持有至到期投资的会计做账方法与账务处理-法师兄

持有至到期投资的会计做账方法与账务处理

来源：法律编辑整理时间： 2023-04-24 09:42:39 213 人看过

持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认及将其处置时损益的处理。

1、取得时，

借：持有至到期投资—成本（面值）

应收利息（含的利息）

贷：银行存款（实付额）

借或贷：持有至到期投资—利息调整（差）

2、资产负债表日

分期付息的债券投资，

借：应收利息（按票面利率计算）

贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算）借或贷：持有至到期投资—利息调整（差）

到期一次还本付息的债券投资，借：持有至到期投资—应计利息

贷：投资收益

借或贷：持有至到期投资—利息调整（差）3、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，

借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）

贷：持有至到期投资—成本、利息调整、应计利息（账面余额）

贷或借：资本公积—其他资本公积（差）

已提减值准备的，还应同时结转。

4、出售持有至到期投资，

借：银行存款（实收额）

贷：持有至到期投资—成本、利息调整、应计利息（账面余额）

贷或借：投资收益

已提减值准备的，还应同时结转。

（二）实例

例：2005年1月1日，甲公司支付价款1000元（含交易费）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息（即1250×4.72％＝59万元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税。

计算实际利率r=10%。

年份期初摊余成本实际利息费用现金流入期末摊余成本

20001000100591041

20011041104591086

20021086109591136

20031136113591190

200411901191250+590

1、2005年1月1日，购入债券时，

借：持有至到期投资—成本1250

贷：银行存款1000

持有至到期投资—利息调整250

2、2005年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等，

借：应收利息59

持有至到期投资—利息调整41

贷：投资收益100借：银行存款59

贷：应收利息59

3、2006年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等，

借：应收利息59

持有至到期投资—利息调整45

贷：投资收益104借：银行存款59

贷：应收利息59

4、2007年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等，

借：应收利息59

持有至到期投资—利息调整50

贷：投资收益109借：银行存款59

贷：应收利息59

5、2008年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等，

借：应收利息59

持有至到期投资—利息调整54

贷：投资收益113借：银行存款59

贷：应收利息59

6、2009年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等，

借：应收利息59

持有至到期投资—利息调整60

贷：投资收益119

借：银行存款59借：银行存款1250

贷：应收利息59贷：持有至到期投资—成本1250

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多融资相关文章

股权投资
长期股权投资减值的账务处理

为了反映和监督长期股权投资减值准备的计提、转销等情况，企业应当设置“长期股权投资减值准备”科目进行核算。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。一、长期股权投资减值可以回转吗长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回1、一般长期资产减值后不允许通过资产减值准备转回，一般是等到资产处置的时候再转回。主要是因为国家会计政策是这样规定的，防止利润操控而采取的谨慎性措施其实按道理应该是可以转回的，国外的会计法规有的规定就是可以转回。2、长期股权投资的账面价值一般说来比较大，为了防止人为操纵利润，所以不可以转回。而存货是为了生产经营用的，价值一般不大，所以可以转回。3、只要计提了长期股权投资减值准备了，哪怕长期股权投资的市价翻几翻，也不得再转回减值准备。目的就是为了防止企业调节利润。以防止企业在利润高的时候计提减值准备，没有利润的时候再调整回减值准备而增加利润。长期股权投资是

2023-04-02

281人看过
法律综合知识
会计账务处理的解读

新准则改变了一刀切的做法，将原先因债权人让步而导致债务人豁免或者少偿还的负债计入资本公积，改为将债务重组利得计入营业外收入；对于实物抵债业务，引进公允价值作为计量基础。（一）以现金清偿债务的债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付的现金之间的差额，计入当期损益，而不是资本公积，与债权人的账务处理是对应的。改变了旧准则下同一笔业务存在两种不同的账务处理方法的现象。这种处理方式更合理，也符合一致性原则。（二）以非现金资产清偿债务的债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，确认为债务重组利得，计入当期损益；转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，确认资产转让损益，计入当期损益。债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账，重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，应当先冲减该债权已计提的坏账准备，坏账准备不足以冲减的部分，计入当期损益。在笔者所见

2022-04-20

437人看过
利润分配
无形资产对外投资如何做账务处理和税务处理

一、企业会计处理应当按照评估后的公允价长期股权投资800万元和营业外收入800万元。借：长期股权投资--XX公司8000000贷：营业外收入--处置非流动资产所得8000000二、营业税对于无形资产转让，免征营业税。应当向科技部门申请合同备案，然后到税务机关申请减免税备案，否则不能免税。三、企业所得税根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第二十五条规定，企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。因此，以专有技术对外投资，属于非货币性交换，应按照评估价值确认股权和资产转让所得进行税务处理。

2023-06-12

331人看过
法律综合知识
税务查账后涉及的账务调整与处理方法有哪些

如果纳税人不进行账务调整，则可能造成重复征税问题，使纳税人的合法权益受到侵害。有鉴于此，企业在接受当地税务稽查部门稽查后，如果被税务稽查部门发现的错误账务，依照税收法律的规定，补交税款后，必须要对稽查发现的错误账务进行账务调整，以规避今后税务稽查机关又稽查发现后被重复补税的风险。一、税务稽查后账务调整的依据在税收稽查工作实践中，纳税人普遍按照税务人员的要求，按税法的规定进行账务处理，亦即将税法作为账务处理的依据。不仅如此，很多的税务干部都认为，纳税人在进行税务稽查调账时，应该按税法的规定进行账务处理。这种观点正确吗?分析如下：税务稽查后，纳税人调账时是按税法的规定进行账务处理呢，还是按财务会计制度及公认的会计核算原则进行账务处理呢?笔者认为税务稽查后的账务调整的依据是企业的会计准则及企业会计制度。因为税务稽查后的账务调整归根到底，仍然是一种会计核算活动，属于会计核算的范畴，会计主体在进行会

2023-04-26

99人看过

不良资产
资产置换账务处理的方法

案例：A公司拥有B公司18%的股权，2006年B公司以价值5000万元的不良资产(包括存货、长期股权投资、长期待摊费用、3年以上往来款等)置换A公司评估值为5000万元的房产，请问账务如何处理?学会计论坛根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》规定，在非货币性资产交换，对换入资产的成本有两种计量基础。当该项交换具有商业实质，并且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，应当按照换出资产的账面价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本，不确认损益。a、b公司为关联方，若a、b公司的定价公允，则其账务处理为：a公司：借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：固定资产清理贷：应交税费——应交营业税应交土地增

2023-06-12

378人看过
会计处理
做账技巧－债务重组损失的会计处理

债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人与其达成协议或法院裁决作出的让步。这种让步产生的结果是债权人债权减少，其减少的数额即为债务重组损失。对于债务重组损失可通过以下方式确定其金额，即：债务重组损失=重组债权的账面价值-现在或将来受偿金额-坏账准备。如果债权人未提坏账准备，可通过账面价值直接减去受偿金额来确定。在这个计算式中，重组债权的账面价值一般为债权面值即本金或原值，有利息的为面值与利息之和，有溢价、折价的，为面值加尚未摊销溢价(或减尚未摊销的折价)，现在或将来受偿金额，如果是以非现金资产清偿债务的，以受让的非现金资产公允价值而定。坏账准备金额，按债务重组损失占全部应收债权的比例来冲减该项债权计提的坏账准备金。例：宏达公司于1990年5月5日，销售给飞达公司材料一批，不含税价款200000元，增值税率17%。8月6日，飞达公司因财务发生困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，

2023-06-09

286人看过
会计电算化
会计违法做账会受到惩罚吗？

会计做假账的行为一般是为了偷税漏税，会计做假账的行为是可以坐牢的，前提是会计做假账的行为构成了犯罪，那么就需要承担一定的刑事责任。根据我国刑法的有关规定，采用隐瞒的手段进行虚假纳税申报，一般处最高三年有期徒刑或者拘役，并处罚金。如果数额巨大，处最低三年、最高七年有期徒刑，并处罚金。会计岗位划分会计岗位的划分，要从本单位的会计业务量和会计人员配备的实际情况出发，按照效益和精简的原则进行。会计人员的工作岗位一般可分为：1、会计主管2、出纳3、会计助理4、往来结算5、财料物资核算6、固定资产核算7、工资核算8、成本费用核算9、收入利润核算10、资金核算11、稽核12、会计电算化管理13、总账报表等。这些岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，各单位可以根据自身特点具体确定。需要注意的是，为贯彻内部控制中的账、钱、物分管的原则，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权债务账目的登记工作。

2023-06-30

136人看过
银行汇票
银行汇票存款的会计分录与做账方法

【例2－14】①2005年8月8日，盛安公司填制“银行汇票委托书”，并将款项90000元交存银行办理并取得银行汇票。借：其他货币资金－－银行汇票存款9000贷：银行存款90000②8月10日，公司用银行汇票支付以前欠甲企业货款76000元。借：应付账款－－甲公司76000贷：其他货币资金－－银行汇票存款76000③8月11日，公司收到开户银行转来银行汇票存款余额14000元。借：银行存款14000贷：其他货币资金－－银行汇票14000

2023-04-24

355人看过

法律综合知识
理财到期后不到账的处理方法有哪些

理财产品到期后若没有到账的，当事人可以询问平台客服进行协商；协商不成的，可以向人民法院提起诉讼。我国《证券法》规定，证券发行、交易活动的当事人具有平等的法律地位，应当遵守自愿、有偿、诚实信用的原则。理财到期后不到账的处理方法有哪些的法律依据《中华人民共和国证券法》第一条为了规范证券发行和交易行为，保护投资者的合法权益，维护社会经济秩序和社会公共利益，促进社会主义市场经济的发展，制定本法。第三条证券的发行、交易活动，必须遵循公开、公平、公正的原则。第四条证券发行、交易活动的当事人具有平等的法律地位，应当遵守自愿、有偿、诚实信用的原则。

2022-07-14

256人看过
保险公司
零售业会计账务处理

首先，进项票目前是当月认证、当月抵扣，并且只要取得抵扣联就可以认证抵扣，不需要办理入库后再抵扣，对于发票什么时间入账没有文件规定，所以即使你八月份做帐附以前的单据不会有问题的!其次，不需要待抵扣科目，进项记进项税金，销项记销项税金，如果有待抵扣的在应交增值税的借方反映，待抵扣只在纳税申报表中才有。第三，商品进销差价的应用是看你采用什么发放核算，如果按售价金额核算法核算的时候，你就要用到了!具体使用：一、本科目核算从事商品流通的企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额。二、企业购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品，按售价，借记库存商品科目，按进价，贷记委托加工物资、银行存款等科目，按售价与进价之间的差额，贷记本科目。企业采用售价核算的商品发生溢余，应按商品售价，借记库存商品科目，按进价，贷记管理费用科目，按售价与进价的差额，贷记本科目。库存商品发生损失，按进价和不可抵扣的增

2023-04-24

437人看过
企业会计
物流企业会计账务处理方法是什么

物流企业利用先进的管理技术和组织形式，通过计划、实施、控制和协调等手段对运输、仓储、装卸、包装、配送、流通加工、信息处理各环节进行系统整合，以最低的费用和最少的资金占用，安全、及时和高质量地为客户提供多功能、一体化的综合物流服务。由于经营业务的特殊性，物流企业物流业务运作部门的组织结构不同于一般的工商企业与运输企业，对其发生的费用难以直接根据《企业会计制度》或企业会计准则的统一规定进行会计处理，同时成本费用信息在物流企业的经营管理中具有十分重要的作用，因此对其成本费用的归集与核算成为目前一个亟待解决的问题。一、物流业务管理职能部门的费用处理物流业务管理职能部门主要负责物流业务的承揽工作和客户服务工作。其中，承揽工作主要包括物流业务的询价、方案设计、投标、合同签订等，客户服务工作主要包括维护客户关系、处理客户投诉等。物流业务的承揽工作实质上就是物流业务的前期开发工作。物流业务的前期开发工作会

2023-04-24

88人看过
融资
持有至到期投资的定义和特征是什么

注：改革后，“持有至到期投资”科目已取消。特点：（1）到期日固定，回收金额是固定的或可确定的（2）持有至到期意图明确（3）持有至到期能力（3）“持有至到期能力”是指企业有足够的财务资源，不受外部因素影响而持有投资至到期成熟。（4）到期前处置或重分类对企业剩余非衍生金融资产的影响。处置或重分类为其他金融资产的金额大于出售或重分类前该项投资（即企业所有持有至到期投资）的总额的，企业处置或重分类后，应立即将剩余的持有至到期投资（即扣除处置或重分类部分的全部持有至到期投资）重分类为可供出售金融资产，金融资产在本年度及以后两个完整会计年度不划分为持有至到期投资。例如，企业2012年将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产或出售部分，重分类或出售部分的金额大于重分类或出售前持有至到期投资的总额，则企业应在2013年和2014年将剩余的持有至到期投资划分为可供出售金融资产，不得将任何金融资产划分为持有至

2023-05-08

101人看过

法律综合知识
股东投资款没有到账怎么处理

一、股东投资款没有到账怎么处理股东投资款没有到账处理方式是向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。《中华人民共和国公司法》第二十八条【出资义务】股东应当按期足额缴纳公司章程中规定的各自所认缴的出资额。股东以货币出资的，应当将货币出资足额存入有限责任公司在银行开设的账户；以非货币财产出资的，应当依法办理其财产权的转移手续。股东不按照前款规定缴纳出资的，除应当向公司足额缴纳外，还应当向已按期足额缴纳出资的股东承担违约责任。二、股东投资款返还怎么做股东不能随意地撤回投资，否则就会有抽逃出资的嫌疑，将会受到行政和刑事处罚。股东可以把股权转让给股东以外的人。但是如果其他股东在接到转让通知后三十日内，既未答复，亦不购买的，或是过半数股东不同意转让但也不购买的，则视为同意转让。《中华人民共和国公司法》第三十五条不得抽逃出资公司成立后，股东不得抽逃出资。第七十一条股权转让有限责任公司的股东之间可以相互转让

2023-04-18

244人看过
会计处理
会计处理应做好计提坏账准备

会计制度规定，企业应定期或至少于每年年末对应收款项全面检查，对没有把握能收回的应收款项，应计提坏账准备。税法规定，企业发生的坏账损失，一般应按实际发生额据实扣除。但经税务机关批准，也可提取坏账准备，提取坏账准备的纳税人发生坏账损失时，应冲减坏账准备;实际发生的坏账损失，超过已提取的坏账准备的部分，可在当期直接扣除。[例]某企业于2003年初成立，采用个别认定法计提坏账准备。2003年末企业应收账款余额200万元，当年计提坏账准备10万元。2004年发生坏账12万元，收回前期已核销的坏账3万元，2004年末应收账款余额为220万元，计提坏账准备5.5万元。2005年发生坏账15万元，年末应收账款余额为260万元，计提坏账准备13万元。假设企业于年末计提坏账准备，其发生的坏账损失全经过税务部门审批;企业采用资产负债表债务法核算所得税，企业所得税率为30%，每年会计利润均为500万元，无其他调整

2023-05-03

358人看过