持有至到期投资的会计处理主要应解决该金融资产实际利率的计算、摊余成本的确定、持有期间的收益确认及将其处置时损益的处理。
1、取得时，
借：持有至到期投资—成本（面值）
应收利息（含的利息）
贷：银行存款（实付额）
借或贷：持有至到期投资—利息调整（差）
2、资产负债表日
分期付息的债券投资，
借：应收利息（按票面利率计算）
贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算）借或贷：持有至到期投资—利息调整（差）
到期一次还本付息的债券投资，借：持有至到期投资—应计利息
贷：投资收益
借或贷：持有至到期投资—利息调整（差）3、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，
借：可供出售金融资产（重分类日公允价值）
贷：持有至到期投资—成本、利息调整、应计利息（账面余额）
贷或借：资本公积—其他资本公积（差）
已提减值准备的，还应同时结转。
4、出售持有至到期投资，
借：银行存款（实收额）
贷：持有至到期投资—成本、利息调整、应计利息（账面余额）
贷或借：投资收益
已提减值准备的，还应同时结转。
（二）实例
例：2005年1月1日，甲公司支付价款1000元（含交易费）从活跃市场上购入某公司5年期债券，面值1250元，票面利率4.72%，按年支付利息（即1250×4.72％＝59万元），本金最后一次支付。合同约定，该债券的发行方在遇到特定情况时可以将债券赎回，且不需要为提前赎回支付额外款项。甲公司在购买该债券时，预计发行方不会提前赎回。不考虑所得税。
计算实际利率r=10%。
年份期初摊余成本实际利息费用现金流入期末摊余成本
20001000100591041
20011041104591086
20021086109591136
20031136113591190
200411901191250+590
1、2005年1月1日，购入债券时，
借：持有至到期投资—成本1250
贷：银行存款1000
持有至到期投资—利息调整250
2、2005年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等，
借：应收利息59
持有至到期投资—利息调整41
贷：投资收益100借：银行存款59
贷：应收利息59
3、2006年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等，
借：应收利息59
持有至到期投资—利息调整45
贷：投资收益104借：银行存款59
贷：应收利息59
4、2007年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等，
借：应收利息59
持有至到期投资—利息调整50
贷：投资收益109借：银行存款59
贷：应收利息59
5、2008年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等，
借：应收利息59
持有至到期投资—利息调整54
贷：投资收益113借：银行存款59
贷：应收利息59
6、2009年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等，
借：应收利息59
持有至到期投资—利息调整60
贷：投资收益119
借：银行存款59借：银行存款1250
贷：应收利息59贷：持有至到期投资—成本1250
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会计科目划线更正法适用情况：在记账时或结账之前发现账簿记录中的数字或文字有错误，可以用划线更正法。更正方法：先在错误的数字或文字上划一道红线表示注销，但必须保证原有的字迹清晰可认;然后在红线上端的空白处记入正确的数字或文字，并由经办人员在更正处加盖印章，以示负责。需要注意的是，对于错误的数字应将整笔数字划掉。红字更正法适用情况：红字更正法也叫赤字冲转法或红笔订正法。适用于记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登记入账。更正方法：先用红字金额填制一张内容与错误记账凭证完全相同的记账凭证，并在摘要栏中写明“更正第×号凭证错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有的错误记录，然后，再用蓝字重填一张正确的记账凭证，并登记入账。补充登记法适用情况：补充登记法适用于记账后发现记账凭证中应借、应贷的会计科目正确，但所填的金额的金额小于正确金额的情况。更正方法：采用补充登记法时，将少填的金额用蓝字填制一张记账凭2023-04-10276人看过 -
股权投资为了反映和监督长期股权投资减值准备的计提、转销等情况，企业应当设置“长期股权投资减值准备”科目进行核算。长期股权投资减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回。一、长期股权投资减值可以回转吗长期股权投资减值准备一经确认，在以后会计期间不得转回1、一般长期资产减值后不允许通过资产减值准备转回，一般是等到资产处置的时候再转回。主要是因为国家会计政策是这样规定的，防止利润操控而采取的谨慎性措施其实按道理应该是可以转回的，国外的会计法规有的规定就是可以转回。2、长期股权投资的账面价值一般说来比较大，为了防止人为操纵利润，所以不可以转回。而存货是为了生产经营用的，价值一般不大，所以可以转回。3、只要计提了长期股权投资减值准备了，哪怕长期股权投资的市价翻几翻，也不得再转回减值准备。目的就是为了防止企业调节利润。以防止企业在利润高的时候计提减值准备，没有利润的时候再调整回减值准备而增加利润。长期股权投资是2023-04-02281人看过 -
一、持有至到期投资的定义1、持有至到期投资，是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。2、通常情况下，企业持有的、在活跃市场上有公开报价的国债、企业债券、金融债券等，可以划分为持有至到期投资。3、注意：经过改革之后，便取消了“持有至到期投资”此科目。二、持有至到期投资的特征特征：(一)到期日固定、回收金额固定或可确定(二)有明确意图持有至到期(三)有能力持有至到期“有能力持有至到期”是指企业有足够的财务资源，并不受外部因素影响将投资持有至到期。(四)到期前处置或重分类对所持有剩余非衍生金融资产的影响企业将持有至到期投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投资持有至到期的最初意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该类投资(即企业全部持有至到期投资)在出售或重分类前的总额较大时，则企业在处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资(2023-03-22110人看过 -
(一)销项税额核算1.企业向外销售货物或提供应税劳务：借：银行存款或应收账款或应收票据贷：应交税金--应交增值阁(销项税额)产品销售收入或商品销售收入或其他业务收入已销售产品发生销售退回，则：借：应交税金--应交增值税(销项税额)产品销售收入等贷：银行存款或应收账款2.企业将自产的、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者：借：应付利润贷：应交税金--应交增值税(销项税额)产品销售收入或商品销售收入或其他业务收入3.小规模纳税企业对外销售货物或提供应税劳务：借：银行存款或现金或应收账款或应收票据贷：应交税金--应交增值税产品销售收入或商品销售收入或其他业务收入4.企业将自产货物或委托加工货物用于非应税项目，按规定应视同销售计算应交增值税。其会计处理方法有两种：一种是将自产或委托加工货物用于非应税项目，按现行会计制度规定，直接作销售处理，则：借：在建工程等贷：应交税金--应交增值税(销项税额)2023-02-26136人看过
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保险公司首先，进项票目前是当月认证、当月抵扣，并且只要取得抵扣联就可以认证抵扣，不需要办理入库后再抵扣，对于发票什么时间入账没有文件规定，所以即使你八月份做帐附以前的单据不会有问题的!其次，不需要待抵扣科目，进项记进项税金，销项记销项税金，如果有待抵扣的在应交增值税的借方反映，待抵扣只在纳税申报表中才有。第三，商品进销差价的应用是看你采用什么发放核算，如果按售价金额核算法核算的时候，你就要用到了!具体使用：一、本科目核算从事商品流通的企业采用售价核算的情况下，其商品售价与进价之间的差额。二、企业购入、加工收回以及销售退回等增加的库存商品，按售价，借记库存商品科目，按进价，贷记委托加工物资、银行存款等科目，按售价与进价之间的差额，贷记本科目。企业采用售价核算的商品发生溢余，应按商品售价，借记库存商品科目，按进价，贷记管理费用科目，按售价与进价的差额，贷记本科目。库存商品发生损失，按进价和不可抵扣的增2023-04-24437人看过 -
银行汇票【例2－14】①2005年8月8日，盛安公司填制“银行汇票委托书”，并将款项90000元交存银行办理并取得银行汇票。借：其他货币资金－－银行汇票存款9000贷：银行存款90000②8月10日，公司用银行汇票支付以前欠甲企业货款76000元。借：应付账款－－甲公司76000贷：其他货币资金－－银行汇票存款76000③8月11日，公司收到开户银行转来银行汇票存款余额14000元。借：银行存款14000贷：其他货币资金－－银行汇票140002023-04-24355人看过
融资从广义上讲也叫金融，就是货币资金的融通，当事人通过各种方式到金融市场上筹措或贷放资金的行为。从狭义上讲，融资即是一个企业的资金筹集的行为与过程。 融资方式分别是基金组织、银行承兑、直存款、银行信用证、委托贷款、直通款、对冲资金。... 更多>
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持有至到期投资相关账务处理是怎样的江西在线咨询 2022-03-03持有至到期投资相关账务处理是：1.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记本科目（成本），按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息”科目，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记或贷记本科目（利息调整）。2.资产负债表日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”科目，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利 -
持有至到期投资的会计处理如何进行湖北在线咨询 2023-03-291.企业取得的持有至到期投资，应按该投资的面值，借记“持有至到期投资——成本”账户，按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，借记“应收利息’’账户，按实际支付的金额，贷记“银行存款"等账户，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资——利息调整"账户。 2.资产负债日，持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，应按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”账户，按持有至到期投资摊余成本 -
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收到股东投资应该怎样做账务处理云南在线咨询 2023-03-26上市公司与其他公司比较，最显著的特点就是将上市公司的全部资本划分为等额股份，并通过发行股票的方式来筹集资本。股东以其所认购股份对公司承担有限责任。股份是很重要的指标。股份总数为股本，股本应等于公司的注册资本，所以，股本也是很重要的指标。为了直观地反映这一指标，在会计核算上股份公司应设置"股本"科目。
