三、对高新技术企业关于企业所得税税收优惠规定

为了贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新、发展高科技，实现产业化的决定》（中发［1999］14号）的精神，鼓励技术创新和高新技术企业的发展，对有关企业所得税税收问题作了如下规定：

中关村科技园区内经认定的高新技术企业，可以享受以下税收优惠政策：

（一）北京中关村科技园区（包括海淀园区；昌平园区、丰台园区、北京市经济技术开发区、朝阳区电子城、西城德胜科技园区）为国家级高新技术产业开发区。注册在开发区内并经有关部门认定为高新技术企业的，一律按15％的税率缴纳企业所得税；另外，企业出口产品产值达到当年总产值40％以上的，经税务部门核定可以减按10％的税率征收企业所得税。

（二）属于经认定的高新技术企业，从开办的那天起三年内可以免征企业所得税，第四至六年按15％的优惠税率减半缴纳企业所得税。

（三）根据北京市人民政府印发《北京市关于进一步促进高新技术产业发展的若干规定》（京政发［2001］38号），经认定的高新技术企业可享受以下税收优惠政策：

1、高新技术企业研制开发新技术、新产品、新工艺当年所发生的各项费用和为此所购置的单台价值在10万元以下的试制用关键设备、测试仪器的费用，可一次或分次摊入成本；购买国内外先进技术、专利所发生的费用，经税务部门批准，可在两年内摊销完毕。

2、高新技术企业当年发生的技术开发费比上年实际增长10％（含10％）以上的，当年经主管税务机关批准，可再按技术开发费实际发生额的50％抵扣当年应纳税所得额。

3、高新技术企业工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度、职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度的，实际发放的工资在计算企业所得税应纳税所得额时允许据实扣除。

（四）对社会力量资助科研机构、高等学校的研究开发经费的税前扣除问题可参照如下规定：

1、社会力量对科研机构、高等学校研究开发经费的税前扣除，是指企业单位（不含外商投资企业和外国企业）、事业单位、社会团体、个人和个体工商业户（下同），对非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费的资助。那么非关联的科研机构和高等学校如何定义呢？主要是指，不是资助企业所属或投资的，并且其科研成果不是唯一提供给资助企业的科研机构和高等学校。而企业向所属的科研机构和高等学校提供的研究开发经费资助支出，不适用抵扣应纳税所得额的办法。

2、企业单位（不含外商投资企业和外国企业）、事业单位、社会团体在缴纳企业所得税时，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年应纳税所得额中扣除。当年应纳税所得额不足抵扣的，不能结转抵扣。

3、个人的所得（不含偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得）用于资助的，可以全额在下月（工资、薪金所得）或下次（按次计征的所得）或当年（按年计征的所得）计征个人所得税时，从应纳税所得额中扣除，不足抵扣的，不能结转抵扣。

4、需要注意的是，社会力量资助研究开发经费的支出，是指纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向科研机构和高等学校研究开发经费的资助。纳税人直接向科研机构和高等学校的资助是不允许在税前扣除的。