资产负债表债务法充分体现了资产负债的概念，实现了所得税会计中资产负债的定义。目前，新所得税法与新所得税准则的差异越来越大，以及资产负债表债务法新概念的引入，给企业财务人员的所得税费用核算带来了很大的困难。在新准则下，所得税不仅是一种费用，而且是一种所得税收入，这对损益表中的净利润有很大的影响。因此，如何准确理解和掌握所得税费用的新会计核算方法就显得十分重要。第一，所得税核算方法：资产负债表债务法是通过分析资产负债表中资产和负债的账面价值与其计税基础之间的暂时性差异来确定递延所得税的一种方法。资产负债表负债法侧重于确定递延所得税资产或递延所得税负债，关键是确定资产和负债的计税基础。资产负债表负债法侧重于确认和计量每个会计期间发生的交易和事项对企业未来所得税流入或流出的影响，并将该影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债。
资产负债表负债法引入了一个不同于“税基”的“税基”概念。由于税基概念缺乏逻辑依据，“资产的税基”通常理解得更好，而负债的税基通常理解得更少。笔者认为，资产负债的计税基础是从税法的角度来看待资产负债，它反映了税法对资产负债相关项目处理的规定；资产负债的账面价值是期末反映在资产负债表上的金额，即会计处理结果和资产负债账面价值的确定，遵循会计准则的规定。采用资产负债表债务法计算所得税费用时，通常遵循以下五个步骤：①确定资产或负债的账面价值；②确定资产或负债的计税基础；③分析计算暂时性差异；（4）确定递延所得税资产和递延所得税负债的期末余额；（5）确定递延所得税资产和递延所得税负债的当期金额；（6）确定利润表中的所得税费用。损益表中的所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用。实际上，当期所得税费用的核算仍然是通过调整会计利润来实现的。应纳税所得额按纳税额增减计算，但新标准、新税法规定的纳税调整项目可能增加。纳税调整的主要目的是分析会计与税法在收入、成本、费用、损益等方面的差异。递延所得税费用的会计处理只看资产负债表，分析资产和负债的账面价值与其计税基础之间的暂时性差异，从而确定递延所得税资产和递延所得税负债。由于递延所得税费用的核算是以资产负债表的暂时性差异为基础的，因此资产负债表是一个累积的概念，因此，递延所得税费用是最重要的，递延所得税资产和递延所得税负债在期初和期末的变动是计入当期损益表的递延所得税费用。
此外，企业需要注意的是，递延所得税资产的确认有前提条件，即递延所得税资产产生的可抵扣暂时性差异，在很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额的范围内予以确认递延所得税负债符合确认条件的，予以全额确认。一般来说，在确认递延所得税资产的同时减少所得税费用，在确认递延所得税负债的同时增加所得税费用。（1）非同一控制下企业合并中，取得的可辨认资产的公允价值低于或高于原账面价值（不计入当期损益，但计入商誉）的除外；（2）可供出售金融资产公允价值变动（不计入当期损益，但计入资本公积）。
值得指出的是，在实践中，一些企业将“递延所得税资产”和“递延所得税负债”混用，违反了资产负债表的要求。第二，递延所得税会计核算的关键：暂时性差异。暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未确认为资产或负债的项目，其计税基础按照税法规定能够确定的，其计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。
企业应注意未计入资产和负债的项目是否存在暂时性差异，因为这些项目将决定是否计入递延所得税资产或递延所得税负债，因此对递延所得税会计核算的准确性影响较大。某些交易或事项发生后，由于不符合资产负债的确认条件，在资产负债表中不反映为资产或负债，但其计税基础可以根据税法规定确定，其账面价值与计税基础的差额也构成资产负债暂时的区别。未计入资产负债的项目主要有：（一）企业筹款期间的开办费；（二）职工教育费占职工工资总额2.5%以上的；（三）广告费、业务宣传费超过当年销售（营业）收入15%的。
根据暂时性差异对未来应纳税额的影响，可分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。除资产、负债的账面价值与其计税基础之间的差额产生的暂时性差异外，按照税法规定可以结转以后年度的未收回亏损和税款抵减，也作为可抵扣暂时性差异处理。
目前，已有学者撰写文章，对暂时性差异、暂时性差异和永久性差异进行分析比较。事实上，这样的比较容易引起混淆。我认为，企业财务人员只需要知道暂时性差异是资产负债表产生的差异，暂时性差异和永久性差异是损益表产生的差异。由于暂时性差异是资产负债表的差异，导致资产负债核算与税法差异的主要因素有：（1）折旧差异；（2）摊销差异；（3）资产减值损失；（4）公允价值变动，我认为有必要关注资产减值损失和公允价值变动，这可能对暂时性差异产生较大影响。例如，某公司2008年12月31日的相关数据如下：
交易性金融资产公允价值变动700万元；
存货跌价准备3000万元；
固定资产减值准备1600万元；
后续情况投资性房地产采用公允价值计量模式，公允价值变动为-800万元；
当期确认为无形资产的开发支出为4500万元；
当期确认的预计负债为200万元；
假设期初递延所得税负债与期初递延所得税资产之间没有余额，资产负债表上其他资产和负债的账面价值与计税基础之间没有差异。公司适用的所得税税率为15%。2008年，根据税法规定，应纳税所得额为2600万元。预计企业将继续盈利，获得足够的应纳税所得额。
计算：
（1）公司应交所得税额=2600×15%=3900000元；
（2）应纳税暂时性差异=700+4500=520万元；
（3）可抵扣暂时性差异=3000+1600+800+200=5600000元；（4）递延所得税负债=5200×15%=7800000元（5）递延所得税资产=5600×15%=8400000元
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企业兼并由于会计收益与应税收益存在的差异导致了所得税会计的产生，同一企业在同一会计期间按照会计准则计算的会计收益与按照国家税法计算的应税收益是存在一定的差异，这种差异性是不可避免的，但根据所得税法规定对会计收益进行调整后，才能正确的计算出应税收益。一、所得税会计准则的特点所得税核算方法是资产负债表债务法。在对企业所得税的会计进行处理时，旧的会计准则制度比较宽松，在应付税款法与纳税影响会计法之间，允许企业对这两种方法进行选择。应付税款法在时间性的差异对所得税的影响金额方面不确认，在旧的制度中，当期应交的所得税就是当期所得税费用;纳税影响会计法，就是对所得税的影响金额的时间性差异能够确认，这种方法是通过当期应交所得税和时间性差异对所得税影响金额的合计，这就是当期所得税费用。但在新的准则采用的是资产负债表债务法，该方法是基于资产负债表进行核算，在这种方法下，根据税法的规定计算对应纳税所得额的核算，在资产2023-05-04410人看过 -
对国家给予的税收优惠，纳税人需根据具体情况作相应的会计和税务处理，比如，在《企业会计制度》下，企业收到的即征即退、先征后退、先征税后返还的增值税应计入“补贴收入”科目，但新《企业会计准则》则规定计入“营业外收入——政府补助”科目。由此可见，新《企业会计准则》核算企业享受税收优惠的规定有别于《企业会计制度》。那么，在新《企业会计准则》下，企业究竟应该如何核算享受的各类税收优惠?核算方法与原《企业会计制度》又有那些显著区别?一、按照《企业会计制度》核算的特点在《企业会计制度》下，对于企业享受的税收优惠应区分所享受优惠的性质、税种及所属期间进行不同的会计处理，以下按税种分别分析如下。1、增值税根据《企业会计制度》的规定，企业收到“即征即退、先征后退、先征税后返还”的增值税时，应借记：“银行存款”，贷记：“补贴收入”;如果是国家有关税收法律、法规规定直接减免(法定减免)的增值税，则应作借记：“应交2023-05-05144人看过 -
子公司一、采用资产负债表债务法核算所得税二、要确定资产、负债的计税基础（一）资产的计税基础，是指企业收回资产帐面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。即未来不需要缴税的资产价值。（二）负债地计税基础，是指负债的帐面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。即未来不可以扣税的负债价值。三、暂时性差异的概念资产、负债的账面价值与其计税基础的差异为暂时性差异，分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。（一）应纳税暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致产生应税金额的暂时性差异。（二）可抵扣暂时性差异，是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时，将导致资产可抵扣金额的暂时性差异。四、确认规定（一）企业应当将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债，将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。（二）应纳税暂时性2023-04-24146人看过 -
融资所得税核算方法：资产负债表债务法资产负债表债务法是从资产负债表角度出发，分析资产、负债账面价值与其计税基础产生的暂时性差异，从而确定递延所得税的方法。资产负债表债务法的重点在于确定递延所得税资产或递延所得税负债，关键在于确定资产、负债的计税基础。资产负债表债务法注重每一会计期间确认和计量业已发生的交易和事项所引发的未来所得税的流入或流出给企业造成的影响，并将这一影响确认为递延所得税资产或递延所得税负债。资产负债表债务法引入了一个“计税基础”的概念，需要指出的是“计税基础”不同于“纳税基础”。由于计税基础这个概念缺乏逻辑基础，因此“资产的计税基础”通常较好理解，而负债的计税基础通常就不那么好理解了。我认为资产、负债的计税基础是从税法的角度来看资产和负债，反映的是税法对资产和负债有关项目的处理规定;而资产、负债的账面价值是期末资产负债表上反映的金额，是会计核算的结果，资产、负债账面价值的确定遵2023-06-01234人看过
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个人所得税个人所得税的计算方法如下：用每个月的月收入扣除五险一金和依法确定的其他费用以及专项附加等扣除后，乘以适用税率在扣除速算扣除数。个人所得税是调整征税机关与自然人之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税义务人，既包括居民纳税义务人，也包括非居民纳税义务人。居民纳税义务人负有完全纳税的义务，必须就其来源于中国境内、境外的全部所得缴纳个人所得税；而非居民纳税义务人仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。房产交易个人所得税计算方法房产交易个人所得税计算方法是分三种情况计算征收：一是个人出售除已购公有住房以外的其他自有住房，其应纳税所得额按照个人所得税法的有关规定确定，应纳税所得额计算公式为：应纳个人所得税税额＝应纳税所得额20％应纳税所得额＝房产转让收入额－房产原值－合理费用如果纳税人不能准确提供房产原值和有关税费凭证，无法确定房产原值时，税务机关可以2023-07-1181人看过 -
会计处理一、商誉初始确认的会计处理非同一控制下的企业合并，如果购买方支付的合并成本大于所确认的被合并方可辨认净资产公允价值份额，差额部分为合并中取得的商誉。合并成本少于所确认的被合并方可辨认净资产公允价值份额的，如果是吸收合并，差额计入当期损益；如为控股合并，差额在购买日合并资产负债表中调整盈余公积和未分配利润。[例1]甲公司和乙公司为独立的集团公司，无关联关系，2007年6月31日甲公司以1000万元货币资金取得乙公司全部股权，合并后乙公司不存在。购买日乙公司资产负债表有关数据如下：银行存款账面价值及公允价值均为300万元；应收账款账面价值及公允价值均为280万元；固定资产净值账面价值500万元，公允价值580万元：短期借款账面价与公允价值均为80万元；净资产账面价值1000万元，公允价值为1080万元。购买日甲公司的会计处理为：借：银行存款3000000应收账款2800000固定资产580002023-04-24430人看过 -
个人所得税我国于1994年1月1日开始实施适用于中外籍个人的《个人所得税法》，仔细研究分析《个人所得税法》的有关原则和具体规定感到，个人所得税的税收筹划总体思路是注意收入量的标准、支付的方式和均衡收入，降低名义收入，保持实得收入不变，进而降低税率档次。具体的税收筹划根据情况有不同的做法。常见的做法主要有以下几种方式：将工资发放量尽量安排在允许税前扣除额以下;提高职工的福利水平，降低名义收入;可以采取推延或提前的方式，将各月的工资收入大致拉平;纳税人通过在尽可能长的时间内分期领取劳务报酬收入。[案例1]某啤酒厂为季节性生产企业，该企业职工实行计时工资，其一年中只有四个月生产。期间，职工平均工资为2000元/月。[筹划分析1]若按其企业实际情况，则在生产四个月中，企业每位职工每月应缴个人所得税为(当地准予扣除费用标准为800元/月)(2000-800)×10%-25=95(元)。四个月每人应纳个人所得税2023-05-05277人看过 -
个人所得税个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记应付职工薪酬科目，贷记应交税费——应交个人所得税科目，交纳个人所得税时，借记应交税费——应交个人所得税科目，贷记银行存款等科目。「例」某企业李经理3月份取得工资收入应纳的个人所得税为560元，企业在向李经理支付工资时，账务处理如下：借：应付职工薪酬560贷：应交税费——应交个人所得税560企业交纳个人所得税时：借：应交税费——应交个人所得税560贷：银行存款5602023-04-24118人看过
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企业所得税企业会计利润的准确与否直接影响所得税的计算,在纳税审核过程中,通过对会计报表及其项目间的逻辑分析,可以初步判断企业是否有存在税收舞弊行为。一、会计报表之间逻辑分析在纳税审核过程中，涉及到企业资产负债表和利润表，这两张报表最明显的对应关系是利润表上反映出来的净利润应大于等于资产负债表中未分配利润的增加数.企业为了逃税，在进行账务处理时，有意把收入不在税前反映，而直接在税后反映.例如，某公司资产负债表上反映，未分配利润增加190万元，而利润表上反映当期利润为20万元，很显然，报表之间的逻辑对就关系是矛盾的.通过对未分配利润科目详细检查发现，该公司从被投资公司分回的投资收益170万未通过投资收益科目核算，而直接记入到未分配利润，(借：银行存款贷：利润分配-未分配利润).由于被投资公司执行所得税税率为15%，而该公司所得税税率为33%，由此而导致税收流失36万元，.二、利润表项目分析利润表中销售收2023-05-04254人看过 -
债务人“管理费用”是企业所得税稽查的重点。在核算“管理费用”时，主要核算“管理费用”的核算范围。（一）检查工会经费和职工教育经费。首先核对“其他应付款-应付工会经费”账户的借方金额，并阅读原始凭证，查看是否有工会组织开具的“工会经费支付专用收据”。不能开具“工会经费支付专用收据”的，提取的工会经费不得在企业所得税前扣除；二是提取工会经费的数额，按应税工资总额乘以2%计算，与“其他应交工会经费”的累计抵减额相比较；提取职工福利费的数额，按应税工资总额乘以“应交福利费”的累计抵减额1.5%计算；不足1.5%的，提取职工福利费实际提取的金额，增加应纳税所得额；三是从“管理费用”科目汇总栏中核对是否有职工培训费、福利费等项目应当在工会经费和职工福利费中列支。如有，应全额增加应纳税所得额。（2）无形资产摊销检查。根据税法规定，无形资产的摊销应当遵循下列原则：（一）转让或者投资的无形资产，法律、合同或者企业2023-05-08258人看过 -
土地使用税1、税前扣除体现了税制简单、税基广、税率低、税收征管严格的税制改革战略。2。税前扣除的基本要求：真实合法；与收入无关的费用不予扣除。三是税前扣除原则。本期费用按税法规定分类。I.税法规定扣除标准的费用包括职工福利费、职工教育费、工会费、业务招待费、广告费、业务宣传费、公益捐赠费等。（1）原则上按扣除额扣除税法规定的范围和标准，避免税收调整，增加企业税负。（2）区分不同费用项目的核算范围，充分扣除税法允许的费用标准，并加以利用。三是通过税收筹划，将有扣除标准的费用转化为无扣除标准的费用，增加扣除项目，减少应纳税所得额。第二，税法没有扣除标准费用项目：包括工资薪金、劳动保护费、办公费、差旅费、董事费、咨询费、诉讼费、租赁及物业费、车辆使用费、长期待摊费用摊销、会费、物业税、，车船税、土地使用税、印花税等。（1）正确设置费用项目，增强会计数据的可比性。（2）规范支出，充分发挥支出对应纳税所得额的2023-05-08145人看过 -
法律综合知识业务招待费税前扣除比例2008年1月1日起施行的《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第四十三条规定：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。假定某企业2009年的销售（营业）收入是25000万元，企业当年实际发生的业务招待费是120万元。则当年企业所得税应纳所得额的调整金额计算步骤如下：业务招待费扣除标准＝25000×0．5％＝125万元；实际发生额的60％＝120×60％＝72万元，低于扣除标准，所以应按实际发生额的60％扣除；应调增应纳税所得额：120－72＝48万元。业务招待费税前扣除政策主要把握以下四点：1．《实施条例》规定，不论企业的业务招待费实际发生多少，最多只能按照发生额的60％扣除。也就是说，只要企业发生业务招待费，就需要至少作40％的纳税调整。以前，无论原《企业所得税法》还是《外资企业所得2023-12-07216人看过
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会计科目进项税额扣除的涉税会计科目：1。扩大增值税抵扣范围的企业，应在“应纳税额”科目下增加“固定资产可抵扣增值税”明细科目，并在明细科目下增加“固定资产进项税额”、“固定资产进项税额转出”、“已抵扣固定资产进项税额”等栏目。“固定资产进项税”一栏记录企业购买固定资产或应税劳务已缴纳和允许抵扣的增值税进项税额。“固定资产进项税转出”一栏记录了企业购买的固定资产因故不能抵扣时，按规定转出的进项税。“抵减固定资产进项税额”一栏记录抵减固定资产增值税进项税额。2扩大增值税抵扣范围的企业，应当在“应交税费-应交增值税”科目下增加“新增增值税抵扣固定资产进项税额”一栏。本栏用于记录本年新增增值税抵扣的固定资产进项税额。会计处理：1。购买已缴纳增值税进项税额的固定资产并取得增值税专用发票的业务？可采用与存货购入相一致的会计处理方法：借记“应交税金-固定资产增值税（固定资产进项税）”科目，按专用发票上记载的应计2023-05-08432人看过 -
企业会计2006年新企业会计准则总目录第一章总则第一条为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报，根据《企业会计准则——基本准则》，制定本准则。第二条本准则所称所得税包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。第三条本准则不涉及政府补助的确认和计量，但因政府补助产生暂时性差异的所得税影响，应当按照本准则进行确认和计量。第二章计税基础第四条企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。第五条资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。第六条负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。第三章暂时性差异第七条暂时性差异，是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额；未作为资产和2023-04-24405人看过
会计处理是指企业采用合适的处理方法，对企业所发生的经济业务进行核算。会计处理方法前后应当保持一致，不得随意变更；确有必要变更的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行变更。 会计处理方法一般也称会计核算方法，包括会计确认方法，会计计量方法，会... 更多>
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原会计准则下所得税如何进行账务处理江苏在线咨询 2022-10-01企业所得税核算应采用资产负债表债务法。企业应根据所得税准则的规定，对当期应交所得税加以调整计算后，据以确认应从当期利润总额中扣除的所得税费用，通过“所得税费用”科目核算。r（1）无递延所得税的情况r①计算r借：所得税费用r贷：应交税费-应交所得税r②交纳r借：应交税费-应交所得税r贷：银行存款r③结转入本年利润r借：本年利润r贷：所得税费用r（2）有递延所得税的情况r所得税费用＝当期所得税＋费用－ -
不交个人所得税的技巧有什么重庆在线咨询 2022-07-31正常情况下，是要缴纳个人所得税的，但是如果你拿发票去顶替，实际上就不是以工资名义拿到款项，而是以费用报销的名义拿到款项，这样就相当于工资减少了，自然就可以避税了。举例说，当月工资2100，如果拿来500元的发票，那么财务处理上，就认定工资1600，费用报销500，工资低于起征点，就不需要缴纳个人所得税了，而个人实际上得到的还是2100，所以就合理避税了。 -
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小企业准则和企业会计准则所得税的区别黑龙江在线咨询 2022-10-26小企业准则和企业会计准则所得税没有区别，他们都适用于同一的《企业所得税法》及其所得税政策，相关的调整与计算的口径都是一样的。
