税收筹划概念在西方国家几乎是家喻户晓，而从西方引进我国，大约是在20世纪90年代中叶，这是我国市场经济发展的必然产物，是纳税人纳税观念的转变和提高。微观意义上的税收筹划，一方面要求正确履行纳税义务，不错计、漏计、也不多计税负，避免无谓地增加企业的税收负担；另一方面要求纳税人通过对多种经营活动的选择和不同纳税方案的比较，选择最佳纳税方案，获得节税利益。这也可以理解为税收筹划的难易不同的两个阶段或两种境界。

税收筹划(TaxP1anning)，指纳税人在实际纳税义务发生之前对纳税负担的低位选择，即纳税人在法律许可的范围内，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和筹划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，从而获得最大的税收利益。

具体对税收筹划作如下科学理解：

1．税收筹划属于财务管理的范畴，其性质是一种理财活动纳税义务人为达到降低税负的目的而开展的税收筹划活动—属于企业财务管理活动的重要组成部分。这主要体现在选择和安排企业的投资、经营及交易等事项的过程之中。在税法规定的范围内，纳税人往往面临着税负不同的多种纳税方案的选择，纳税人可以避重就轻，选择低税负的纳税方案，合理地、最大限度地减轻企业的税收负担，同时也是增强市场经济环境下企业竞争力的有效手段。但是，企业的经营管理行为应以合法为前提，如果采取违法手段来减少纳税支出，可能有损于企业的信誉和形象，或受到严厉的预期制裁，从而对企业的经营产：生负面影响，所以，讲求税收筹划，不是要我们如何去挖空心思偷税、漏税和逃税，而是充分利用税法赋予纳税人的权利，运用科学的方法和手段进行企业的生产、经营和管理，用足、用活、用好国家的税收优惠政策，这与政府制定税法的初衷是极为吻合的：

2．税收筹划是企业的一种长期行为和事前筹划活动

税收筹划不仅仅着眼于法律上的思考，更重要的是着眼于总体的管理决策上，有时还与企业发展战略结合起来。所以，税收筹划活动的开展需要企业高层管理者的参与。纳税人进行税收筹划时，除了要通晓税法外，必然旁及到与投资决策相关的其他经济法规。税收筹划必须符合国家的政策导向，增强对促进公共利益的社会责任感；科学的税收筹划活动可使公司保持合理的税负，科学的税收筹划可避免缴纳那些不该缴纳的税金，这等于获取了时间与金钱。

3．税收筹划是一种降低企业经营成本的有效手段，与降低产品成本有着同等重要的经济价值对于纳税人来说，税收的无偿性决定了其税款的支出是企业资金的净流出，没有与之直接配比的收入项目。从这一角度看，节约税收支付等于直接增加企业的净收益，与降低其他成本项目具有同样的意义。

4．税收筹划是市场经济发展的必然产物

税收筹划产生有两个条件：一是企业利益的独立化和法定范围内企业经营行为的自主化；二是国家和企业之间利益分配关系的规范化与税收秩序的正常化。这是市场经济提供的先决条件。税收筹划是一种普遍的市场行为，既具有现实性，也具有可能性。

5．税收筹划是纳税人对税法合理而有效的理解、掌握和运用

纳税人必须依照税法规定办理税务登记，设置账务，并按照税法规定进行纳税申报，及时缴纳税款，并主动接受和积极配合税务机关的检查，这是纳税人应尽的义务。当然，纳税人在承担义务时，也享有相应的税收筹划的权利。充分、正确、有效地运用税收筹划，依法纳税，这是纳税人纳税意识增强、纳税观念提高、纳税方法纯熟、纳税效益明显的一个标志。这不仅有利于纳税人降低风险提高收益水平，而且有利于税务机关和税务人员提高税收征管水平，加强税收工作的有效监督和约束，同时对税收

6．税收筹划的目的不只是使企业税负最轻，其真正的目的是在纳税约束的市场环境下，使企业税后利润最大化或使企业价值最大化。

在现实经济生活中，最优的税收筹划方案并不一定是税负最轻的方案。因为，税收负担的减少并不一定等于企业总体收益的增加，有时一味追求税款的减少反而会导致企业总体收益的下降。

税收筹划是一种事前行为，具有长期性和预见性的特点，而国家政策、税收法规在今后一段时间内有可能发生变化。所以，税收筹划和其他财务管理决策一样，收益与风险并存。这是市场经济的普遍规律。还应注意，税收筹划很可能带来投资扭转曲风险。现代税制建立的原则是税收的中立性，即纳税人不因政府课税而改变其既定的投资活动，在没有税收考虑的情况下，纳税人可能准备投资于他所认为的最佳的经济项目，但政府对这种经济行为或结果课以税赋时，该纳税人往往被迫将资金投向其他的“次优”经济项目。放弃“最佳”而择“次优”，必然会给企业乃至国家招致某种程度的利益损失，这种由于课税而改变纳税人投资行为从而给企业带来机会损失的风险，即投资扭曲风险在现实经济生活中是屡见不鲜的。

8．税收筹划活动要充分考虑实际税负水平

影响实际税负水平的因素有货币时间价值和通货膨胀。货币时间价值对企业投资绩效及税负水平的最深刻影响表现在现金流量的内在价值的差异方面，在税收筹划中，企业应提高应收账款的收现速度和有效比重，在不影响经济法规和不损害企业市场信誉的前提下，尽可能延缓税收支出的时间和速度，控制即期现金支付的比重。考虑通货膨胀因素会形成应税收益中高估的不利影响，同时还应注意到通货膨胀也使得企业延缓支付税金会达到抑减税负的效应。

9．税收筹划要考虑边际税率，进而考虑税收筹划的边际收益和边际成本

对税收筹划影响较大的税率不是某项税负的平均税率，而是其边际税率。边际税率是对任何税基下一个单位的适用税率，也即对每一新增应税所得额适用的税率。对比例税率而言，边际税率是不变的，始终等于基本税率；对累进或累退税率而言，边际税率随所得额的大小和税率结构的变化而变化。在实践中，往往会出现“边际税率越低，税收收入越高，边际税率提高，税收收入反而降低”的怪现象，这反映了边际税率变化对纳税人心理的影响及对经济行为的影响。企业通过对边际税率的考察，核算税收筹划的边际收益与边际成本，合理开展税收筹划活动。

10．税收筹划要有全局观，以整体观念和系统思维来看待不同的税收方案，制定最佳决策

税收筹划需要从企业微观经济系统甚至国家宏观经济系统角度全面考虑，细致分析一切影响和制约税收的条件和因素。也就是说，税收筹划活动也要讲求“天时地利人和”。

总之，税收筹划既然是对税收活动的一种筹划和策划，那就值得研究、探讨，精心设计，搞好相关的经营调整和财务预算。同时还应看到，税收筹划是一种综合性很强的管理活动，它将财政、财务、法律、统计、管理以及运筹学等诸多方面的知识融合在税收活动中，充分考虑到国家的经济政策和企业的现实情况，其复杂性和多样性可想而知，因此，纳税人应该在理解和掌握一些基本方法的基础上，寻求适合自身特点的税收筹划。