购进货物增值税进项税额抵扣时限的思考-法师兄

购进货物增值税进项税额抵扣时限的思考

来源：法律编辑整理时间： 2023-04-24 10:02:54 463 人看过

关于增值税进税税额抵扣时限，应特别注意把握以下三点，既两个“当期”和一个前提。两个“当期”，

（1）工业生产企业购进货物（包括购货时的运输费用），增值税进项税额抵扣应在“购进货物已经验收入库”的当期；

（2）商业企业购进货物（包括购货时的运输费用），增值税进项税额抵扣应在“购进货物付款”的当期。一个前提，即无论是工业生产企业，还是商品流通企业，无论增值税进项税额的抵扣是在货物验收入库的当期，还是在购进货物付款的当期，均应取得增值税专用发票后，方能进行抵扣。这里通过一个案例，将我们财会人员日常工作中遇到的一些问题，解析如下，希望能对大家有所帮助。

例：A企业从B企业购入材料（商业为库存商品）一批，合同注明不含税价价100万元，货物于25日到达并验收入库，至月末为止，A企业尚未收到B企业的发票帐单，也未向B企业付款。于次月10日，A收到专用发票，注明货款100万元，税款17万元。

解析如下：月末A收到货物，未付款、未收发票

先暂估，借：原材料（库存商品）100万

贷：应付帐款-暂估100万

一、先收到发票，后付款

（1）工业：

收到发票时，借：原材料红字100

贷：应付帐款—暂估红字100

借：原材料100万

应交税金-增（进）17万

贷：应付帐款117万

付款时，借：应付帐款117万

贷：银行存款117万

点评：A工业企业已于上月末对货物验收入库，现在只要收到增值税专用用票，就可以抵扣进项税额。而不用考虑是否支付货款。

（2）商业：

收到发票，未付款时，借：库存商品红字100万

贷：应付帐款—暂估红字100万

借：库存商品100万

待扣税金17万

贷：应付帐款117万

付款时，借：应付帐款117万

贷：银行存款117万

同时，借：应交税金—增（进项税）17万

贷：待扣税金17万

点评：A商品流通企业在只收到发票时，尽管货物已于上月验收入库，也不能抵扣进项税额，只有在实际付款时，才能进行增值税进项税额的抵扣。

二、先付款，后收到发票：

（1）工业同商业会计处理相同。

付款时，冲回暂估。借：原材料（红字）100万

贷：应付帐款—暂估（红字）100万

同时，借：原材料100万

待扣税金17万

贷：银行存款117万

收到发票时，借：应交税金—增值税（进项税）17万

贷：待扣税金17万

点评，在此情况下，无论是工业企业，还是商业企业，在没有收到增值税专用发票时，不用去考虑是工业企业货物已经验收入库，还是商业企业货款已经支付，均不得抵扣增值税进项税额。在收到发票时，无论是工业企业，还是商业企业，都具备了抵扣增值税进项税款的条件。

来源：中华会计网校

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