现金流量套期会计核算新方法的运用及特点-法师兄

现金流量套期会计核算新方法的运用及特点

来源：法律编辑整理时间： 2023-06-24 11:02:17 150 人看过

1、新会计核算方法的运用

【例】A厂在2005年9月份获得了天云项目51000万元的订单，6个月后交货，主要原料是阴极铜，2005年9月初铜的现货价格为351600元/吨，该厂根据市场供求变化分析认为，阴极铜的现货价格仍要上涨，为了规避11月份购进500吨原料时价格上涨的风险，决定开展买入套期保值(现金流量套期)。该厂以书面形式按要求进行了套期关系指定，并在中粮期货公司开立了期货账户开始开展业务。

9月2日向期货账户划转保证金21000万元，9月5日以361100元/吨的价格买入100手沪铜0511期货合约，假设保证金比例为10%。到11月初，该厂在现货市场购进原料时价格已涨到381100元/吨，此时在期货市场价格升至381700元/吨。采用现金流量套期会计处理如下：

(1)9月2日开户并划转保证金

借：存出保证金——期货保证金——中粮期货公司20000000

贷：银行存款20000000

(2)9月5日开仓建立套期保值头寸，保证金比例为10%(根据期货经纪公司当日结算单列明的金额)

一般都将套期工具价值指定为0，为了反映业务全貌，因此进行了初始计量：

借：套期工具——沪铜0511(天云项目)(100×5×36100)18050000

贷：被套期项目——沪铜0511(天云项目)18050000

支付交易手续费，假设手续费率为20元/手：

借：财务费用——期货手续费(100×20)2000

贷：存出保证金———期货保证金——中粮期货公司2000

(3)9月30日会计报表日的后续确认

假如期货经纪公司当月月结算单显示沪铜0511的结算价为36230元/吨：

借：套期工具——沪铜0511(天云项目)[500×(36230-36100)]65000

贷：资本公积其他资本公积(天云项目)65000

(4)10月31日会计报表日的后续确认

假如期货经纪公司当月月结算单列明的沪铜0511的价格为37210元/吨：

借：套期工具——沪铜0511(天云项目)[500×(37210—36230)]490000

贷：资本公积——其他资本公积(天云项目)490000

(5)11月5日采购铜500吨，平仓终止套期交易(根据期货经纪公司当日结算单列明的金额)

采购现货：

借：存货(500×381100)190550000

贷：银行存款190550000

截至平仓日后续确认：

借：套期工具——沪铜0511(天云项目)[500×(38700-37210)]745000

贷：资本公积其他资本公积(天云项目)745000

平仓处理：

借：存出保证金——期货保证金——中粮期货公司1300000

被套期项目——沪铜0511(天云项目)(500×36100)18050000

资本公积——其他资本公积(天云项目)1300000

贷：套期工具——沪铜0511(天云项目)(500×38700)19350000

套期损益(天云项目)[500×(38700——36100)]1300000

支付交易手续费，假设手续费率为20元/手：

借：财务费再[500×(38700-36100)]期货手续费(100×20)2000

贷：存出保证金——期货保证金——中粮期货公司2000

(6)转出套期利得

如此，被套期项目的价值变动产生的损失可由套期工具的价值变动产生的收益抵销，实际结果为104%[(113001000-41000)/(38100×500-351600×500)](注：一般该值在80%-125%之间都视为有效，如超出该范围，则应将“套期损益”结转到“公允价值变动损益”科目中)，显然套期是有效的，会计处理如下：

借：套期损益(天云项目)1300000

贷：存货(天云项目)1300000

2、新会计核算方法的几个特点

(1)对建仓的初始记量，每个会计期末按公允价值的后续计量，现货采购发生后的平仓形成了一个业务闭环，能更清晰地反映业务全貌。

(2)套期工作与企业订单相结合，满足了企业管理的需要，便于企业订单的财务分析，有助于辅助决策。

(3)保障了外部信息使用人所获取的信息的高质量。

(4)反映出了企业在做套期保值业务时的资金运动过程。

(5)由于套期工具与被套期项目被设定为共同类科目，由于套期保值业务保证金规定的要求，在其记录与反映过程中并不虚增企业的资产与负债。

(6)对套期保值锁定成本效果的反映更加直观。

一、新三板精选层如何开户

目前根据相关规定，新三板精选层的开户条件如下：

个人普通投资者新三板开通条件：

1、申请权限开通前10个交易日，本人名下证券账户和资金账户内的资产日均人民币200万元(基础层)/150万元(创新层)/100万元(精选层)以上(不含该投资者通过融资融券融入的资金和证券)。

2、具有2年以上证券、基金、期货投资经历，或者具有2年以上金融产品设计、投资、风险管理及相关工作经历，或者具有证券公司、期货公司、基金管理公司及其子公司、商业银行、保险公司、信托公司、财务公司，以及经行业协会备案或者登记的证券公司子公司、期货公司子公司、私募基金管理人等金融机构的高级管理人员任职经历；

3、有效期内的风险测评结果为C4或C5；风险测评为C1、C2、C3和最低风险承受能力者不允许开通。

机构客户新三板开通条件：

1、实收资本或实收股本(股本)总额200万元(基础层)/150万元(创新层)/100万元(精选层)人民币以上的法人机构；

2、实缴出资总额200万元(基础层)/150万元(创新层)/100万元(精选层)人民币以上的合伙企业；

3、以上所有机构客户均需同时满足有效期内的风险测评结果为C4或C5；风险测评为C1、C2、C3和最低风险承受能力者不允许开通。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多会计核算相关文章

法律综合知识
空运费用及DHL的费用计算方法

空运的费用主要是运费和杂费，运费是按照重量等级来计算单价的，一般有这么几个等级：+100KG（100KG以上的货物）+300KG，+500KG，+1000KG有些航空公司对+45KG也有运价，一般没相应级别运价的话就按照TACT价格来计算货物运费，货物的计费重量也是个重要的地方，货物的重量在空运上分体积重量和毛重两个方面。当体积重量大于毛重是，体积重量就是货物的计费重量，当体积重量小于毛重是，实际毛重就是计费重量。杂费包括的方面就比较多点，一般来说包括仓储费用，燃油附加费用，战争险等等燃油附加费和战争险是特定情况下的产物，一般现在公司的报价都是包含在运费内的DHL等快件类的运费计算是按照0.5KG为单位的，一般都是第一个0.5公斤有一个价格，然后就是续重价格比如说一票快件，重量是3KGS报价是起重100RMB，续重50RMB那这个快件的运费就是100+（3*2-1）*50=350RMB。

2023-04-24

454人看过
会计核算
交易性金融资产的计量及会计核算举例

当前，交易性金融资产的概念已扩展到以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。这个新概念的外延既包括交易性金融资产，也包括直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产。通常而言，以下两类金融资产可以直接指定：一是将该金融资产直接指定后，可以消除或明显减少由于采用不同的计量基础所造成的损益计量方式不一致的情况。比如，甲金融企业的某金融负债和某金融资产密切相关且均具利率敏感性，企业将该金融资产划分为可供出售金融资产，而将相关负债却划分为交易性金融负债。在这种情况下，就会出现由于会计计量基础不同而导致会计处理结果不能较好地反映交易实质的情况。此时将该金融资产直接指定为以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产，就可以避免上述问题。二是该金融资产对应的组合合同工具是以公允价值为基础进行管理和评价的，内部管理方面也以公允价值为基础向关键管理人员报告，而所有这些在企业的风险管理或投资策略

2023-04-24

429人看过
货币
简单介绍空运价格计算方法和特点

本文简单的介绍下空运价格计算方法和特点，以方便一些客户使用，另外，如果你需要投空运保险，请直接打我们的客服400-678-8628电话。（一）空运价格计费重量航空公司规定，在货物体积小，重量大时，按实际重量计算；在货物体积大，重量小时，按体积计算。在集中托运时，一批货物由几件不同的货物组成，有轻泡货也有重货。其计费重量则采用整批货物的总毛重或总的体积重量，按两者之中较高的一个计算。（二）空运价格计算和费用种类1、运价（RATES）：承运人为运输货物对规定的重量单位（或体积）收取的费用称为运价。运价指机场与机场间的（AIRPORTTOAIRPORT）空中费用，不包括承运人，代理人或机场收取的其他费用。2、运费（TRANSPORTATIONCHARGES）：根据适用运价计得的发货人或收货人应当支付的每批货物的运输费用称为运费。3、航空公司按国际航空运输协会所制定的三个区划费率收取国际航空运费。

2023-04-23

103人看过
会计核算
股票期权会计核算方法

一、三时点会计处理方法采用三时点记账法的企业认为，股票期权计划的实施一般要经历三个时点：即股票期权授予日、行权日、到期日，特殊情况下还存在股票期权失效日，例如员工因终止与公司的雇佣关系而导致手中的股票期权失效等。具体办法如下：(一)股票期权授予日的会计处理采用三时点记账法的企业认为由于在授予日公司只是与员工达成了未来以特定价格购买公司股票的合约，并没有发生股票与认购款项所有权的实际转移，因此只是相应地产生或有认股款(按约定的行权价格与期权数量计算)与或有股本(按股票面值与期权数量计算)。由于《企业会计准则——或有事项》第7条规定“企业不应确认或有负债和或有资产”，因此采用三时点记账法的企业认为：股票期权在授予日不应该在公司财务报表中予以反映，该事项只能在备查账中予以披露。以享有股票期权的人员姓名开设明细账，借记“或有认股款”科目，贷记“或有股本”或有认股款与或有股本之间的差额贷记入“资本公

2023-06-12

62人看过

产品
期间费用的核算有什么特点？

期间费用的核算特点期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用。它是随着时间推移而发生的与当期产品的管理和产品销售直接相关，而与产品的产量、产品的制造过程无直接关系，即容易确定其发生的期间，而难以判别其所应归属的产品，因而是不能列入产品制造成本，而在发生的当期从损益中扣除。期间费用包括直接从企业的当期产品销售收入中扣除的营业费用、管理费用和财务费用。由于当期的期间费用是全额从当期损益中扣除的，因而，其发生额不会影响下一个会计期间。期间费用与产品成本有哪些区别?1、与生产产品的关系不同。期间费用的发生是为生产产品提供正常的条件，加强对生产经营和销售的管理，而与产品的生产本身并不直接相关。产品成本是指能够明确与生产产品有关的直接生产费用和间接生产费用，它们直接计入或分配计入产品中去。2、与会计期间的关系不同。期间费用只与费用发生的当期有关，不影响或兴发摊到以后会计期间。产品成本中当期完工部

2023-05-03

231人看过
法律综合知识
现代安全管理方法及特点

安全管理科学首先涉及的是常规安全管理，有时也称为传统安全管理，如安全行政管理、安全监督检查、安全设备设施管理、劳动环境及卫生条件管理、事故管理等。如安全生产方针、安全生产工作体制、安全生产五大原则、全面安全管理、三负责制、安全检查制、四查工程、安全检查表技术、＂0123管理法＂、”01467”全管理法等综合管理方法；也包括“5Ｓ”活动、“五不动火”管理、审批火票的“五信五不信”、“四查五整顿”、“巡检挂牌制”、防电气误操作“五步操作管理法”、人流、物流定置管理、三点控制、八查八提高活动、安全班组活动、安全班组安全建设等生产现场微观安全管理技术。随着现代企业制度的建立和安全科学技术的发展，现代企业更需要发展科学、合理、有效的现代安全管理方法和技术。现代安全管理是现代社会和现代企业实现现代安全生产和安全生活的必由之路。一个具有现代技术的生产企业必然需要相适应的现代安全管理科学。目前，现代安全管

2023-04-24

277人看过
上市公司
现金票据到期计算方法

该文介绍了票据的到期值计算公式和贴现利息计算公式。其中,票据到期值的计算公式为票据面值*(1票面利率*票据期限),而贴现利息的计算公式为票据到期值*贴现率*贴现期限。票据的到期值计算公式为：票据到期值=票据面值*票面利率*票据期限。票据到期值＝票据面值＊（1票面利率＊票据期限）。票据到期期限计算公式：贴现利息＝票据到期值＊贴现率＊贴现期限，票据到期值＝票据面值＊利率＊期限。票据到期值计算方法票据到期值计算方法是指出票人签发的票据在到期日的价值,是衡量票据风险的重要指标。在实际应用中,票据到期值的计算方法可能会因国家法律、行业规定和票据本身的不同而有所不同。根据《中华人民共和国票据法》的规定,票据到期值的计算方法主要包括以下几种:1. 到期值计算公式法:该方法是通过计算票据到期值与票面金额之差来确定票据到期值的方法。具体来说,该方法包括以下步骤:(1)计算出票人实际支付的金额,即票面金额与利

2023-11-19

330人看过
法律综合知识
期间费用有哪些核算特点

一、期间费用的核算特点期间费用是指不能直接归属于某个特定产品成本的费用。它是随着时间推移而发生的与当期产品的管理和产品销售直接相关，而与产品的产量、产品的制造过程无直接关系，即容易确定其发生的期间，而难以判别其所应归属的产品，因而是不能列入产品制造成本，而在发生的当期从损益中扣除。期间费用包括直接从企业的当期产品销售收入中扣除的营业费用、管理费用和财务费用。由于当期的期间费用是全额从当期损益中扣除的，因而，其发生额不会影响下一个会计期间。期间费用与产品成本不同：1、与生产产品的关系不同。期间费用的发生是为生产产品提供正常的条件，加强对生产经营和销售的管理，而与产品的生产本身并不直接相关。产品成本是指能够明确与生产产品有关的直接生产费用和间接生产费用，它们直接计入或分配计入产品中去。2、与会计期间的关系不同。期间费用只与费用发生的当期有关，不影响或兴发摊到以后会计期间。产品成本中当期完工部分

2023-12-01

220人看过

债务重组
现金流量表编制基础、程序以及方法的复核是怎样的

(一)审查现金流量表编制基础范围的准确性根据我国《企业会计准则第31号——现金流量表》的规定，现金流量表编制基础为现金和现金等价物。对现金流量表的编制基础范围进行确认是保证现金流量表质量的第一步。实施审计时，应特别注意审查库存现金是否是企业持有的、随时用于支付的纸币和硬币;审查银行存款是否是存在金融企业的款项，不能随时支付的定期存款是否作了现金，如果提前通知金融企业便可支付的定期存款应该包括在内;审查其他货币资金的内容是否齐全;审查现金等价物时，应判断其标准的把握是否准确，审查时检查企业是否有故意扩大了现金等价物的界定范围，同时审查企业前后各期的现金和现金等价物界定范围是否保持一致。(二)审核现金流量表编制程序和方法的规范性现金流量表的编制企业可根据本年度的资产负债表、利润表以及有关总账和明细账资料，在具体编制现金流量表时，可根据企业业务量的大小以及复杂程度，采用“工作底稿法”、“丁字账户

2023-05-02

280人看过
法律综合知识
公允价值在会计核算中的运用

一、公允价值的含义公允价值（fairvale）也称“公平价值”或“公允市价”，其概念源于法律。法律意义上的公允价值是指得到公众认可的价值，而经济学中的公允价值是指被市场认可的价值。对于公允价值的定义，不同的国家和机构有着不同的表述。国际会计准则委员会（IASC）对公允价值所下定义为：在公平交易中，熟悉情况的当事人自愿达成的进行资产交换或债务清偿的金（1998）。美国财务会计准则委员会（FASB）对公允价值的定义与此大同小异，认为公允价值是指双方在现行交易（非被迫或清算的销售）中，自愿购买（或承担）或出售（或清偿）一项资产或负债的金额（2000）。我国企业会计准则（2006）中将公允价值定义为在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿据以进行资产交换或债务清偿的金额。二、公允价值在会计核算中的运用1．公允价值计量在新会计准则中主要应用于以下几个方面（1）衍生金融工具公允价值最为典型的应用体现在衍生

2023-12-05

252人看过
信用卡
信用卡套现的佣金是如何计算的？

信用卡套现佣金的计算标准：1、如果找朋友通过网上交易类的网站进行套现，则没有任何手续费；2、如果是找套现公司套现，一般手续费在0．7％－2％不等。取现利息的计算方式都一样的，都是按照交易金额的万分之五，按天收取的，从取款之日起，一直计算到还款之日的前一天。股票万2佣金怎么算股票万2佣金的计算公式为，佣金＝成交额＊2（元）。股票交易佣金不同证券公司收取不同，具体计算是，买入卖出股票所成交的金额乘以万分之2，就是券商收取的佣金。佣金最低收取五元，超过五元的按照成交金额乘以佣金比例。股票的佣金手续费，其实和印花税有些类似。不管是卖出时，还是买入时，只要有股票的交易，就需要交纳佣金手续费。可以这样理解，就是在进行股票交易时，需要获得证券公司的服务，既然获得了服务，自然需要支付相应的费用。佣金手续费在支付时有最低标准。即单笔不足5时，实际需要支付的最少也是5，而超过5以后，才需要按照具体的比例支付佣

2023-07-14

275人看过
企业会计
物业管理企业会计核算的特点是什么

物业管理企业作为一个新兴的行业，实际上是房地产业市场细分后的一个分支，在会计核算方面与其他行业相比有其自身的特点，主要表现在以下五个方面：(1)遵循和执行的财务法规制度不同物业管理企业结合自身的经营特点和管理要求，在遵循国家统一的《会计法》、《企业会计准则》等法律、规章、制度的基础上，按照《施工、房地产开发企业财务制度》、《物业管理企业财务管理规定》、《物业管理企业会计核算补充规定(试行)》以及各地方颁布实施的《物业管理企业财务管理实施细则》的规定，进行会计核算，提供会计信息。(2)非流动负债核算内容和范围不同物业管理企业非流动负债的核算内容，除了长期借款、应付债券和长期应付款外，还增设了**基金等。**基金是指物业管理企业接受业主委员会或者物业产权人、使用人委托代管的房屋公共部位维修基金和共用设施设备维修基金。**基金应当专户存储，专款专用，并定期接受业主委员会或者物业产权人、使用人的检

2023-05-04

168人看过

增值税
特殊增值税销项税额会计核算方法

目前我国最大的税种——增值税，受新会计准则的影响，在税务处理和会计核算上也出现了调整和变化。本文将对增值税会计核算中受新会计准则影响较大的几种特殊业务的销项税额核算进行解析，并举例说明其税务处理和会计核算方法。一、将货物交付他人代销的销项税额的会计核算根据税法规定，企业委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位销售的代销清单的当天;在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天;对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。在实际中，委托代销主要是以两种方式来实现的：视同买断方式和收取手续费方式。(一)视同买断方式，委托方收到代销清单，按应收的款项，作会计分录为：借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费——应交增值税(销项税额)(二)收取手续费方式，是指受

2023-05-08

428人看过
犯罪构成
新刑法量刑的计算方法

刑法中数罪并罚的计算方法：（一）多刑中有两个以上有期徒刑、拘役、管制的，应当在总和刑期以下、数刑中最高刑期以上，酌情决定应当执行的刑期，按刑法规定最高不能超过年限。（二）有期徒刑总和不满三十五年的，最高不能超过二十年，总和刑期在三十五年以上的，最高不能超过二十五年。如果数罪中有判处附加刑的，附加刑还是要执行。一、刑法的量刑的一般原则是什么量刑的一般原则，是指人民法院在法定刑的范围内或基础上，决定对犯罪分子是否适用刑罚或者处罚轻重的指导思想和准则。我国刑法第61条规定，对于犯罪分子决定刑罚的时候，应当根据犯罪的事实、犯罪的性质、情节和对于社会的危害程度，依照本法的有关规定判处。根据这一规定，量刑的一般原则可以概括为：以犯罪事实为根据，以刑事法律为准绳。犯罪事实是量刑的客观根据，没有犯罪事实就无法确定犯罪，量刑就失去了前提。犯罪事实有广义与陕义之分，这里讲的犯罪事实是广义的犯罪事实。广义的犯罪

2023-03-21

139人看过