定存利息这个纳税义务的发生时间是如何样规定的？-法师兄

定存利息这个纳税义务的发生时间是如何样规定的？

来源：法律编辑整理时间： 2023-02-14 10:31:10 157 人看过

债券利息收入的纳税义务发生时间其实并无特殊规定，而应遵循营改增中销售服务的纳税义务发生时间的一般性规定。财税【2016】36号文附件1第四十五条第一项规定：增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：

（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。

很显然，企业持有债券，实际上提供贷款服务，其纳税义务发生时间应为发行债券章程规定的利息兑付日期，比如A债券，发行章程约定每年6月30日和12月31日付息，那么对于债券持有人而言，在这两个兑付日期无论是否实际收到债券利息，都应确认其增值税纳税义务。再比如B债券，发行协议约定每年仅兑付一次利息，每年的10月15日，那么在这个兑付日期无论是否实际收到债券利息，都应确认其增值税纳税义务。还比如C债券，合同约定到期一次性还本付息，则其增值税纳税义务发生时间为债券到期日。

但是实际操作的时候，很多企业持有债券无论如何付息，都是按月计提债券的利息收入，然后按照会计计提的利息收入直接去缴纳流转税（过去的营业税，现在的增值税）。这原本是一个利用计税系统取数规则简便计算税金的方法，如果约定的兑付期在后，实际上会造成企业提前缴纳增值税。但是税务机关没有谁会逼着企业不准提前纳税，因此慢慢的这种习惯变成了潜规则，甚至很多人误以为按照会计权责发生制月份计提数去缴纳增值税才符合增值税纳税义务发生时间规定。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多书面合同相关文章

税款缴纳
营改增后如何计算个人纳税义务发生时间

营改增纳税人纳税义务的发生时间为：（一）纳税人提供应税服务、收到销售款项或取得销售款项凭证的当天；先开具发票的，是开具发票的当天。收到销售款项是指纳税人在提供应税服务或完成后收到的款项。取得销售凭证的当日是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税服务完成的当日。（二）纳税人提供有形动产租赁服务采用预付款方式的，纳税义务发生在收到预付款当天。（三）纳税人发生本办法第十一条视为提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成之日。营改增后个体工商户如何纳税个体工商户是指具有经营能力的，并且按照规定办理了登记从事工商经营的公民。而我们都知道2018年营改增完成，那么营改增之后个体工商户要如何纳税呢？营改增后个体工商户如何纳税1、个体工商户在抄报税之后还需要在网上申报纳税。对于新开的个体工商户来说需要申请定期定额的征收方式。然后个体工商户需要办理储蓄扣税业务，办

2023-08-05

138人看过
纳税申报
纳税义务发生时间、纳税期限和纳税申报时间

纳税义务发生时间、纳税期限和纳税申报时间是税收要素中理解纳税期限时需要加以区分的三个概念，理解它们对于纳税人能否准确计算应纳税款，能否保证应纳税款的及时足额上缴等问题是至关重要的。(一)概念纳税义务发生时间是指纳税人具有纳税义务的起始时间，是一个时间点。《增值税暂行条例》规定，采取预收货款方式结算的，其纳税义务发生时间是货物发出的当天，特别是指当天的某个时间点。如纳税人销售一批货物受到预收货款的日期是2008年9月20日，发出货物的日期是2008年10月2日，则其纳税义务发生的时间是2008年10月2日，而不是2008年9月20日。纳税期限是指纳税人按照《税法》规定缴纳税款的期限，有按年纳税、按期纳税和按次纳税之分，一般为一个时间段。《增值税暂行条例》规定增值税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。当然这里的1日是指24小时这一时间段，而不是当日的某个时间点。纳税申报时间

2023-06-07

137人看过
土地使用权
收入的确认时间与纳税义务的发生时间一样吗

在某些情况下，收入的确认时间与其纳税义务的发生时间不在一个年度。《营业税暂行条例实施细则》规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。以上规定的是税费缴纳义务发生时间，以下规定的是收入确认时间：《企业所得税法实施条例》规定，企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现：企业受托加工制造大型设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。国家税务总局《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函[2010]79号)规定，企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中

2023-05-04

139人看过
纳税人
纳税义务发生时间避税筹划

消费税的纳税义务发生时间，根据应税行为性质和结算方式分别按下列方式确定对企业避税有利。第一，销售应税消费品的，以赊销和分期收款结算方式销售的，为销售合同规定的收款日期的当天。第二，以预收货款结算方式销售的，为应税消费品发出当天。第三，以托收承付和委托银行收款方式销售的，为收讫销售款或者取得索取销售款的凭证的当天。第四，以其他结算方式销售的，为收讫销售额或者取得索取销售款的凭证当天。第五，自产自用应税消费品的，为移送使用当天。第六，委托加工应税消费品的为纳税人提货的当天。第七，进口应税消费品的为报关进口的当天。

2023-06-07

316人看过

扣缴义务人
纳税人、扣缴义务人是如何规定的

个人股权转让所得个人所得税，以股权转让方为纳税人，以受让方为扣缴义务人。受让方无论是企业还是个人，均应按《个人所得税法》规定认真履行扣缴税款义务。一、印花税股权变更怎么交？股权转让合同的双方当事人为纳税义务人，需申报缴纳股权转让印花税。涉及股权转让的企业没有缴纳印花税的义务。股东之间转让股权，由转让股权的股东双方缴纳印花税，一般印花税率在万分之五左右。二、哪些行为属于股权转让行为七类情形为股权转让行为：(1)出售股权;(2)公司回购股权;(3)发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;(4)股权被司法或行政机关强制过户;(5)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;(6)以股权抵偿债务;(7)其他股权转移行为。以上情形，股权已经发生了实质上的转移，而且转让方也相应获取了报酬或免除了责任，因此都应当属于股权转让行为，个人取得所得应按规定缴纳个人所得税

2023-03-30

345人看过
资源税
对资源税纳税义务发生时间的稽查

(一)税法的有关规定纳税义务发生时间是纳税人必须履行纳税义务的开始时间。税法对资源税的纳税义务发生时间作了明确规定：1.纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是：(1)纳税人采取分期收款结算方式的，其纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。(3)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天。2.纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间，为移送使用应税产品的当天。3.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付货款的当天。资源税的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体决定。不能按固定期限计算纳税的，可以按次计算纳税。(二)稽查对资源税纳税义务发生时间的稽查，要重点注意纳税人有无存在以下问题：1.自销应税产品的，故意推迟销售

2023-02-13

103人看过