1、财务欺诈的特征及常见手段（1）财务欺诈的特征公司财务欺诈的目的很多，但都是为了经营者的个人利益或经营者所在的小群体的利益。财务欺诈的目的因公司而异。非上市公司的财务舞弊可能是因为领导的业绩或偷税漏税；上市公司财务造假的主要目的是达到上市融资条件，达到配股、增发等再融资条件，避免被“t”或“P”处理或退市，美化业绩，上市公司抬高股价等常见的财务欺诈行为一般具有以下特点：一是多计资产、少计负债、多计所有者权益，虚增公司投资价值误导投资者；二是多计收入、少计费用，成本和亏损会增加公司的盈利能力，误导投资者

第三是不按规定披露信息，削弱了会计信息的及时性，降低了会计信息的相关性，影响投资者的决策

第四，调整当年收入，达到稳定收入的效果；（2）以具体方式误导投资者的常见手段，主要有：虚构销售对象、填写虚假发票、下订单等虚构交易事实的行为，在会计核算中混淆会计日等，隐瞒交易事实的行为是指不披露或者不披露应当披露的重要个人事项，如委托理财、关联交易、诉讼、担保、大股东占用资金等，！发现投资者利益受损。在会计核算中利用会计政策的可选择性，随意变更或选择不适当的会计政策和会计估计等行为包括：借款费用在在在建工程与财务费用之间不合理分配，将收回的投资成本核算为投资收益，不包括或减少计提利息、折旧及减值准备、提前确认收入、推迟全额股权转让成本或提前确认木材成本，递延收益确认

对本公司不再具有价值的资产继续列账，或者已经减值的资产不计入资产减值准备，虚假增加公司资产价值的行为包括：无生产能力的设备、3年以上的应收账款、质量低劣的存货、超过利益分享期的递延费用、未决财产损失等长期账款，无核销或减值处理

4。在公司盈利预测中，偏离实际，错误估计可能的收入和利润水平。这些行为包括：使用不当的预测基础，高估盈利前景；虚构的未来交易；选择不当的盈利预测方法

其次，识别方法和治理措施上市公司财务舞弊的识别可以结合上述特征准确地检验舞弊的具体表现。因此我们可以采取相应的措施

控制公司的财务舞弊势在必行，公司诚信的恢复需要各方的共同努力。国家颁布的各项法律法规对规范公司行为将起到积极作用，但仍需采取以下措施：（1）完善公司治理结构，推动公司建立现代企业制度，加强股东和其他财务信息需求者的参与和监控能力；建立健全独立董事制度，完善董事会、审计委员会和股东对管理人员的内部约束机制；完善绩效考核机制，促进管理者和人员职业化、市场化。同时，每一个进入经济市场的经营者都要有信用记录，建立信誉档案；通过权力分配、权力制衡和信息披露机制，迫使管理层发布信息，平衡信息分配；合理设置经理股票期权激励机制，让管理层分享公司盈余，只有完善会计和审计制度，才能减少财务信息失真，防止财务舞弊。中国的会计和审计制度是以国际惯例为基础的。我们要认真研究发达国家资本市场相关制度和规定的政治经济背景，结合我国国情加以运用。我国的独立审计准则也有规定，但需要进一步强调的是，我国应完善注册会计师在独立审计中的职能。独立性是注册会计师审计的灵魂和生命。如果没有独立性，社会审计的认证功能将一文不值，可能使公司的财务欺诈行为更加具有欺骗性。因此，应首先提供制度保障，然后优化注册会计师执业环境，加强注册会计师审计法制建设，提高审计质量，缩小这方面与公众期望的差距，建立对监管者的激励约束机制，完善会计师事务所聘任和更换机制，完善公司独立财务顾问制度，对独立财务顾问的地位、职能、职业资格、职业道德、形式和主要内容作出明确规定，要充分保护投资者的利益，就要营造诚实为荣、道德为耻的良好社会环境。市场经济是一个充满机遇和诱惑的游戏场所。如果参与者和监管者不诚实，制度安排就会薄弱。当巨大的经济利益与严肃的道德标准发生碰撞时，只有潜移默化的诚信教育才能使天平向道德标准倾斜。安然事件表明，诚信教育应该是全方位的。公司管理需要诚信教育，需要注册会计师、投资者、律师等市场经济参与者，也需要政府官员、监管机构、新闻媒体等市场经济监督者。铸造鲜明的道德灵魂，形成良好的道德风尚，是每个人的责任。（4）加强信用，减少干预，建设信用政府，开展经济责任审计。杜绝“官有数据，官有数据”的现象。要加强对干部经济责任履行情况、经济责任目标完成情况、任期内廉洁自律情况的审计，做到不审计离不开，不审计提拔不起来，为公司诚信重建创造良好的外部环境。为了减少行政干预，我们应该让自律的非政府组织管理自己的事务。政府部门在市场经济中该做什么，该不该做什么。要在政府监管中尽量坚持权宜之计的管理手段，逐步形成社会各部门利益与诚信、效率与公平的动态平衡，为构建和谐社会，公司内部财务控制应包括五个部分：①控制环境。它主要提供公司的纪律和结构，塑造企业文化和正确的价值观，影响公司员工的控制意识和工作能力

（2）风险评估。目的是寻找有效的应对方法，主动发现和应对形势变化所带来的风险。控制活动是指在管理层识别和评估风险后，确保管理层指令得以实施的政策和程序，以及控制这些风险的有针对性的措施。内部控制的全过程需要高质量的信息和顺畅的沟通，其重点是控制责任人履行职责和与公司外部的沟通，如与顾客的沟通。内部控制制度需要监控，特别是高级管理层不执行内部控制制度时，公司相关人员应及时发现并纠正，避免财务舞弊等违法行为的发生

总之，防范财务舞弊任重道远。随着中国法制环境的改善，越来越多的投资者懂得如何维护和保护自己的利益。积极营造公平竞争的市场经济秩序，促进经济持续平稳较快发展，杜绝企业财务舞弊行为。如果您对上市公司财务造假有任何其他疑问，请咨询我们律师事务所的专业律师