增值税是价外税,企业在缴纳增值税后不再像其它各税种那样要分别进入各项费用。所以,在正常情况下,它既不涉及生产成本的核算,与结算利润也毫无关系,在会计账上,它只反映:
应交增值税额=销项税额(不含税的销售收入×适用税率)-进项税额(不含税的原材燃料的价数×适用税率)
通过实施以来的实践证明,与其它税种比较,增值税是较能体现“公平税负”这一原则的。但是,由于历史的原因,我国目前仍处在“公民纳税意识淡薄、会计人员业务素质偏低”的情况下。因此,在增值税的纳税过程中,也和其它各税一样,在会计核算中不免会产生一些违纪性或技术性错账,这些错账通过企业自己或有关单位审计时发现并要求纠正时,企业应分别不同情况进行调账。但在实际工作中,有的企业由于会计人员业务素质偏低、对增值税的错账处理缺乏应有的知识,因此,有的视为其它税种那样补税了事,有的则只把补交增值税作为已交税金在“应交税金”账户的借方反映等。这样处理的结果,不但错账得不到纠正,反而会形成在原错的基础上又会增添新的错账。如何正确对增值税错账的会计处理,笔者想谈一点粗浅的看法。
增值税的错账,常见的一般是:少记销售收入少列“销项税额”和多记或少记原材料导致多列或少列“进项税额”,下面分别举例说明:
1.少记“销项税额”的会计处理
某企业1998年3月,经税务机关稽查上年纳税情况时,发现少记“销项税额”并落实应补交增值税40000元,调账时应记:
借:以前年度损益调整40000
贷:应交税金——应交增值税
(销项税额)(查补)40000
上缴税务机关后应记:
借:应交税金——已交增值税(查补)40000
贷:银行存款40000
某企业1998年5月,自己发现上月少记“销项税额”10000元,调账时应记:
借:产品销售成本10000
贷:应交税金——应交增值税(销项税额)10000
上交税务机关后应记:
借:应交税金——已交增值税10000
贷:银行存款10000
2.多记“进项税额”的会计处理
某企业1998年4月,误将“固定资产”进项税20000元作抵扣税金,调账时应记
借:固定资产——×××20000
贷:应交税金——应交增值税
(进项税额转出)20000
补交税务机关后应记:
借:应交税金——应交增值税
(转出未交增值税)20000
贷:应交增值税——未交增值税20000
借:应交税金——未交增值税20000
贷:银行存款20000
3.多记“运费进项税”的会计处理
某企业1998年6月发现上月多记“运费进项税”8000,调账时应记:
借:原材料——×××8000
贷:应交税金——应交增值税
(进项税额转出)8000
补交税务机关后应记:
借:应交税金——应交增值税
(转出未交增值税)8000
贷:应交增值税——未交增值税8000
借:应交税金——补交增值税8000
贷:银行存款——交税8000
4.其它情况照此类推。
-
增值税会计――增值税错账如何进行会计处理
486人看过
-
增值税会计——如何对价外费用的增值税进行会计处理
147人看过
-
增值税价外费用如何进行会计处理
292人看过
-
这几种增值税优惠如何进行会计处理
386人看过
-
增值税减免如何做会计处理
191人看过
-
增值税免税收入的会计如何处理
429人看过
增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。... 更多>
-
增值税会计处理四川在线咨询 2022-02-101.增值税纳税人销售货物和应交税劳务,按照销售额和适用税率计算并向购买方收取的增值税税额,此谓销项税额。销项税额计算公式:当期销项税额=当期销售额×适用税率2.会计处理:企业应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目。在“应交增值税”明细账中,应设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
-
增值税会计分录上海在线咨询 2022-10-151、月底,进项税额大于销项税额,不进行账务处理,直接作为留抵税额。 2、月底,销项税额大于进项税额: ( 1)计算应交增值税:销项税额-进项税额-以前留抵进项税额=本期应交增值税。 ( 2)结转:借:应交税金-应交增值税-转出未交增值税。 贷:应交税金-应交增值税-未交税金。 ( 2)缴纳:借:应交税金-应交增值税-未交税金。 贷:银行存款。 法律依据 《中华人民共和国民法典》 第八条 民事主体从
-
增值税进项税转出会计分录天津在线咨询 2022-03-12增值税进项税转出,一般就是进项税额不得抵扣,进项税额部分转入相关成本,如原材料的进项税不得抵扣,进项税额转出的会计分录为:借:原材料贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)《增值税暂行条例》第十条规定,当纳税人购进的货物或接受的应税劳务不是用于增值税应税项目,而是用于非应税项目、免税项目或用于集体福利,个人消费等情况时,其支付的进项税就不能从销项税额中抵扣。实际工作中,经常存在纳税人当期购进的货物
-
-
增值税如何计算西藏在线咨询 2022-06-03小规模纳税人:当期应纳增值税=当期不含税销售收入总额×3%(增值税征收率)。 一般纳税人:应纳增值税=销项税额-进项税税额+进项税额转出-上期留抵税额,销项税额=不含税销售收入×17%。 计税依据都是不含税销售收入,否则需换算为不含税销售收入。 不含税销售收入=含税销售收入÷(1+17%)。