替代审计程序是指原来(计划阶段)确定的程序无法执行,注册会计师为了实现同一审计目标,必须执行另外一项程序,比如因为客观原因(天气变化),注册会计师无法执行监盘程序,就应当执行替代程序,包括检查有关存货的收发凭单等原始凭证,虽然这一程序在效果上不如直接监盘好,也应当执行;
或者原来已经执行的程序无法实现既定的审计目标,注册会计师同样应当执行替代审计程序,比如通过执行变量抽样测试发现,推断的总体误差过大,注册会计师不再信赖抽样结果,因此为了实现同一审计目标,注册会计师可能执行更为详细的实质性测试程序。
替代审计程序的目的
实施替代审计程序的目的,是要根据替代检查的结果,判断该笔债权的真实性与可收回性,从而证实其账面余额是否存在、记录是否完整、所有权是否属于本企业,以及该项目在会计报表上的披露是否恰当。
以应收账款的替代审计程序为例,检查和核对销售发票、出库单、运输单据以及经济合同等原始凭证和资料,对于判断该笔债权的真实性是必不可少的程序;而要判断债权的可收回性则比较困难,我们可以从了解客户信誉、账龄分析、业务往来的过程、以往的收回情况以及经济合同的有关条款等方面着手检查。
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审计程序是审计工作从开始到结束的整个过程。一般包括三个主要的阶段,即计划阶段、实施审计阶段和审计完成阶段。 主要工作包括:调查了解被审计单位的基本情况;与被审计单位签订业务约定书;初步评价被审计单位的内部控制;确定重要性水平;分析审计风险;... 更多>
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