哪些情形下可以采取税收保全措施或税收强制执-法师兄

哪些情形下可以采取税收保全措施或税收强制执

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 11:34:12 234 人看过

税收保全措施是税务机关为了保证税款的征收入库，在规定的纳税期之前，在由于纳税人行为或某种客观原因而导致税款难以保证的情况下而采取的限制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的强制措施。税收保全措施有两种主要形式：一是书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税款的存款;二是扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或其他财产。税务机关对纳税人以前纳税期的纳税情况进行税务检查时，发现下列情形的，可以采取税收保全措施。

(1)纳税人有逃避纳税义务的行为。该行为隐瞒的是纳税人缴纳税款的支付能力，致使税务机关无法追缴其所欠税款。

(2)纳税人有明显的转移、隐匿其应税商品、货物以及其他应税收入的迹象。所谓转移，是指纳税人将其应税商品、货物改变位置，规避税务机关追查的手段。所谓隐匿，是指纳税人把应税商品、货物及其他应税收入隐瞒藏匿起来，使税务机务无从追查的手段。

税收强制执行措施是指纳税人在规定的期限内未履行法定义务，税务机关采取法定的强制手段，强迫其履行义务的行为。其表现形式：一是书面通知纳税人的开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款;二是扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款。税收强制执行措施与税收保全措施不同。第一，它不仅可适用于从事生产、经营的纳税人。也可适用于扣缴义务人和纳税担保人。第二，对逾期不履行法定义务的纳税人必须告诫在先，执行在后。即只有对限期后仍拒不缴纳者，方可选用强制执行措施。第三，税收强制执行措施必须发生在责令期满之后。第四，采取强制执行措施前，应报经县以上税务局(分局)局长批准。鉴于以上不同之处，税务机关在税务检查中发现纳税人有逃税、明显的转移、隐匿应税商品、收入的，应根据具体情况，选择适用税收保全措施或税收强制执行措施。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多税收保全相关文章

税收保全
税收保全与强制措施的较量

税收保全和税收强制执行的区别如下：1．适用对象不同。保全措施的实施对象是从事生产、经营的纳税人。强制执行的实施对象是从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人和纳税担保人。2．内容不同。保全措施的内容：（1）书面通知纳税人的开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。强制执行措施的内容：（1）书面通知纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的开户银行或者其他金融机构，从其存款中扣缴税款；（2）扣押、查封、依法拍卖或者变卖纳税人、扣缴义务人、纳税担保人相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。适用税收保全的情形及措施是什么（1）税务机关责令具有税法规定情形的纳税人提供纳税担保而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施：书面通知纳税人开户

2023-07-07

233人看过
税收保全
用好税收保全措施充分体现税收强制性

秦屿星光电线厂系无营业执照，无税务登记证，从96年7月开始生产经营至今从未交纳国家税收的地下工厂，主要生产各型号的电线。九九年五月十一日，福鼎市国税局稽查局接上级局转办举报信，该举报称：秦屿有家电缆厂，从九六年七月开始生产至今从未交纳国家税收，每年产值约有200万元，请求国税机关给予查处。案情就是命令，当天下午稽查局马上组成专案组，连夜赶往秦屿镇。根据举报人所提供的地图，专案组找到该厂，并摸清该厂的生产经营地点及仓库场所，马上对其进行监探，防止若走漏风声该厂转移库存货物，因天气已晚，专案组决定在控制该厂仓库后，于明天对其实施检查。第二天(五月十二日)，为麻痹该厂负责人防止其销毁有关证据资料，专案组佯称是技术监督局的，检查该厂产品质量问题，但该厂除有生产车间与仓库外，并无办公地点，专案组同志故意随口问道，你厂的产品合格证怎么没有。该厂负责人陈秋金下意识地马上回答，在工人宿舍里。工厂的楼上角落

2023-06-07

372人看过
法律综合知识
强制措施税收和保全措施的联系是什么

税收保全措施与强制措施的关系：税收保全是行政强制执行措施。税收保全措施，是指税务机关在规定的纳税期之前，对有逃避纳税义务的纳税人，限制其处理可用作缴纳税款的存款、商品、货物等财产的一种行政强制措施，其目的是预防纳税人逃避税款缴纳义务，防止以后税款的征收不能保证或难以保证，以保证国家税款的及时、足额入库。所以，税收保全是行政强制执行措施。《行政强制法》第九条行政强制措施的种类：（一）限制公民人身自由；（二）查封场所、设施或者财物；（三）扣押财物；（四）冻结存款、汇款；（五）其他行政强制措施。《行政强制法》第十二条行政强制执行的方式：（一）加处罚款或者滞纳金；（二）划拨存款、汇款；（三）拍卖或者依法处理查封、扣押的场所、设施或者财物；（四）排除妨碍、恢复原状；（五）代履行；（六）其他强制执行方式。

2024-05-03

304人看过
内部审计
如果税务机关逾期不交税，可以采取哪些强制措施

从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未在规定期限内缴纳、汇出税款的，或者纳税担保人未在规定期限内缴纳担保税款的，税务机关应当责令纳税人在规定期限内缴纳税款。纳税人、扣缴义务人逾期不缴纳税款的，由县级以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列强制措施：（一）书面通知开户银行或者其他金融机构从其存款中扣税；（二）扣留、查封、拍卖、变卖价值相当于依法应纳税额的商品、货物或者其他财产，拍卖、变卖所得抵税。税务机关采取强制措施时，对前款所列纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金，同时执行。个人及其家属维持生活所需的住房和用品不属于强制措施的范围。一是建立内部审计自律组织的条件是什么？依法属于审计机关审计监督对象的单位的内部审计工作，应当接受审计机关的业务指导和监督。 .根据法律规定，审计机关审计监督对象所属单位可以根据内部审计工作需要，参加依法设立的内部审计自律组织。审计机关可以通过

2023-05-08

297人看过

税收保全
税务机关采取税收保全措施的条件是什么?

税务机关采取税收保全措施的条件有四个：一是税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务的，可在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款;二是税务机关在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财物或应纳税收入的迹象的，可以责成纳税人提供纳税担保;三是纳税人不能提供担保;四是经县以上税务局(分局)局长批准。我国法律制度中规定了税务机关采取保全措施的法定条件，最重要的条件是纳税义务人有逃避纳税义务的行为，且纳税人不能提供担保等，如果税收保全措施完全合法，诉讼的结果也是一样的。一、偷税会受到的处罚《税收征管法》第六十三条纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴

2023-06-26

125人看过
税收保全
税收保全措施应遵循什么法定程序?可采取哪些法

对有逃避纳税义务的从事生产、经营的纳税人适用税收保全措施。在规定的纳税期前向纳税人发出责令限期缴纳通知书。注明限期缴纳的时间和税款金额。发现或有根据认为纳税人有明显转移，隐匿其纳税的商品、货物以及其他财产或应纳税收人等行为和迹象的，应责成纳税人提供税收担保，包括担保人的担保和纳税人提供的财产担保。如果纳税人不提供或不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)长批准，方可采取税收保全措施。这里须注意的是，采取税收保全措施的时间应在纳税期之前和责令限期缴纳期限之间;个人维持基本生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。此点是此次修订新增内容，也是对税收保全措施财产范围的一个禁止性规定。税收保全措施的解除条件是纳税人在税务机关责令缴纳期限内缴纳其应纳税款，如果纳税人在此期限内缴纳了应纳税款，税务机关必须立即解除税收保全措施，否则，因此使纳税人合法效益遭受损失的应承担赔偿责任。纳税人在税务机关

2023-06-07

483人看过
税收保全
税务机关违法采取税收保全措施如何处罚

一、税务机关违法采取税收保全措施如何处罚1、税务机关采取税收保全措施不当，造成纳税人合法权益遭受损失的，由税务机关依法承担赔偿的责任。2、法律依据:《中华人民共和国税收征收管理法》第四十二条税务机关采取税收保全措施和强制执行措施必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。第四十三条税务机关滥用职权违法采取税收保全措施、强制执行措施，或者采取税收保全措施、强制执行措施不当，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。二、企业所得税的纳税人有哪些即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织，包括以下6类：1、国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业、有生产经营所得和其他所得的其他组织。2、企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织，是指经国家有关部门批准，依

2023-04-20

79人看过
税收保全
税款征收方式税收保全措施

小规模纳税人税款征收方式有：定期定额征收、查账征收、查定征收、查验征收等方式。定期定额征收是税务机关核定月销售收入乘以适用征税款征收方式凡在我市各区县国家税务局、直属分局办理税务登记并依法缴纳增值税、消费税、中央级企业所得税、金融保险业营业税、外商投资企业和外国企业所得税及由国家税务局负责征收管理的其他税种的纳税人(个体工商户除外——下同)、扣缴义务人在我市国税系统缴纳税款均实行由纳税人扣缴义务人自行计算税款、自行填制纳税申报表和填开缴款书、自行到其开户银行或办税服务厅内设置的税款经收处上缴税款后持纳税申报表、已加盖银行收讫章的缴款书备查联和其他税务机关要求提供的有关申报资料向税务机关申报纳税的自核自缴征收方式。对个体工商户和集贸市场经营者分别采取查帐征收、申报定率和定期定额方式征收税款。(注：对部分经工商行政管理机关核发《市场登记证》的中、小型集贸市场以及展销会、交易会、早市、夜市、摊群

2023-06-07

336人看过

法律综合知识
税收强制扣缴措施执行程序

一、税收强制扣缴措施执行程序首先是书面通知开户银行或其他金融机构从其存款中扣缴税款、滞纳金或者罚款；其次是扣押、查封的商品货物或其他财产，依法拍卖或者变卖价值相当于应纳税款、滞纳金或者罚款的商品、货物或其他财产，以拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金或者罚款。职责：管理科负责对各类税收强制执行的执行，政策法规科负责政策辅导；时间：全部按征管法有关规定操作，科室间流转一天业务流程：管理科（科员科长）政策法规科（科员科长）分管局长政策法规科各管理科室工作程序：各管理科室管理员在税收征管中发现需强制执行的情况，填写《工作联系单》，交科长签字同意后一日内递交政策法规科税收保全处理岗。政策法规科税收保全处理岗立即在CTAIS中做好《扣缴税款通知书》（书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴纳税人的金额相当于应纳税款的存款）。提请局长批准后，政策法规科立即返管理科执行。扣押查封过期限后，纳税人仍然未如期缴

2021-10-04

73人看过
执行措施
正确运用税收强制执行措施

新《税收征管法》赋予税务机关较多的强制执行权力。正确行使税收强制执行权，对增强税收执法刚性和维护税收秩序具有十分重要的作用。但新《税收征管法》对税收强制执行措施只作了一些原则性规定，缺乏相应的配套措施，再加上我国目前对行政强制执行程序的立法还不完善，给税收强制执行措施的操作带来了一些困难。那么，在税收强制执行措施的实际操作中应该注意哪些问题呢?一、把握行政强制执行适用的目的和前提条件，注意税收强制执行措施实际适用的准确性新《税收征管法》规定了可以采取税收强制执行措施的两种情况：一是对未按规定办理税务登记，从事生产经营的纳税人以及临时经营的纳税人，由税务机关核定应纳税额，责令缴纳;不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税额的商品、货物。扣押后仍不缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或变卖所得抵缴税款。二是从事生产经营的纳税人、扣缴义务人，未按

2023-06-07

266人看过
保全
对企业资产是否采取强制措施或者保全措施

一、对企业资产是否采取强制措施或者保全措施依据民事诉讼法的规定，企业的资产如果被依法保全的，对企业资产可以采取查封、冻结、扣押等的强制措施。《中华人民共和国民事诉讼法》第一百零一条诉前财产保全利害关系人因情况紧急，不立即申请保全将会使其合法权益受到难以弥补的损害的，可以在提起诉讼或者申请仲裁前向被保全财产所在地、被申请人住所地或者对案件有管辖权的人民法院申请采取保全措施。申请人应当提供担保，不提供担保的，裁定驳回申请。人民法院接受申请后，必须在四十八小时内作出裁定;裁定采取保全措施的，应当立即开始执行。申请人在人民法院采取保全措施后三十日内不依法提起诉讼或者申请仲裁的，人民法院应当解除保全。《中华人民共和国民事诉讼法》第一百零三条保全方式财产保全采取查封、扣押、冻结或者法律规定的其他方法。人民法院保全财产后，应当立即通知被保全财产的人。财产已被查封、冻结的，不得重复查封、冻结。二、企业自有

2023-06-16

233人看过
税收保全
采取税收保全措施应注意的几个问题

税收保全措施是指由于纳税人的行为或者某些客观原因导致税款难以征收时，税务机关采取限制纳税人处理或者转移商品、货物或其他财产的强制措施，其目的是保证国家税款的及时足额入库。《税收征管法》第37条、第38条、第55条分别对税收保全措施作出了规定，但这3个条款适用的条件有着明显的不同，如何引用要根据具体情况而定。《税收征管法》第37条规定：对未按规定办理税务登记从事生产经营的纳税人以及临时从事生产经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳;不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物;扣押后缴纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物;扣押后仍不缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。适用本条规定应注意：1、适用的对象是未办理税务登记从事生产经营的纳税人及临时从事生产经营的纳税人;2、采取的

2023-06-07

163人看过

个体工商户
为加强个体税收管理，铜山国税采取哪些有效措施

《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(总局令第16号)发布后，铜山县国税局第三分局按照上级局的部署，结合分局个体税收管理实际，利用业务学习时间，集中分局全体人员认真学习，积极贯彻，采取有效措施加强个体税收管理。该分局一是狠抓税源管理，通过抓好责任区巡查和工商登记信息核对，将所有个体工商户纳入税收征管信息系统进行管理，确保消除漏征漏管户。二是加强定额管理，严格按照核定定额程序办理业务，统一实行计算机核定定额方式，坚持公正、公平、公开，将定额核定结果、达起征点户和未达起征点户定期公示，接受社会监督。三是加强发票管理工作，组织开展普通发票检查工作，对使用发票的个体工商户进行一次全面的检查。严格控制发票限额填开，规范普通发票的开具。随着一系列措施的落实到位，一段时间以来，该分局所辖个体工商户的税收定期定额征收管理工作已较以往显得更加规范，税负更加公平，个体工商户的合法权益进一步得到保障，促进了个

2023-05-04

392人看过
管制
国税局采取哪些措施加强税源管理

一是强化征管制度建设内蒙古国税局以国家税务总局各项征管制度办法为依据，充分借鉴先进地区的税收征管经验，结合实际，制定完善了一系列税源管理的制度和办法，使税收管理员开展工作有章可循，增强了工作的针对性和可操作性。二是以税收管理员制度为抓手，对税源实行分类管理，强化税源控管。按照“抓住大户、管住中户、稳住小户”的原则，合理配置征管资源，突出重点行业、重点企业和重点税源管理。对重点税源实行驻厂员管理;对中小企业采取按行业分类管理，确定行业的税源监控指标、监控方法，分行业逐步完善细化税源管理办法，开展纳税评估，做好税收分析和预测和工作;对个体业户实行属地责任管理，强化户籍管理，实行动态监控。同时，强化税收管理员作为税法宣传员、纳税辅导员和管理员的作用，充分发挥纳税服务职能。三是加强征管数据管理，采取有效措施加强税收分析及预测工作。落实同工商部门信息交换制度，从源头上进行户籍控管;税源管理数据采集、

2023-05-04

469人看过