地产开发项目清算说明，主要内容应包括房地产开发项目立项、用地、开发、销售、关联方交易、融资、税款缴纳等基本情况及主管税务机关需要了解的其他情况。3．项目竣工决算报表、取得土地使用权所支付的地价款凭证、国有土地使用权出让合同、银行贷款利息结算通知单、项目工程合同结算单、商品房购销合同

2022-08-20

317人看过
增值税
房地产土地增值税免征条件

有下列情形之一的，免征土地增值税：（一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20％的；（二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。普通标准住宅，是指按所在地一般民用住宅标准建造的居住用住宅。高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。普通标准住宅与其他住宅的具体划分界限由各省、自治区、直辖市人民政府规定。因国家建设需要依法征用、收回的房地产，是指因城市实施规划、国家建设的需要而被政府批准征用的房产或收回的土地使用权。（三）因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让原房地产的，比照本规定免征土地增值税。因城市实施规划而搬迁，是指因旧城改造或因企业污染、扰民（指产生过量废气、废水、废渣和噪音，使城市居民生活受到一定危害），而由政府或政府有关主管部门根据已审批通过的城市规划确定进行搬迁的情况；因国家建设的需要而搬迁，是指因实施国务院、省级人民政府、国务院有关部委批准的

2023-03-28

287人看过

增值税
房地产：土地增值税筹划要降低增值额进而降低增值率

据统计，房地产企业成本构成中，税收成本仅次于地价和建安成本，位列第三大成本。在预征阶段，各项税负已达销售额的8%～12%;项目结束进行清算，则普遍高达15%～25%，一线城市会达到25%以上。如何降低税负，并且控制相应的风险?这需要房地产企业在税收筹划上多下功夫。针对房地产企业而言，传统的税收筹划集中在土地增值税上，土地增值税筹划的总体思路是，降低增值额进而降低增值率，以达到少交甚至不交土地增值税的目的。土地增值税的筹划方法主要有以下几种：1、利用临界点按照税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额的20%时，免征土地增值税。从纳税筹划的角度考虑，企业可选择适当的开发方案，避免因增值率稍高于起征点而造成税负的增加。由于土地增值税适用四级超率累进税率，当增值率超过50%、100%、200%时，就会适用更高的税率。企业可以利用土地增值税的临界点进行筹划，避免出现适用更高一级

2023-05-08

202人看过
法律综合知识
划拔土地土地增值税怎么缴纳

关于土地增值税的支付程序，其具体操作步骤如下：首先，进行税务登记事宜。根据法律法规要求，在土地转让协议签订之后的三十个工作日内，转让双方均应尽快赴所在地的税务机关办理税务登记手续，并获取相应的《税务登记证书》。其次，支付土地增值税。在土地转让行为完成之后，受让方必须在同样的期限内，携带税务登记证书、土地转让协议以及其他相关的证明材料，前往当地税务机构履行土地增值税的支付义务。第三，确认税款金额。税务部门将对纳税人所缴纳的土地增值税进行精确的核算，若发现存在任何差异，将会及时通知纳税人进行相应的补缴或者退还税款。在支付土地增值税时所需的必要资料包括：1．土地使用权证书：需提交土地使用权证书等相关土地证明文件，以证实您作为该土地的合法拥有者身份；2．不动产权证书：倘若您已成功获得该土地之上的不动产权证书，则需提供此证书以明确该不动产的所有权归属；3．交易合同：若土地增值税是在土地交易过程中所产

2024-05-08

134人看过
增值税
各地收紧房地产土地增值税征管更严格要求清算

国税总局要求加强清算土地增值税遏制拿地冲动记者近日获悉，国家税务总局将再出重拳，要求加强土地税收缴纳清查工作，其中包括严格清算土地增值税。此前，随着房价不断上涨，以赵晓为主笔的北京科技大学中国经济研究组撰文，吁请严征土地增值税，遏制新一轮楼市疯狂。与此同时，广西、海南、上海等地也先后上调了土地增值税预征率。据了解，2010年1-2月，全国土地增值税实现收入189.4亿元，同比增长162.3%，比去年同期增速提高190%。有专家称，严格征收以土地和地上建筑物为征税对象的土地增值税，有利于遏制房地产开发商的拿地冲动。地方先行近期房价的疯涨之势再次卷土重来。2月，70个大中城市房屋销售价格同比上涨10.7%，而北京一季度新盘均价21880元/平方米，同比上涨90%。为遏制新一轮楼市疯狂，多个地方选择从严征收土地增值税，通过调整土地增值税来调控房地产市场。近日广西地税局下发的通知称，从2010年3

2023-06-10

352人看过
法律综合知识
房地产安置房增值税要缴纳吗

一、房地产安置房增值税要缴纳吗要缴纳的。房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房视同销售处理。按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定；由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。因此，房地产企业用建造的本项目房地产安置回迁户的，安置用房应视同销售处理，按本企业在同一地区、同一年度销售的同类房地产的平均价格确定或是由主管税务机关参照当地当年、同类房地产的市场价格或评估价值确定。应纳税额计算公式为：应纳税额＝（计税价格－被拆房屋拆迁补偿款）×税率。房屋拆迁契税优惠政策的适用对象，包括被拆迁房屋的所有权人，或共有权人以及领取拆迁补偿款的被拆迁公有住房的承租人。二、安置房有哪些类型？1、因重大市政工程动迁居民而建造的配套商品房或配购的中低价商品房。按照相关规定，被安置人获得这种配套商品房的，房屋产权属于个人所有，但在取得所有权的5年之内不能上市交

2024-02-02

397人看过

增值税
宏志房地产开放公司土地增值税的计缴

某市宏志房地产开发公司参与开发市内新区建设项目，建成后的普通标准住宅销售收入5000万元，综合楼销售收入18000万元，公司按税法规定分别缴纳了销售环节各项有关税金及教育费附加(教育费附加征收率为营业税税额的3%，印花税忽略不计。)公司取得土地使用权所支付的金额为2000万元，其中建造普遍标准住宅占用土地支付的金额占全部支付金额的1/4。公司分别计算了普通标准住宅和综合楼的开发成本及开发费用，普通标准住宅增值额占扣除项目金额的18%;综合楼开发成本为6000万元。另知该公司不能提供金融机构贷款证明，当地省人民政府规定允许扣除的房地产开发费用计算比例为10%。请计算该公司应缴纳土地增值税的税额。分析思路及答案：本题主要考察考生对土地增值税的扣除项目、应纳税额的计算方法以及《暂行条例》规定的对建造普通标准住宅减免税优惠政策的理解与掌握。纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%

2023-06-07

497人看过
法律综合知识
土地增值税清算时房产费怎么扣除

【问题】土地增值税清算时，如果没有发生财务费用（就是没有借款），在计算房地产费用时是按照5％扣除，还是按照10％扣除？【解答】《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字［1995］6号）第七条规定，条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：……（三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的5％以内计算扣除。凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的10％以内计算扣除。上述计算扣除的具体比例，由各省、自治区、直辖市人民政府规定。

2023-12-17

416人看过