完善注册会计师审计法律责任的研究-法师兄

完善注册会计师审计法律责任的研究

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-07 09:35:49 50 人看过

(一)完善注册会计师审计责任规范

注册会计师的审计责任的发生有众多的原因，但是目前我国的法律法规对注册会计师的审计责任规定并不完善。因此可以通过完善《注册会计师法》为契机，明确注册会计师责任承担的种类以及责任承担的分配。对上市公司以及注册会计师审计工作的监管应该参照银行业或者保险业的做法，设立专门的监督管理机构。我国目前对注册会计师审计工作进行监管的的法律规范还不合理，注册会计师审计法律责任的承担还不十分明确。在完善《注册会计师法》的过程中，应该在法律中明确注册会计师承担法律责任的情形，这样不仅使注册会计师的行为得到了法律的规范，还能够是委托主体或者被审计主体对注册会计师的行为进行监督。同时应该严格区分，审计责任，经营责任，会计责任等内容。被审计单位经营失败的责任不应归于注册会计师。对注册会计师法律责任的鉴定是一个专业化很强、复杂性极大的工作，可以设立一个由法律界、企业界和注册会计师等组成的法律责任鉴定委员会，专门负责注册会计师在审计过程中的责任鉴定。

(二)加强审计监督以减少违法审计的发生

注册会计师的审计监督包括两个方面的内容，一是审计职业责任的监督，二是审计法律责任的监督。我国《注册会计师法》规定了注册会计师应当加入注册会计师协会。中国注册会计师协会依法拟订注册会计师执业准则、规则，报国务院财政部门批准后施行。注册会计师协会应当支持注册会计师依法执行业务，维护其合法权益，向有关方面反映其意见和建议。注册会计师协会在整个注册会计师管理事务中发挥着重要的作用，作为行业协会组织，其应该依照法律的规定制定符合现实工作要求，促进审计事业发展的行业规范以监督注册会计师的职业责任。同时，政府应加强对上市公司和注册会计师的行业监督。可以建立同行业的复核制度，由一家事务所或指定的检查人员对另一家事务所的审计业务进行复核、调查和评估，发现问题一样严惩。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多审计法律责任相关文章

会计凭证
委托注册会计师审计的单位对社会审计应承担什么责任？

单位委托社会审计机构审查会计事务，一种是法定的、带有强制性的，就是国家规定必须通过社会审计机构来审查单位的会计事务，实施监督；另一种则是单位自愿进行委托，评价和帮助其提高会计管理水平。会计法规定，有关法律、行政法规规定，须经注册会计师进行审计的单位，应当向受委托的会计师事务所如实提供会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料以及有关情况。这是社会审计机构依法对被审计单位进行会计监督得以进行的必要保证，只有获得真实、可靠的会计资料和如实反映的情况，才能依法对被审计单位的会计事务作出有效的检查和评价，所以对依法委托注册会计师进行审计的单位，如实提供会计资料和有关情况是一项法定的责任，如果违背法律规定，不如实提供会计资料，或者所提供的会计凭证、会计账簿、会计报表等有关资料是不可靠的，甚至是弄虚作假的，这就不但为注册会计师设置了障碍，而且要承担由此而产生的法律责任。

2023-04-24

254人看过
会计法律责任
我国会计法律责任制度及完善探讨

一、会计法律责任的地位会计法律责任是指违反会计法律规范所应承担的法律后果。规范会计行为的规范主要有三个方面，即会计职业道德规范、会计岗位规范、会计法律规范。会计的责任也分为三个层次：职业道德责任层次、岗位责任层次、法律责任层次。会计的责任有不同的层次，规范不但给人以指引，同时也设定了相应的责任。我国的会计制度非常重视会计职业道德的建设，这反映了职业道德的重要性。但是同时，职业道德的约束力是薄弱的，一旦从业人员道德沦丧，职业道德便发挥不了作用。因此，就必须用法律对会计行为的各个方面做出规范，完善会计法律责任制度。二、会计法律责任的构成及类型1.会计法律责任构成法律责任的构成要件就是指构成法律责任所必备的客观要件和主观要件的总和。根据会计行业的特点，会计法律责任的构成要件包括：(1)主体。从会计实践和《会计法》的规定来看，会计法律责任主体应该包括单位(包括公司、企业)、单位负责人、会计人员和其

2023-04-24

54人看过
验资
注册审计师和注册会计师的区别是什么

我国社会审计组织虽然处于两所并存的状态，但由于均接受联合后的中国注册会计师协会的行业统一管理，其机构性质和执业范围并没有多少差别。注册会计师审计的法定范围，目前，主要包括两大领域：一为审计业务，是主要业务领域，包括：①审查企业会计报表，出具审计报告;②验证企业资本，出具验资报告;③办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告;④法律、行政法规规定的其他审计业务。二是会计咨询和会计服务业务，包括：①设计财务会计制度;②担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询;③代理纳税申报;④代理记帐;⑤代办申请注册登记，协助拟定合同、协议、章程及其他经济文件;⑥培训会计人员;⑦审核企业前景财务资料;⑧资产评估;⑨参与进行可行性研究;⑩其他会计咨询和会计服务业务。为了保证我国注册会计师的法律地位和执业规范，我国有关法律、行政法规还规定这些企业对外报送的会计报表必须经我国注册会计师进行审

2023-06-01

52人看过
承诺
客观认识和对待注册会计师审计责任问题

我国证券市场中，注册会计师存在的重要性是显而易见的。但据调查，目前许多社会公众并不信任注册会计师审计过的财务报告。究其原因，一方面行业内确实存在不少“害群之马”，败坏了行业声誉，另一方面，若与国外同行（如五大）相比，我们的注册会计师在遵守职业道德、职业准则，维护行业声誉，保证执业质量等方面确实存在不小的差距。还有一个更重要的原因，就是所谓的“期望差距”问题。社会公众要求注册会计师查出所有的舞弊，消除财务报表中不可信的因素，使利润操纵者无可遁形，这样才能据财务报告进行决策。而注册会计师却由于种种原因和限制并不承诺查出所有的舞弊，而且对于重大的舞弊的检查与揭露的责任承担也是有条件的。注册会计师之所以只能有条件地承担这种责任，原因大致有以下几点：（1）注册会计师行业是个高报酬、高风险的行业，业务直接和经济挂钩，很可能一不留心便倾家当产，身败名裂。而与这个风险最直接联系的，便是管理者的舞弊，推卸掉

2023-04-24

324人看过

民事行为能力
注册会计师注册审批暂行办法

一、根据《中华人民共和国注册会计师法》的有关规定，制定本办法。二、申请注册应具备下列条件：1.参加注册会计师全国统一考试全科成绩合格；按照《中华人民共和国注册会计师法》第八条的规定，具有会计或相关专业高级技术职称的人员，除免试科目外，应试科目考试成绩合格；2.年龄在国家规定的职龄以内；3.具有二年以上从事独立审计业务工作实践经验。三、有下列情形之一的，受理申请的注册会计师协会不予注册：1.不具有完全民事行为能力的；2.因受刑事处罚，自刑罚执行完毕之日起至申请注册之日止不满五年的；3.因在财务、会计、审计、企业管理或者其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分，自处罚、处分决定之日起至申请注册之日止不满二年的；4.受吊销注册会计师证书的处罚，自处罚决定之日起至申请注册之日止不满五年的；5.不在会计师事务所专职从事工作的。四、申请注册应向所在地的省、自治区、直辖市注册会计师协会提交

2023-04-24

163人看过
会计法律责任
浅谈中国会计法律的责任制度和完善措施

要想对我国现行会计法律责任制度存在的问题及行之有效的完善措施进行总结与研究，首先需要弄清楚的一点在于：何谓会计法律责任。从理论上来说，会计法律责任是指包括企业单位以及个人在内的会计主体因从事违反会计法律法规(包括现行《公司法》、《会计法》、《证劵法》、《所得税法》以及《保险法》等等在内，侧重于《会计法》)相关规定而必须担负的法律责任与后果。从这一角度上来说，会计法律责任制度的落实与完善能够有效抑制行为主体在参与市场经济竞争当中的各种不正当行为，这对于我国社会主义市场经济体制的建立健全而言是至关重要的。本文以《会计法》为出发点，在对现阶段会计法律责任制度存在的问题加以分析的基础之上，着重针对会计法律责任制度的完善措施进行了系统分析与研究，现对其作出详细说明。1现阶段会计法律责任制度存在的问题分析1.1《会计法》中相关标准规范的问题分析。最显著的缺陷在于：现行《会计法》虽对企业会计责任主体加以

2023-04-24

141人看过
刑事再审
刑事再审程序完善研究

【内容提要】刑事再审程序是刑事诉讼程序中的重要内容，其设计是否科学，不仅关系到人民法院生效判决的稳定性，还关系到国家刑罚权实施的公正性以及诉讼当事人的权利保护。我国刑事再审程序的根本出路在于诉讼理念的更新和价值观念的转变，改现行的审判监督程序为真正意义上的诉讼程序。本文从刑事再审程序的域外考察出发，分析了我国刑事再审程序的现状及缺陷，并对我国刑事再审程序的完善提出几点建议。【关键词】再审;审判监督;诉讼一、刑事再审程序概述所谓刑事再审程序，在我国又称为刑事审判监督程序，是我国刑事审判程序的重要组成部分，指人民法院、人民检察院对已经发生法律效力的判决和裁定，发现在认定事实或者适用法律上确有错误时，依法提出并由人民法院对案件进行审判的一种诉讼程序。[①]这种诉讼程序通常又被称为非常救济程序，因为再审的对象是已经发生法律效力的判决和裁定，绝大多数的案件会在裁判生效后导致诉讼活动的终止，整个诉讼程

2023-06-11

72人看过
验资
浅谈注册会计师虚假或不实验资的法律责任

作者：佚名2006-3-31来源：中审网虚假验资是指注册会计师明知自己行为会作出虚假的验资报告，却仍采取隐瞒、掩盖真相、捏造、杜撰假相等手法为委托人出具不符合真实情况的验资报告的行为。在此过程中，注册会计师主观上具有故意，是明知的违法甚至犯罪行为。而不实验资应是指注册会计师应当预见到自己所作的验资报告可能与真实情况不相符，却由于疏忽大意没有预见到或虽然预见到了，但却出于轻信等原因使验资报告与真实情况不相符的行为。此时注册会计师主观上没有故意，造成不真实的原因在于过失，但这仍是一种违法行为。为了规范注册会计师的验资行为，《注册会计师法》将注册会计师团主观故意或过失而出具虚假或不实的验资报告的行为都作了强制性的禁止规定，而凡违反法律强制性与禁止性规定的行为都要承担法律责任。一、虚假或不实验资的行政责任由于《注册会计师法》总的是属行政法范畴，而且国家为发挥注册会计师在社会经济活动中的鉴证和服务作

2023-04-24

379人看过

审计程序
注册会计师应当实施的审计程序

应当实施的审计程序：1.评价比较数据采用的会计政策与本期数据采用的会计政策是否一致;如不一致，是否已经作出适当调整和充分披露。根据企业会计准则的规定，企业采用的会计政策，在每一会计期间和前后各期应当保持一致，不得随意变更。因此，注册会计师需要检查比较数据采用的会计政策与本期数据采用的会计政策是否一致。但企业会计准则并不是绝对不允许企业变更会计政策。当法律、行政法规或者国家统一的会计制度等要求变更会计政策，或者会计政策变更能够提供更可靠、更相关的会计信息时，企业可以变更会计政策。如果可以计算累积影响数的，还应当采用追溯调整法进行处理，对本期财务报表中列报的比较数据进行调整。当被审计单位变更会计政策时，注册会计师检查的内容通常包括：(1)会计政策变更是否符合会计准则和会计制度的规定;(2)会计政策变更是否经过被审计单位有权限机构的批准;(3)会计政策变更的会计处理是否恰当，如是否对比较数据进行

2023-06-12

99人看过
审计证据
审计证据须与注册会计师的审计目标相关

对一个司法案件，处罚当事人或者保护无辜者的依凭就是证据，一些无关的、偏颇的或道听途说的证据，在法律上不被采信。2002年3月一个周末晚宴上，总统说：我们刚刚接到伊拉克传来的信息，好消息是他们已同意由外界来盘点其大规模杀伤性武器，坏消息是他们坚持将监盘工作交给安达信会计师事务所进行。这是美国式的调侃，但调侃的背后隐约表明，无论是武器核查，还是注册会计师审计，都需要证据———并且是有说服力的证据。对一个司法案件，处罚当事人或者保护无辜者的依凭就是证据，一些无关的、偏颇的或道听途说的证据，在法律上不被采信。同样，支持注册会计师发表意见的基础也是各种不同类型的证据，只有相关性、充分性、适当性与时间性同时得以满足的证据才能提供高水平的保证。相关性，即审计证据必须与注册会计师的审计目标有关。假如注册会计师意图确认应收账款的完整性，就应沿着从发货凭证至销售发票副本的审计路线，以确信账单的开具是否完成；而

2023-06-07

310人看过
上市公司
审计公告需要法律制度的完善

审计公告是否是一种行政处罚？这是首要应该探讨的问题。《行政处罚法》并未对“行政处罚”作出定义，但明确了警告、罚款等六种具体处罚种类。其中，警告属于声誉罚，是行政机关对违法者所实施的一种书面形式的告诫，它可以单处，也可以并处。警告，实际产生的后果就是被处罚者声誉的损失。由此要件对比审计公告，可以看出，对有违法行为的被审计单位而言，审计公告是审计机关对其行为向社会的广泛告知，既是一种书面的告诫，而可能造成被公告者的声誉损失，又远比警告更为严厉。它是一种比警告更为严厉的行政处罚。《行政处罚法》在六种具体行政处罚种类之外，第八条第七款还明确的“法律、行政法规规定的其他行政处罚”的存在，第九条规定“法律可以设定各种行政处罚”。第十条规定“行政法规可以设定除限制人身自由以处的行政处罚”。审计公告作为一种行政处罚形式无论在《行政处罚法》还是《审计法》上都有充分的法律依据。因此，审计机关对违法违纪行为的公

2023-04-24

467人看过
会计凭证
会计法对会计行为的规范研究

一、概述会计法是以处理会计事务的各种经济关系为调整对象的法律规范的总称。会计事务是国家对各种社会组织的经济活动和财务收支进行分析、检查的经济管理活动。会计法规一般包括会计准则、成本核算准则、财务报告制度、会计制度等。新的《会计法》规定:各单位必须根据实际发生的经济业务事项,填制会计凭证,登记会计账簿,编制财务会计报表。并对填制会计凭证、登记会计账簿和编制财务会计报告作了具体规定;同时对假账做出特别规定。要求会计机构和会计人员必须依照《会计法》的规定进行会计核算,使会计核算规范化。会计行为,就是提供会计信息的行为，即会计信息的生产和分配活动。会计行为目标可概括为会计目标和会计行为主体动机两者互动均衡的结果，含有会计最终目的，即满足会计信息使用者的有关需要。会计行为主体也就是会计人员，他们的行为动机是双重的，一方面追求财富的最大化，另一方面又追求非财富(利他主义)的最大化。因而，对会计行为主体

2023-04-24

148人看过

审计风险
注册会计师审计风险的规避策略

审计风险是客观存在的，它具有普遍性、不可避免性和潜在性等多种特性，但是注册会计师可以通过一定的方法尽可能地降低审计风险中的检查风险，将其控制在一定的范围之内。(一)提高注册会计师职业素质和职业道德。通过强化岗位培训和后续教育等措施来提高注册会计师的执业水平，以提高审计作业的质量。一是会计师事务所应该为注册会计师提供条件，安排时间对审计人员进行岗位培训和后续教育。具体措施有：定期举办政策法规的学习讨论，安排员工参加培训班，并在事务所内部制定素质考核制度，能者奖，庸者罚，规范和约束注册会计师的行为;二是审计人员自己要自觉学习最新的专业知识，跟上时代的步伐，同时要注意加强自己的综合素质，比如日常生活中应多关注时政要闻、财经新闻，了解国家新近制定的相关政策，特别是那些会对会计系统产生影响的法律法规的颁布。此外，还要加强外语和计算机的实际能力的应用。CPA职业道德的提高，有赖于注册会计师职业道德的全

2023-06-07

259人看过
股票
法律如何影响注册会计师？

在进行会计师事务所的审计工作时，需要遵守职业道德和专业标准的要求，并建立质量控制制度。为了确保审计工作的质量和可靠性，还需要与委托人签订业务约定书。在选择被审计单位时，应选择正直的单位，并对陷入财务和法律困境的单位尤为注意。此外，应深入了解被审计单位的业务，提取风险基金或购买责任保险，并聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。首先，我们需要遵守职业道德和专业标准的要求。其次，我们需要建立并健全会计师事务所的质量控制制度。最后，我们需要与委托人签订业务约定书。会计师事务所无论承办何种业务，都要按照业务约定书准则的要求与委托人签定约定书。（四）审慎选择被审计单位。一是要选择正直的被审计单位。二是对陷入财务和法律困境的被审计单位要尤为注意。（五）深入了解被审计单位的业务（六）提取风险基金或购买责任保险（七）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师遵守职业道德与标准，建立质量控制制度——如何避免法律诉讼？作为

2023-08-21

125人看过