企业结业清算时怎样缴纳企业所得税
来源:法律编辑整理 时间: 2023-05-05 10:14:30 430 人看过

根据《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]60号)的规定

一、企业清算的所得税处理,是指企业在不再持续经营,发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时,对清算所得、清算所得税、股息分配等事项的处理。

二、下列企业应进行清算的所得税处理:

(一)按《公司法》、《企业破产法》等规定需要进行清算的企业;

(二)企业重组中需要按清算处理的企业。

三、企业清算的所得税处理包括以下内容:

(一)全部资产均应按可变现价值或交易价格,确认资产转让所得或损失;

(二)确认债权清理、债务清偿的所得或损失;

(三)改变持续经营核算原则,对预提或待摊性质的费用进行处理;

(四)依法弥补亏损,确定清算所得;

(五)计算并缴纳清算所得税;

(六)确定可向股东分配的剩余财产、应付股息等。

四、企业的全部资产可变现价值或交易价格,减除资产的计税基础、清算费用、相关税费,加上债务清偿损益等后的余额,为清算所得。

企业应将整个清算期作为一个独立的纳税年度计算清算所得。

五、企业全部资产的可变现价值或交易价格减除清算费用,职工的工资、社会保险(放心保)费用和法定补偿金,结清清算所得税、以前年度欠税等税款,清偿企业债务,按规定计算可以向所有者分配的剩余资产。

被清算企业的股东分得的剩余资产的金额,其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分,应确认为股息所得;剩余资产减除股息所得后的余额,超过或低于股东投资成本的部分,应确认为股东的投资转让所得或损失。

被清算企业的股东从被清算企业分得的资产应按可变现价值或实际交易价格确定计税基础。

另外,《国家税务总局关于企业清算所得税有关问题的通知》(国税函[2009]684号)进一步明确,企业清算时,应当以整个清算期间作为一个纳税年度,依法计算清算所得及其应纳所得税。企业应当自清算结束之日起15日内,向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表,结清税款。

企业未按照规定的期限办理纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的,应根据《中华人民共和国税收征收管理法》的相关规定加收滞纳金。

进入清算期的企业应对清算事项,报主管税务机关备案。

声明:该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误,请通过反馈渠道提交信息, 我们将及时处理。【点击反馈】
律师服务
2024年12月22日 21:49
你好,请问你遇到了什么法律问题?
加密服务已开启
0/500
更多企业所得税相关文章
  • 清算 企业所得税税率
    1、企业所得税税率基本税率:25%2、符合条件的小型微利企业税率:20%3、高新技术企业:15%4、西部地区鼓励类产业企业:15%5、技术先进型服务企业:15%6、设在横琴新区、平潭综合实验区和前海深港现代服务业合作区的鼓励类产业企业:15%7、从事污染防治的第三方企业:15%8、注册在海南自由贸易港并实质性运营的鼓励类产业企业:15%9、中国(上海)自贸试验区临港新片区重点产业企业:15%10、集成电路生产企业:15%11、重点软件企业和集成电路设计企业:10%12、集成电路设计和软件产业企业13、非居民企业:10%一、股权变更要交什么税1、印花税产权转移书据的税率为:按所载金额万分之五贴花。2、个人所得税法第五条第五项规定,财产转让所得适用百分之二十的比例税率。3、企业股东转让股权,会涉及企业所得税。应纳税所得额等于股权转让收入减去股权计税成本后的余额。税率:企业所得税法第四条规定,企
    2023-03-06
    464人看过
  • 如何缴纳公司注销清算时的企业所得税
    我们的一个子公司要注销清算,除了有货币资金外没有其他资产,负债是欠母公司的往来款,现在我们当地的税局查看我们报表,看到资产负债表,就让我们以货币资金的金额以及与母公司往来款的金额的总和缴纳所得税,这个有相关的文件吗?首先,要看这个子公司与母公司的往来款问题,如果是属于子公司欠母公司债务的,清算期子公司应该偿还母公司。然后,再看子公司是否有清算所得。子公司的全部资产可变现价值或交易价格,减除资产的计税基础、清算费用、相关税费,加上债务清偿损益等后的余额,为清算所得。有清算所得的情况下,适用25%的税率计算应缴纳的企业所得税。不能简单的就以货币资金的金额以及与母公司往来款金额的总和缴纳所得税企业清算的所得税处理参考《财政部国家税务总局关于企业清算业务企业所得税处理若干问题的通知》企业清算的所得税处理包括以下内容:(一)全部资产均应按可变现价值或交易价格,确认资产转让所得或损失;(二)确认债权清
    2023-05-05
    373人看过
  • 什么是企业所得纳税人,企业所得税纳税
    一、什么是企业所得纳税人企业所得纳税人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)。企业是指按国家规定注册、登记的企业。有生产经营所得和其他所得的其他组织,是指经国家有关部门批准,依法注册、登记的,有生产经营所得和其他所得的事业单位、社会团体等组织。独立经济核算是指同时具备在银行开设结算账户;独立建立账簿,编制财务会计报表;独立计算盈亏等条件。个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税,这两类企业征收个人所得税即可,这样能消除重复征税。二、企业所得税纳税人有哪些企业所得税纳税人有以下六种:1.国有企业;2.集体企业;3.私营企业;4.联营企业;5.股份制企业;6.有生产经营所得以及其他所得的其他组织形式。三、企业所得税的征税对象企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。《企业所得税法》第一条:在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人
    2023-06-25
    88人看过
  • 企业转让股权企业所得税应该缴纳,怎么缴纳?
    根据《财政部国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕59号)的规定,股权收购区分不同条件分别适用一般性税务处理规定和特殊性税务处理规定。1、适用一般性税务处理规定:企业股权收购、资产收购重组交易,相关交易应按以下规定处理:(1)被收购方应确认股权、资产转让所得或损失。(2)收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价值为基础确定。(3)被收购企业的相关所得税事项原则上保持不变。2、适用特殊性税务处理规定:股权收购,收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%,且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%,可以选择按以下规定处理:(1)被收购企业的股东取得收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定。(2)收购企业取得被收购企业股权的计税基础,以被收购股权的原有计税基础确定。(3)收购企业、被收购企业的原有各项资产和负
    2023-02-14
    161人看过
  • 什么企业按照税率15%缴纳企业所得税
    (一)国家重点支持的高新技术企业国家重点支持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。政策依据:1、企业所得税法第二十八条以境内、境外全部生产经营活动有关的指标申请并经认定的高新技术企业,其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策。2、财税2011年第47号自2015年1月1日起,高新技术企业发生的职工教育经费支出,不超过工资薪金总额8%的部分,准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除:超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。3、财税[2015]63号企业获得高新技术企业资格后,自高新技术企业证书注明的发证时间所在年度起申报享受税收优惠,并按规定向主管税务机关办理备案手续。企业的高新技术企业资格期满当年,在通过重新认定前,其企业所得税暂按15%的税率预缴,在年底前仍未取得高新技术企业资格的,应按规定补缴相应期间的税款。4、国家税务总局公告2017年第24号(二)技术先进型服务企业
    2023-03-01
    383人看过
  • 哪些企业需进行企业所得税清算
    企业清算的企业所得税处理企业清算的所得税处理,是指企业不再持续经营,发生结束自身业务、处置资产、偿还债务以及向所有者分配剩余财产等经济行为时,对清算所得清算所得税、股息分配等事项的处理。应注意的是,这个规定包括两个层面的清算:企业层面,就是从事实体生产经营的公司(清算的公司)应进行企业所得税的清算;股东层面,指企业投资者的投资行为而取得的所得进行企业(个人)所得税清算。哪些企业需进行企业所得税清算1.按公司法、企业破产法等规定,需要进行清算的企业(即公司除特殊原因合并或分立而解散外,其余原因引起的解散,均须经过清算程序);2.企业重组中需要按清算处理的企业(视同清算)。不符合《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税[2009]59号)规定的适用特殊税务处理原则的重组业务,如企业由法人转变为个人独资企业、合伙企业、个体工商户等非法人组织、或将登记注册地转移至
    2023-05-05
    362人看过
  • 企业所得税缴纳的对象是哪些企业?
    根据我国现有的企业所得税制度,只有具有法人资格的企业才需要缴纳企业所得税。个体工商户、个人独资企业、合伙企业、非法人私营企业,因不具有法人资格,只要求投资者缴纳个人所得税。有限责任公司、股份公司、集体企业、国有企业、法人型私营企业、中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业,应当缴纳企业所得税。由此可见,企业决定是否按其具体形式缴纳企业所得税。合伙企业所得税由合伙人分别缴纳合伙企业生产经营等所得由合伙人分别缴纳所得税据新华社北京8月22日电(记者齐中熙)十届全国人大常委会第二十三次会议22日对合伙企业法修订草案进行第三次审议。为防止合伙人通过不分配企业利润而逃避纳税义务,修订草案对相关条款进行了调整。合伙企业法修订草案第六条规定:“合伙企业的生产经营所得和其他所得,按照国家有关税收规定,由合伙人分别缴纳所得税。”据悉,在修订草案二次审议稿中规定:“合伙企业的生产经营所得,向合伙人分配后,
    2023-07-01
    202人看过
  • 企业在什么情况下缴纳企业所得税
    1、企业所得税法定税率为33%,同时还设置两档优惠税率:年应纳税所得额在3万元(含3万元)以下的,暂减按18%的税率计算缴纳企业所得税;年应纳税所得额超过3万元至10万元(含10万元)的,暂减按27%的税率计算缴纳企业所得税。2、如你公司符合设在西部地区国家鼓励类产业的内资企业那么在2010年之前可享受按15%的税率征收企业所得税。3、如果你公司2006年盈利,当然可以弥补2005年的亏损(这里的亏损是指经过主管税务机关汇算后确认的2005年应纳税所得额)。一、哪些情况下无需缴纳企业所得税企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税,符合以下情况的企业,无需缴纳企业所得税:1、新办企业在免税期间,可以不交企业所得税;2、取得捐赠收入、不征税收入以外的政府补助收入(不包括政府购买服务取得的收入)、会费收入、不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入等的非盈利性组织
    2023-03-21
    93人看过
  • 破产企业有清算所得税该纳税吗
    如果清算所得小于等于0,则不用缴纳企业所得税。一方面,企业清算期间所得税优惠政策一律停止。《企业所得税法》第25条规定,国家对重点扶持和鼓励发展的产业项目,给予企业所得税优惠。而企业清算期间,正常的生产经营都已经停止,企业取得的所得已经不是正常的产业经营所得,企业所得税优惠政策的适用对象已经不存在,因而企业清算期间所得税优惠政策应一律停止,企业应就其清算所得依照税法规定25%的法定税率缴纳企业所得税。另一方面,清算企业将实物折价分配给债权人以抵偿债务,或分配给投资人作收回投资及收益,属于一种有偿转移财产所有权的行为,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。无论分配的是存货、固定资产或其他不动产,其会计税收处理都与财产变卖相同。法律依据:《企业破产法》第七条债务人有本法第二条规定的情形,可以向人民法院提出重整、和解或者破产清算申请。债务人不能清偿到期债务,债权
    2023-04-14
    182人看过
  • 企业所得税缴纳所需资料
    1、营业执照副本、(国地税)税务登记证、组织机构代码证、外汇登记证(外企适用)复印件(盖章)2、本年度(1-12月)资产负债表、利润表、现金流量表(盖章)3、上年度审计报告(年审适用)、上年度所得税汇算清缴鉴证报告4、地税综合申报表(1-12月)、增值税纳税申报表(1-12月)复印件(盖章)5、元月份各税电子回单(盖章)6、企业所得税季度预缴纳税申报表(4个季度)复印件(盖章)7、总账、明细账(包括费用明细账)、记账凭证8、现金盘点表、银行对账单及余额调节表(盖章)9、固定资产盘点表、固定资产及折旧计提明细表(盖章)10、享受优惠政策的税务机关文件及相关证明文件的复印件法律依据:《企业所得税清算管理办法规定》第七条规定,纳税人(包括汇总、合并纳税企业及成员企业)办理企业所得税年度纳税申报搜索时,应如实填写和报送下列资料:(一)企业所得税年度纳税申报表及其附表;(二)企业会计报表(资产负债表
    2023-03-27
    271人看过
  • 企业所得税几月份缴纳
    企业所得税采取按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴,多退少补。1.按月或按季预缴的,企业应当自月份或者季度终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。2.正常情况下,企业应当自年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。一、个税专项扣除可以累计吗?个税专项扣除可以累计。如果员工未能及时报送,也可在以后月份补报,由扣缴义务人在当年剩余月份发放工资时补扣,不影响员工享受专项附加扣除。在一个纳税年度内,员工如果没有及时将专项附加扣除信息报送给扣缴义务人,以致在扣缴义务人预扣预缴工资、薪金所得税时未享受扣除的,员工可以在次年3月1日至6月30日内,向汇缴地主管税务机关进行汇算清缴申报时办理扣除。二、个体工商户可以退税吗?可以。1、个体工商户,也需要汇算清缴,多退少补,应纳税额与预缴税额对比,全年应纳税额小于预缴税额时,
    2023-06-25
    297人看过
  • 企业计算缴纳所得税如何记账
    (1)采用应付税款法核算的企业,期末应按应纳税所得额计算的本期应交所得税,借记“所得税”账户,贷记“应交税费——应交所得税”账户。(2)采用纳税影响会计法核算的企业,按本期应计入损益的所得税费用,借记“所得税”账户,按本期应纳税所得额计算的应交所得税,贷记“应交税费——应交所得税”账户,按本期发生的时间性差异和规定的所得税率计算的对所得税的影响金额,借记或贷记“递延税款”账户。本期发生的递延税款待以后期间转回时,如为借方余额,借记“所得税”账户,贷记“递延税款”账户;如为贷方余额,借记“递延税款”账户,贷记“所得税”账户。(3)采用债务法核算的企业,由于税率变更或开征新税对递延税款账面余额的调整,借记或贷记“所得税”账户,贷记或借记“递延税款”账户。(4)按照规定实行所得税先征后返的企业,应在实际收到返还的所得税时,冲减收到当期的所得税费用。企业应按实际收到的所得税返还,借记“银行存款”账
    2023-05-05
    167人看过
  • 企业所得税汇算清缴日期6月
    一、企业所得税汇算清缴日期6月纳税人应当自纳税年度终了之日起5个月内,进行汇算清缴,结清应缴应退企业所得税税款。纳税人12月份或者第四季度的企业所得税预缴纳税申报,应在纳税年度终了后15日内完成,预缴申报后再进行当年企业所得税汇算清缴。纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营情形,需进行企业所得税清算的,应在清算前报告主管税务机关,并自实际经营终止之日起60日内进行汇算清缴,结清应缴应退企业所得税款;纳税人有其他情形依法终止纳税义务的,应当自停止生产、经营之日起60日内,向主管税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。5月31日前,纳税人如发现企业所得税年度申报有误的,可以进行更正申报,涉及补缴税款的不加收滞纳金。5月31日后,纳税人如发现企业所得税年度申报有误的,可以进行补充申报,涉及补缴税款的,应自6月1日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。二、企业所得税逾期申报如何处理可以直接和
    2021-10-16
    287人看过
  • 不缴企业所得税会怎样
    1、非恶意:真实亏损的企业可以不交。账面长期亏损,不交企业所得税而又正常经营的企业,可能会引起税务的关注,他们可能参照同行业企业的所得税缴纳情况,对你们进行所得税纳税评估,并可能进行税务检查。2、恶意:税务机关会责令限期缴纳外,并从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。经责令限期改正而逾期仍未缴纳的,税务机关除依法定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外,可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。什么是企业所得税企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织,包括以下6类:(1)国有企业;(2)集体企业;(3)私营企业;(4)联营企业
    2023-08-18
    360人看过
换一批
#财税法
北京
律师推荐
    展开

    企业所得税是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。纳税人范围比公司所得税大。企业所得税纳税人即所有实行独立经济核算的中华人民共和国境内的内资企业或其他组织, 企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、... 更多>

    #企业所得税
    相关咨询
    • 企业所得税汇算清缴的程序是怎样的企业如何进行企业所得税汇算清缴
      山西在线咨询 2022-03-18
      所得税汇算清缴程序如下: 1.将企业填写的年度企业所得税纳税申报表及附表,与企业的利润表、总账、明细账进行核对,审核帐帐、帐表; 2.针对企业纳税申报表主表中“纳税调整事项明细表”进行重点审核,审核是以其所涉及的会计科目逐项进行; 3.将审核结果与委托方交换意见,根据交换意见的结果决定出具何种报告,是年度企业所得税汇算清缴鉴证报告还是咨询报告,若是鉴证报告,其报告意见类型;无保留意见鉴证报告、保留
    • 建筑企业跨地区设立的项目部缴纳企业所得税时应如何缴纳企业所得税
      山东在线咨询 2022-03-03
      一、建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部,应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税,并由项目部向所在地主管税务机关预缴。以上跨地区设立的项目部,仅指建筑企业跨省、自治区、直辖市和计划单列市设立的不具有二级分支机构条件的项目部,且也不属于二级或二级以下分支机构直接管理的项目经理部(包括与项目经理部性质相同的工程指挥部、合同段等)。建筑企业跨区施工不构成分支机构
    • 租金,企业所得税,,要怎样缴纳
      贵州在线咨询 2022-10-05
      企业所得税都是年底汇算清缴如果年度利润大于50万按照25%的税率如果年度利润低于50万按照10%的税率一般纳税人和小规模纳税人的企业所得税的缴纳方式都是一样的小规模纳税人的增值税按3%的税率征收一般纳税人根据行业不同增值税的税率也不同,销售类17%建安类11%服务类6%但是2018年5月1日后销售类和建安类的增值税税率下调一个点变为销售16%建安10%。房产税如果是自由房产的话房产原值*(1-扣除
    • 企业所得税取得其他企业给的补助资金怎样缴纳所得税
      贵州在线咨询 2023-09-26
      1、企业所得税取得其他企业给的补助资金并入其所得缴纳所得税 2、经国务院批准,现就企业取得的专项用途财政性资金企业所得税处理问题通知如下:从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金,凡同时符合以下条件的,可以作为不征税收入,在计算应纳税所得额时从收入总额中减除: (1)企业能够提供资金拨付文件,且文件中规定该资金的专项用途; (2)财政部门或其他拨付资金的政府部门对该
    • 企业一般何时交纳企业所得税?
      上海在线咨询 2022-10-30
      《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时,应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。