股权转让中的债务豁免证明是什么
来源:法律编辑整理 时间: 2023-06-01 11:54:22 122 人看过

股权转让时,可能会签订诸如“公司的债权债务由老股东承担,与新股东无关”的合同条款,容易产生纳税争议。因为就税务执法而言,为尽量避免自由裁量等人为主观因素对税收的影响,要按照合同等相关法律文件对涉税事项进行定性,并依此进行税务处理,往往是形式重于实质。股权转让中的债务豁免主要有三种情况:

第一种,母公司豁免子公司的债务

甲公司将持有的M公司100%股权转让给乙公司,股权转让收入2000万元,股权转让成本1000万元,转让时M公司帐上应付帐款—甲公司400万元。甲公司在股权转让协议上承诺放弃对M公司的债权。

形式上:甲公司应确认股权转让所得=2000-1000=1000万,M公司原欠甲公司400万,以后不用偿付,应确认营业外收入400万。

实质上:这笔股权转让甲公司成本是1000万,收入2000万,原来应收款400万不要了,实质是挣了600万,应按600万交,而不是按1000万交。

修改股权转让协议:

(一)签订出售债权合同,将债权400万出售给乙公司

甲公司会计分录:

借:银行存款400

贷:其他应收款—M公司400

乙公司会计分录:

借:其他应收款—M公司400

贷:银行存款400

M公司债权人变为新股东乙公司

(二)签股权转让合同

股权转让收入由2000万改为1600万,甲公司确认股权转让所得1600-1000=600万。

第二种,母公司豁免子公司欠其他公司的债务

甲公司将持有的M公司100%股权转让给乙公司,股权转让收入2000万元,股权转让成本1000万元,转让时M公司帐上应付帐款—丙公司400万元。双方约定M公司的原债权债务由老股东甲公司承担,与新股东无关。

形式上:甲公司应确认股权转让所得=2000-1000=1000万,M公司原欠丙公司400万,现在由甲公司偿还,是接受捐赠,应确认营业外收入400万。

实质上:这笔股权转让甲公司成本是1000万,收入2000万,但将来要替M公司还债400万,实质是挣了600万。

修改股权转让协议:

(一)签订债务置换协议

1、M欠丙公司的债务,由乙公司来还。

M公司会计分录:

借:其他应付款—丙公司400

贷:其他应付款—乙公司400

乙公司会计分录:

借:其他应收款—M公司400

贷:其他应付款—丙公司400

2、乙公司给甲公司400万,委托甲公司还款

借:其他应收款—甲公司400

贷:银行存款400

借:其他应付款—丙公司400

贷:其他应收款—甲公司400

3、甲公司收到400万

借:银行存款400

贷:其他应付款—丙公司400

这不属于股权转让所得。

(二)签股权转让合同

股权转让收入由2000万改为1600万,甲公司确认股权转让所得1600-1000=600万。

第三种,子公司豁免母公司的债务

甲公司将持有的M公司100%股权转让给乙公司,股权转让收入2000万元,股权转让成本1000万元,转让时M公司帐上应收帐款—甲公司400万元。双方约定M公司豁免甲公司的债务。

形式上:甲公司应确认股权转让所得=2000-1000=1000万,甲公司原欠M公司400万不用还,属于无法偿付的应付帐款,应确认营业外收入400万。

实质上:甲公司收到了2000万,不用偿还的400万也是股权转让收入的一部分。应确认股权转让所得2400-1000=1400万。

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      不能豁免债权转让通知义务。 债权转让时,债权人应当通知债务人转让的理由,通知是债权人的单方法律行为,可以是口头的,也可以是书面的。当通知到达债务人时,债权转让对债务人具有法律约束力。这种约束的产生不需要债务人的同意。债权人未通知债务人债权转让的,债权转让对债务人没有约束力,受让人无权要求债务人履行债务。债权转让通知到达债务人后,债务人继续向债权人履行债务的,债务人仍有义务向受让人履行债务。但是,通
    • 相关债权人豁免的债务
      湖北在线咨询 2023-09-07
      债务豁免是指企业在进行债务重组过程中,债权人出于及时回收账款,减少债务风险的目的,给与债务人一定的债务减免,债务人对于取得的豁免债务在会计核算上计入资本公积项目,不计入企业获得的一项收益,体现了会计核算的谨慎性原则。
    • 债权转让通知义务可以豁免吗,怎么规定
      青海在线咨询 2023-09-02
      债权转让通知义务不可以豁免,如果债权人转让其债权没有通知债务人的,则该转让行为对债务人无效,债权转让的,其从权利也一并转让,且债务人可以向受让人主张对让与人的抗辩。
    • 股东豁免债务如何认定
      广西在线咨询 2022-08-11
      所谓债务豁免是指企业在进行债务重组过程中,债权人出于及时回收账款,减少债务风险的目的,给与债务人一定的债务减免,债务人对于取得的豁免债务在会计核算上计入资本公积项目,不计入企业获得的一项收益,体现了会计核算的谨慎性原则。 债务豁免这种方法经常用于国有控股上市公司债务问题的解决,主要针对逾期银行贷款,之所以能够操作是由于我国各主要商业银行的国有控股性质和政府部门的行政性干预。由于逾期贷款通常会引起诉