发布部门:青岛市国家税务局发布文号:青国税税政[1999]95号各市国家税务局、市内各国家税务局：为切实加强增值税一般纳税人(以下简称一般纳税人)的征收管理，解决一般纳税人异常申报现象，维护增值税纳税秩序，根据《中华人民共和国税收征收管理法》实施细则和国家税务总局《增值税一般纳税人年审办法》的有关规定，经市局研究决定，对全市增值税一般纳税人实行年审，现将有关事宜通知如下：一、一般纳税人年审范围凡99年3月31日前，经各级国家税务局审批认定的一般纳税人、临时一般纳税人均属于本次年审的范围。二、一般纳税人年审内容(一)检查一般纳税人的认定情况1.一般纳税人应税销售额是否达到了规定的标准，包括总机构所属分支机构、非企业性单位、租赁承包单位等。2.申报销售额是否真实，会计核算是否健全，能否准确核算并提供销项税额、进项税额和应纳税额。(二)检查一般纳税人增值税计算缴纳情况1.是否按规定的税率和销售额计提销项税额，有无错用税率和少报收入行为；2.是否按规定的纳税义务发生时间计提销项税额，有无迟报、瞒报收入行为；3.是否按规定申报抵扣^0Z当期进项税额和期初存货已征税款，有无擅自扩大抵扣范围行为；4.是否按规定期限申报缴纳税款，有无逾期不申报应纳税款行为；5.是否按规定进行进项税额转出。(三)检查一般纳税人使用管理增值税专用发票情况1.是否按规定配备专用发票管理人员，管理人员是否持《发票使用证》上岗，做到专柜存放，专人填开；2.是否按规定数量领购和缴销专用发票，有无超数量领购和逾期不缴销行为；3.是否按规定使用开具专用发票，有无违规开具、携带外出、虚开伪造等行为；4.有无专用发票丢失、被盗情况，是否按规定及时报告并声明作废。三、一般纳税人年审的组织实施(一)实施时间本次一般纳税人年审自1999年5月5日开始，至6月10日结束。(二)一般纳税人年审审查的资料1.《营业执照》(副本)(复印件)；2.《税务登记证》(正副本)；3.《发票领购簿》；4.《增值税一般纳税人资格证书》；5.增值税专用发票管理人员《发票使用证》；6.1998年度会计报表；7.1998年增值税纳税申报表；8.总帐、增值税应交税金明细帐、销售收入明细帐、库存商品及产成品明细帐等有关的会计帐簿；9.税务检查处理决定；10.增值税一般纳税人认定表；11.《增值税一般纳税人年审表》。(三)一般纳税人年审的重点1.连续月份零负未申报业户；2.98年度应税销售额在100万元以下的工业企业和180万元以下的商业企业；3.年应税销售额变化较大的；4.税负明显偏低于当地税负正常峰值，或呈明显下降趋势而无正当理由的；5.C类一般纳税人及上年度年审中降低管理类别的；6.年度中有偷骗税、专用发票违规等不法行为的。(四)一般纳税人年审方法1.各局根据一般纳税人申报的《增值税一般纳税人年审表》(表样见附件)，逐户进行审查确认，作出年审结论。对经年审符合一般纳税人条件和标准的纳税人，在《一般纳税人资格证书》及发票领购簿上分别加贴一般纳税人年审合格标识；对年审不合格取消一般纳税人资格的单位，在其《税务登记证》副本首页右上方加盖“已取消一般纳税人资格”专用章，收缴增值税专用发票、《增值税一般纳税人资格证书》、增值税专用发票管理人员《发票使用证》、《发票领购簿》等有关证件资料。2.年审中，各局应使用基层业务软件中的“一般纳税人年审”功能进行情况录入，对于未通过年审的一般纳税人应同时使用该功能转为小规模纳税人，同时在发票管理模块中取消其购买增值税专用发票的权利。对于虽应认定为小规模纳税人，但下期申报时仍按一般纳税人申报税款的，则应首先取消其购买增值税专用发票的权力，待其下期申报结束后，再使用“小规模纳税人审批”功能转为小规模纳税人。