债务重组利得不属于营业收入。债务重组收益是偶发性的经济业务,属于非经营性收入,因此债务重组收益只能归属于非经营性收入,应计入营业外收入进行会计核算。营业收入是指企业在生产经营过程中,由于销售产品或提供劳务而取得的各项收入,由主营业务收入和其他业务收入构成。
一、合同违约金需要纳税吗
合同违约金收入一般是需要交税的。
根据《企业所得税法实施条例》第二十二条,企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
二、商标所有权转让收入的确定
转让商标所有权收入应该计入其他业务收入中。其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。依照相关法律的规定,收入,是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。
三、收取违约金方的税务处理
相对于收取违约金的一方,应注意流转税和企业所得税方面的处理问题。
1、流转税方面:按照《中华人民共和国增值税暂行条例》(中华人民共和国国务院令第538号)第一条的规定:“在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税人,应当依照本条例缴纳增值税。”又《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部、国家税务总局令2008年第50号)第十二条规定:“条例第六条第一款所称价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内:……。”
上述所说的违约金包含于价外费用中,而价外费用属于销售额的一部分,是基于纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的。该价外费用本质是与销售货物或应税劳务具有关联关系,也就是说收取价外费用是由销售了货物或提供了应税劳务而引起的,并不是所有的违约金都属于价外费用,只有销货方随同销售了货物发生销售业务取得的违约金,才具有价外费用性质,从而一并征收增值税。而对在合同履约前(即未发生销售行为前)终止销售合同,纳税人在未销售货物的情况下收取的违约金,是在销售行为未发生而产生的,因此该违约金收入不属于增值税销售额价外费用的一部分,不征收增值税。
同理,根据现行营业税政策规定,纳税人在未提供营业税应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的情况下收取的违约金,非营业税暂行条例第一条规定的提供劳务、转让无形资产或者销售不动产行为所致,也不属于营业税的征税范围,因此该笔违约金收入也不应征收营业税。
2、企业所得税方面:依据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(国务院令2007年第512号)第二十二条的规定:“企业所得税法第六条第(九)项所称其他收入,是指企业取得的除企业所得税法第六条第(一)项至第(八)项规定的收入外的其他收入,包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。”那么对未履约合同而取得的违约金,属于企业的其他收入所得,应并入当期应纳税所得额,按企业适用税率计征企业所得税。
-
免除利息属于债务重组吗
488人看过
-
债务重组利得计入有哪些
61人看过
-
债务重组属于资产重组吗
400人看过
-
承接债务属于重组吗
53人看过
-
破产重组属于正常的债务重组吗
354人看过
-
股权转让收入属于营业收入吗
354人看过
债务重组是指,债务人发生严重的财政困难,债权人和债务人通过协议约定或者由法院裁定,对清偿债务的时间、清偿债务的金额、清偿债务的方式等进行重新约定。也就是说,在债务重组的情况下,其他条件不变,双方仅仅修改了债务偿还条件。但并非所有修改债务偿还... 更多>
-
其他业务收入在会计上属于利润吗,其他业务收入属于企业主营业务吗湖南在线咨询 2022-03-03其他业务收入在会计上属于利润的组成部分,企业利润包括了主营业务收入和其他业务收入。其他业务收入是指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。如材料物资及包装物销售、无形资产使用权实施许可、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入,具有不经常发生,每笔业务金额一般较
-
债务重组收入为哪些是计入营业外收入呢?河南在线咨询 2022-08-05债务重组,不是企业正常生产经营活动。企业主营业务活动产生的收入计入主营业务收入,非主营业务活动产生的收入计入其他业务收入(如销售材料等),与生产经营无关的活动产生的收入(如出售无形资产所有权、变卖固定资产、接受捐赠、非货币性资产交换、债务重组等)计入营业外收入。 目前,我国利润表从结构上区分营业收入(包括主营和其他业务)和营业外收入,所以核算上也需要按此设置会计科目进行核算。
-
重组债务属于利息的一种吗北京在线咨询 2022-12-08债务重组包括减少债务利息这种方式。 债务重组的方式主要包括: (一)以资产清偿债务; (二)将债务转为资本; (三)修改其他债务条件,如减少债务本金、减少债务利息等,不包括上述 (一)和 (二)两种方式; (四)以上三种方式的组合等。 《企业会计准则第12号——债务重组》第三条债务重组一般包括下列方式,或下列一种以上方式的组合: (一)债务人以资产清偿债务; (二)债务人将债务转为权益工具; (三
-
债务重组收入入所得税怎么取得呢?河北在线咨询 2023-03-27(国家税务总局公告2010年第19号)第一条规定:“企业取得财产(包括各类资产、股权、债权等)转让收入、债务重组收入、接受捐赠收入、无法偿付的应付款收入等,不论是以货币形式、还是非货币形式体现,除另有规定外,均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税。”注意,这里的“另有规定”目前硕果仅存的就是(财税【2009】59号)规定了。因此,强调了(财税【2009】59号)企业债务重组的规定。
-
出售债权属于债务重组吗海南在线咨询 2023-09-14不属于债务重组。债务重组一般是债务人还不起债务的时候和债权人协商改变还款的金额和方式,债权转让是债权人主动做出的转让行为,还款能力发生变化的时候发生债务重组,债权转让没有这些条件,是一种商业买卖的行为。