上海市城镇土地使用税实施规定

第一条根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》，结合本市实际，制定本规定。

第二条本市下列区域内使用土地的单位和个人，应当缴纳城镇土地使用税：

(一)外环线以内的区域；

(二)长宁区、徐汇区和普陀区在外环线以外的区域；

(三)外环线以外区政府街道办事处管理的区域、建制镇政府所在区域和经市政府批准征收城镇土地使用税的工业园区等其他区域。

前款第三项规定的建制镇政府所在区域的具体范围，由区政府征求市税务局意见后确定。

免征、减征城镇土地使用税的，按照国家有关规定执行。

第三条本市城镇土地使用税根据下列不同区域，分为五个纳税等级：

(一)内环线以内区域：一至三级；

(二)内环线以外、外环线以内区域：二至四级；

(三)外环线以外区域：三至五级。

各纳税等级区域的具体范围，由市税务局确定并公布。

第四条各纳税等级区域的税额标准如下：

一级区域，每平方米年税额15元；

二级区域，每平方米年税额10元；

三级区域，每平方米年税额6元；

四级区域，每平方米年税额3元；

五级区域，每平方米年税额1.5元。

第五条纳税人实际占有土地的使用权属于专有的，计税土地面积以房地产权证上记载的土地面积为准；无房地产权证或者房地产权证上未记载土地面积的，以建设用地批准文件记载的土地面积为准。

无法按照前款规定确定计税土地面积的，以实际测量的土地面积计税。

第六条纳税人实际占有土地的使用权属于共有的，以所在宗(丘)地面积为计税依据。

房地产登记中已对宗(丘)地面积按照房屋建筑面积进行分摊的，计税土地面积以房地产权证上记载的分摊土地面积为准。

未经房地产登记或者房地产登记中未对宗(丘)地面积按照房屋建筑面积进行分摊的，计税土地面积依如下公式计算：计税土地面积=纳税人的房屋建筑面积÷宗(丘)地内所有房屋的总建筑面积×宗(丘)地面积。

前款规定的宗(丘)地面积、纳税人的房屋建筑面积、宗(丘)地内所有房屋的总建筑面积，以房地产权证、建设用地批准文件以及其他房地产登记资料为准。宗(丘)地内有专有土地的，确定宗(丘)地面积时，应当扣除该专有土地的面积。

未经房地产登记或者房地产登记中未对宗(丘)地面积按照房屋建筑面积进行分摊，且无法按照本条第三款、第四款的规定确定计税土地面积的，以实际测量的土地面积计税。

第七条城镇土地使用税征收管理中以实际测量的土地面积计税的，计税土地面积以所在区的房屋、土地管理部门测量并确认的土地面积为准。

第八条城镇土地使用税按年计算，实行按月、季度或者半年分期缴纳。具体缴纳期限，由市税务局确定。

第九条办理税务登记的纳税人，其城镇土地使用税由主管税务机关负责征收管理；其他纳税人的城镇土地使用税，由土地所在区的税务机关负责征收管理。

第十条市房屋、土地管理部门应当协助做好城镇土地使用税的征收管理工作，并向市税务局提供相关的房屋土地权属资料。

第十一条自2019纳税年度起，本市城镇土地使用税的征收管理，按照《国务院关于修改〈中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例〉的决定》和本规定执行。

二、土地使用税减免情况有哪些？

1、经批准开山填海整治的土地和改造的废弃用地，从使用的月份起免税5年至10年。开山填海整治的土地和改造的废弃用地以土地管理机关出具的证明文件为依据确定；具体免税期限由各省、自治区、直辖市税务局在规定的期限内自行确定。

2、企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的事业单位自用的土地，免征土地使用税。

3、按照规定，对于企业征用耕地，凡是已经缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满一年后开始征收城镇土地使用税，在此以前不征收城镇土地使用税，但是征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税的应从批准之次月起征收城镇土地使用税。