(1)建立有效的组织是保证有效财务控制的首要条件。没有有效的组织管理和协调,财务控制就无从下手,就不会出现孤军奋战、束手无策的局面,从而导致失控。但对于被告主体,为确定财务预算,应设立相应的监督、协调和仲裁机构;为便于内部和解,应设立相应的内部和解组织;为对预算执行结果进行评价,应建立相应的评价机构。这不仅会使组织人浮于事、人浮于事、浪费人力,而且会使多个组织之间的协调与合作更加困难。因此,要根据主控单元的大小、任务的多少,按照相同或相似的功能进行合理的合并,充分简化组织。建立有效的组织结构,合理节约人力资源。就控制对象而言,最有效的方法是建立责任中心,将财务预算层层分解实施。其目的是实施有效的内部协调和控制。责任中心是企业的内部组织体系。它是一个自上而下分解、逐步明确目标任务的责任主体。它可以是一个独立的责任中心组织,也可以包括在其他组织中承担具体的目标和任务的责任。只有通过建立责任中心,才能将财务预算分解为企业内部的各个部门、层级、岗位和责任人,使每个员工都能明确自己的职责和任务,从而实现最有效的财务控制。二是完善内部控制制度。建立组织机构,明确责任主体和责任人,是为了进行协调和管理。有效的协调和管理不能通过人的制度来实现,而必须依靠法律制度。就企业财务控制而言,必须依靠完善的内部控制制度来完成,而不是依靠人的力量。内部控制制度包括组织设计和企业内部协调管理的各种方法和措施。本办法旨在保护和增值企业财产,检查企业会计信息的准确性和可靠性,提高经营效率,督促有关人员遵守既定的管理方针。
内部控制制度的建立必须在广泛调研的基础上进行,建立的内部控制制度必须在试行过程中不断修订和完善。只有这样,内部控制制度才能具有现实性和可操作性,才能发挥其应有的作用。(3)要营造良好的内部控制环境,建立有效的内部控制制度,还必须营造良好的内部控制环境。因为控制环境是推动控制工作的引擎,是所有内部控制的基础组成部分。它确立了组织的纪律和结构,涉及到所有活动的核心——人,特别是人的控制意识。控制环境中的要素包括价值观、激励与诱导机制、精神导向、个人能力、管理理念与组织结构、规章制度、人事政策等。
为了营造一个良好的控制环境,首先,管理层必须让企业的每一个成员都明确内部控制制度的目的和意义,使每个人都有控制意识和自觉的控制态度;其次,高层管理者实施内部控制的态度必须是积极主动的;三是高层管理者实施内部控制的态度必须是积极的;三是要充分考虑员工的能力和责任相匹配。财务控制是一个动态的控制过程。保证财政预算执行,必须对预算执行情况进行跟踪监测,及时发现问题,及时调整执行偏差。因此,有必要建立一个敏感的信息反馈系统。该系统应具有以下特点:
①既能自下而上反馈财务预算执行情况,又能自上而下传递调整预算偏差的要求。(2)既要求信息传递及时、快捷,也要求茶馆信息真实、可靠,建立相应的信息审查机构和相应的责任制。财务控制的最终效率取决于是否有切实可行的奖惩制度,是否严格执行。
奖惩制度的建立必须与责任中心的预算责任目标相结合,充分体现公平、合理、有效的原则。
奖惩制度的实施有赖于评价机制,评价的正确与否直接影响奖惩制度的有效性。严格执行奖惩制度,必须有严格的考核机制,包括考核机构的设置、考核程序的确定、考核数据的审核、以制度为依据的考核、考核结果的落实。奖惩的目的是实现有效的财务控制。财务控制是一个动态的过程。因此,奖惩的方式和方法不能过于单一。它可以是及时奖惩、期间奖惩,也可以是二者的有机结合。
及时奖惩是指在财务控制过程中随时对责任目标完成情况进行考核,并根据考核结果立即进行奖惩;期间奖惩是指在一个期间(如一个季度或一个季度)结束时进行综合考核比较一年),并根据考核结果进行相应的奖惩。(6)严格按照步骤进行控制。
财务控制是企业在财务管理过程中,运用相关信息和具体手段对财务活动的影响或调整。这种控制是一个动态的过程,这个过程不是无序的,有一定的程序和步骤。如果这些步骤出了问题,控制就会失败。因此,财务控制必须严格按照步骤进行。财务控制一般分为以下三个步骤:
①合理制定控制标准,层层分解,落实责任;
②实行跟踪控制,及时调整差错;
③认真分析执行情况,努力做好工作在考核、奖惩方面。(7)委托控制是指对某项金融活动在发生前是否正确、合理、合法以及是否允许发生等方面按照既定程序予以批准的控制。这种控制是一种先验控制。授权管理的方法是通过授权通知明确授权项目和资金使用限额。授权管理的原则是对授权范围内的行为给予充分信任,而不是对超出授权范围的行为进行识别。授权通知书不仅由被授权人持有,而且发给公司相关部门,严格按照授权范围执行。从理论上讲,授权可以分为一般授权和特殊授权。一般授权是指企业的下级管理人员按照既定的预算、计划、制度等标准,在其职权范围内对政党的经济行为进行授权。普遍授权存在于大量企业中。特别授权是指对不规范经济行为进行专门研究的授权。与一般授权不同,特别授权的对象是一些特殊的经济业务。这些特殊的经济业务往往是个别的、特殊的,一般没有既定的预算、计划等标准,需要根据具体情况进行分析研究。比如,授权购买重要设备,授权降价销售商品,都是特别授权的例子。
企业的授权控制应做到以下几点:
(1)企业所有人员未经法定授权,不得行使相应的权力。这是最低要求。未经法定授权,任何人不得审批
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