现行的增值税法已经作了重大的变革,更趋于公平和规范,充分体现了主体税制与市场机制协调相宜的原则。
我国现行增值税的特点:
(1)普遍征收
(2)价外计税
(3)专用发票
(4)税率简化
企业上交增值税时,借记“应交税金——应交增值税(已交税金)”(小规模纳税企业记入“应交税金——应交增值税”)科目,贷记“银行存款”科目。收到退回多交的增值税,作相反的会计分录。
企业的“应交税金”科目所属“应交增值税”明细科目可按规定设置有关的专栏进行明细核算;也可以将有关专栏的内容在“应交税金”科目下分别单独设置明细科目进行核算,在这种情况下,企业可沿用三栏式账户,在月份终了时,再将有关明细账的余额结转“应交税金——应交增值税”科目。
但在税收业务处理中,我们发现不少增值税一般纳税人对“留抵税款”的概念理解不清,他们不按规定设置“应交税金——未交增值税”账户,而是根据“应交税金——应交增值税”账面余额认定有无欠款,误认为“留抵税款”是国家欠了纳税人的税款。
[案例126]
[案情说明]日京(深圳)株式会社系一般纳税人企业,2002年1-3月“应交税金——应交增值税”明细账户的各月发生额为:
1月份进项税额11.5万元,销项税额12万元,已交税金1万元;
2月份进项税额13万元,销项税额15万元,
3月份进项税额17万元,销项税额14万元,已交税金1万元。
其账面有借方余额25000元。由于该企业未设置“应交税金——未交增值税”明细账户,日京(深圳)株式会社
便认为已经无欠税了。
[法律依据]《全国人民代表大会常务委员会关于外商投资企业和外国企业适用增值税、消费税、营业税等
税收暂行条例的决定》,《中华人民共和国增值税暂行条例》,《财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》。
[会计处理]日京(深圳)株式会社从3月底设置“应交税金——未交增值税”明细账户,则日京(深圳)株式会社应补做下列会计分录:
(1)、借:应交税金——未交增值税5000
贷:应交税金——应交增值税——转出多交增值税5000
(2)、借:应交税金——应交增值税——转出未交增值税2000
贷:应交税金——未交增值税2000
(3)、借:应交税金——未交增值税10000
贷:应交税金——应交增值税——已交税金10000
[分析指导]根据《增值税暂行条例》的规定,纳税人当期销项税额小于当期进项税额,其不足抵扣的部分可以结转下期继续抵扣。结转下期继续抵扣的进项税额就是“留抵税款”。为了分别反映企业欠交增值税税款和待抵扣增值税的情况,企业应根据《财政部关于对增值税会计处理有关问题补充规定的通知》,对上述问题正确进行账务处理。
这样,本例日京(深圳)株式会社到3月底“应交税金——未交增值税”贷方余额5000元,为该企业目前欠交的增值税;“应交税金——应交增值税”借方余额30000元,为企业的“国抵税款”。相关情况便一目了然了。
来源:财务顾问网
-
一般纳税人增值税账务怎么处理
128人看过
-
增值税会计――增值税错账如何进行会计处理
486人看过
-
技术转让增值税税率
309人看过
-
固定资产增值税如何进行账务处理
469人看过
-
增值税会计处理概述—账务处理方法有哪些
136人看过
-
增值税怎么做账
404人看过
增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。... 更多>
-
增值税账务处理吉林省在线咨询 2022-02-101.应交增值税=销项税·-进项税-上月留底==-1502.企业应交增值税位负数,在月末是不需要做帐务处理的。如果是手工做帐,年末也不需要做帐务处理,但如果是财会软件做帐,年末是需要处理的,要把应交增值税的明细科目结平,否则直接过帐到下年度,下年度明细科目的本年累计数据将会迭加上上年的。借:应交税费-应交增值税-销项税(本年累计);贷:应交税费-应交增值税-进项税(本年累计-留抵)应交税费-应交增值
-
增值税免抵退税的账务处理河北在线咨询 2022-03-11增值税免抵退税的账务处理:1、出口货物免税的,无需贷记销项税额:借:应收账款/银行存款贷:主营业务收入2、出口货物退税的,申报出口退税:借:其他应收款-应收出口退税款应交税费-应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)贷:应交税费-应交增值税(出口退税)4、实际收到出口退税款:借:银行存款贷:其他应收款-应收出口退税款5、生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口
-
补交增值税的账务处理江苏在线咨询 2022-03-11补交增值税的账务处理是:一、补交以前年度的增值税:1、收入的帐务处理:借:应收账款贷:应交税费--增值税(销项税额)以前年度损益调整结转时:借:以前年度损益调整贷:利润分配--未分配利润2、补交税费:借:应交税费--增值税贷:银行存款等二、补交本年度增值税:1、收入的帐务处理:借:应收账款贷:应交税费--增值税(销项税额)主营业务收入结转时:借:主营业务收入贷:利润分配--未分配利润2、补交税费:
-
-
技术服务费增值税宁夏在线咨询 2022-06-22一、如果公司是通常纳税人,技术服务花费于应税事项,且合法获到增值税专用发票,是能够抵扣的。 二、关于全面推开营业税改征增值税试点的通知(财税〔2016〕36号)下列进项税额允予从销项税额中抵扣: (一)从销售方获到的增值税专用发票(含税控机敏车销售统一发票,下同)上注明的增值税额。 (二)从海关获到的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 (三)购进农产品,除获到增值税专用发票或者海关进口增值