外币折算交易日的初始确认，是指企业以记账本位币以外的货币进行计价或结算的交易。外币交易折算的会计处理主要涉及两个环节：一是外币交易的初始确认和结算时余额的确认；二是资产负债表日相关项目的折算。发生外币交易时，应当按照初始确认时的即期汇率（交易发生日人民币汇率的中间价）将外币折算为记账本位币；汇率变动不大的，除外币输入外，还可以使用当前汇率的近似汇率（通常为当前平均汇率或加权平均汇率）。企业发生的重大外币交易，其会计处理如下：向银行购销外币，应当按照交易发生日的即期汇率折算入账，确认汇兑损益；购销以外币计价的商品或者服务，应当按照交易发生日的即期汇率（或者即期汇率的近似汇率）折算入账，在结算收支时确认汇兑损益；取得或者返还外币时确认汇兑损益货币性贷款，采用交易发生日的即期汇率折算入账，不存在汇兑差额；外币资本投资，无论是否有约定汇率，均采用收款日的即期汇率折算，以外币投资的资本与相应货币性项目的记账本位币金额不存在折算差额。资产负债表日，企业应当按照货币性项目和非货币性项目对外币项目进行分类调整。

外币货币性项目采用资产负债表日的即期汇率折算。资产负债表日的即期汇率与初始确认时或者上一资产负债表日的即期汇率不一致的，产生汇兑损益。但筹建期间发生的汇兑损益计入长期待摊费用（开办费），与购建固定资产有关的外币专项贷款产生的汇兑损益有条件资本化的除外，发生的汇兑损益，计入当期财务费用。

外币非货币性项目应根据其计量模式的不同采用不同的会计折算方法。以历史成本计量的外币非货币性项目，仍采用交易发生日的即期汇率（历史汇率）折算，不作调整；以公允价值计量的交易性金融资产等外币非货币性项目，采用公允价值变动日的即期汇率折算已经决定了。折算后的金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动计入当期损益；存货等外币非货币性项目，按成本与可变现净值孰低计量，以资产负债表日即期汇率折算的可变现净值，与以记账本位币反映的存货成本进行比较。以较低者作为反映在报表中的金额，差额作为当期损益。

此外，对于外币交易频繁、外币较多的金融企业，也可以采用分账制进行日常核算。虽然分户制和统账制在会计核算程序上存在差异，但同一外币交易产生的汇兑差额应当保持一致。在境外设有经营机构的企业，在编制合并报表前，应当将外币财务报表折算为人民币列报。外币财务报表的折算技巧可以概括为两个方面：选择当期汇率作为折算汇率，将折算差额计入当期损益。具体折算方法为：资产和负债采用资产负债表日的即期汇率折算；所有者权益项目除“未分配利润”外，采用发生时的即期汇率折算；而“未分配利润”则直接填入折算后利润分配表中该项目的金额。

收支项目采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算。上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表所有者权益项目下单独列示为“外币财务报表折算差额”。