财务报表合并的技巧是什么-法师兄

财务报表合并的技巧是什么

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-08 11:01:35 178 人看过

（1）进行调整输入

1。子公司当期净利润（亏损作反向分录）

借款：长期股权投资

借款：投资收益

2。成本调整法收回的投资收益借款：投资收益借款：长期股权投资（必须与权益法同年转回，同年不转回的，不予转回）。子公司资本公积变动（其他损益）拆借：长期股权投资拆借：资本公积（2）合并抵销分录。借款：权益（借方四位数字已知，文字说明和报表）

资本公积

盈余公积

未分配利润-年末

商誉（借方和贷方）比较，

借款：长期股权投资（调整后数据，母公司自有数）+刚刚入账的借方-刚刚入账的贷方）

少数股东权益（借方四位数之和*少数股东持股比例）

营业外收入（借方与贷方比较）

2。内部债务抵销（所有内部债务和债务均为借入债务）贷方（债权）

借方：应付票据/应付账款/应付股利/预收款项/其他应收款

贷方：应收票据/应付账款/应付股利/预收款项/其他应收款

内部应收账款和应付账款必须记录两年：

1。借：应付账款贷：应收账款借：应收账款坏账准备贷：资产减值损失。贷款：应付账款贷款：应收账款贷款：应收账款坏账准备贷款：年初未分配利润应收账款-坏账准备贷款：资产减值损失内部应付债券和持有至到期债券2年。借款：应付债券借款：持有至到期投资借款：投资收益借款：财务费用（或在建工程）借款：应付利息（只有第三套可分期支付）借款：应收利息。借款：应付债券借款：持有至到期投资借款：未分配利润-年初（如一方为投资收益，另一方为财务费用，则不需要第二套分录）

借款：在建工程（或固定资产-原价）

贷款：投资收益贷款：财务费用（或在建工程）

贷款：应付利息（分期付息只能取得第三套）

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正确认识新规定对财务指标含义的影响，在旧准则下，我们采用母公司理论编制合并财务报表，只站在母公司股东的立场来设计合并财务报表。在新准则下，以集团公司全体股东的地位为基础，运用实体理论编制合并财务报表，“少数股东权益在资产负债表中列为所有者权益，即：，合并财务报表中的净资产包括少数股东权益。少数股东权益为正的，公司净资产增加；少数股东权益为负的，公司净资产减少。少数股东权益占子公司当期净损益的份额，在合并利润表“净利润”项下列示为“少数股东损益”。为方便母公司股东，与旧准则相比，“归属于母公司所有者的权益总额”在资产负债表中单独列示，“归属于母公司所有者的净利润”在利润表中单独列示，一些财务指标的含义已经改变。例如，“净资产”和“净利润”，旧准则反映的是母公司拥有和取得的部分，而新的合并财务报表准则反映的是本集团能够控制的全部。由于新旧准则下集团合并财务报表中的财务指标（净资产、净利润）含义

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第一是关注销售收入、现金流入、应收账款、存货、税金之间的勾稽关系。销售收入的变化必然对应现金流入、应收账款、存货及税金的增减变化，从增减变化的合理性中初步辨别销售收入的真假，若企业销售收入的变动与现金流入、应收账款、存货、税金之间的变化明显不合理，就要进一步关注企业是否存在虚构销售业务，虚增销售收入，提前确认尚未实现的销售收入或延期确认已实现的收入，利用关联方交易中的不公允定价调节收入，虚构销售退回冲减销售收入，多转、少转销售成本等问题。第二是分析费用构成及其增减情况，关注各项费用的计提和使用是否符合会计准则和财务制度的规定，是否存在虚列费用支出套取转移资金以及资本性支出费用化的问题。第三是关注在建工程、待摊费用，递延资产增减变化，分析其合理性。如果企业在建工程长期只增不减，待摊费用、递延资产呈现无规律性增加，就要进一步调查是否存在为了包装经营成果，故意减少期间费用的摊销的问题。第四是关注

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在财务会计范围内，以合并财务报表问题多，且复杂。国际会计准则27号指出，“编制合并财务报表的目的，是为了满足对企业集团财务状况、经营成果和财务状况变动的资料的需要。”合并财务报表的编制，比处理单个企业的做法有其独特的方面，为了进行理论探讨，本文就以下问题进行讨论。一、合并政策国际会计准则第27号第7条指出：“母公司财务报表的使用者常常关心并且需要了解企业集团在整体上的财务状况、经营成果和财务状况变动。这一需要系由合并财务报表予以满足。合并财务报表比照对待单个企业的做法，反映企业集团的财务资料，不考虑各个法律实体之间的法律界限。”企业合并强调的是经济实体，并非是法律主体，因此，对合并政策经济上的主要考虑是围绕着实际所有权与控股权之间的区别产生的。这里的实际所有权是指股份所有权，代表其对子公司资产的享有权。也就是说，股份所有权意味着母公司有效地拥有子公司的资产时，从经济观点来看，合并实质上就是

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一、合并财务报表概念的变化新准则对合并财务报表的定义是指反映母公司和其全部子公司形成的企业集团整体财务状况、经营成果和现金流量的财务报表。在《暂行规定》中，合并会计报表是指"由母公司编制的，将母公司和子公司形成的企业集团作为一个会计主体，综合反映企业集团整体经营成果、财务状况及其变动情况的会计报表。在《暂行规定》中，"子公司是指被另一公司拥有控制权的被投资公司，包括由母公司直接或间接控制其过半数以上权益性资本的被投资企业和通过其他方式控制的被投资企业。"在新准则中，"子公司是指被母公司控制的企业，同时被母公司控制的其他被投资单位(如**基金等)也视同子公司。"可以看出，新准则中是基于"控制"概念对于公司进行定义的，当母公司能够统驭一个主体的财务和经营政策，并藉此从该主体的经营活动中获取利益时，该母公司就具有控制权。二、合并范围的变化(一)新准则所强调的控制是实际意义上的控制，而不是仅仅法律

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一、以“控制”为基础，确定合并范围合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。投资方在判断能否控制被投资方时，具体判断如下：(一)判断通过涉入被投资方的活动享有的是否为可变回报1、可变回报的定义享有控制权的投资方，通过参与被投资方相关活动，享有的是可变回报。可变回报，是不固定且可能随着被投资方业绩而变化的回报,可以仅是正回报，仅是负回报，或者同时包括正回报和负回报。2、可变回报的形式投资方在评价其享有被投资方的回报是否可变以及可变的程度时，需基于合同安排的实质，而不是法律形式。例如，投资方持有固定利息的债券投资时，由于债券存在违约风险,投资方需承担被投资方不履约而产生的信用风险，因此投资方享有的固定利息回报也可能是一种可变回报。又如，投资方管理被投资方资产而获得

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怎样填列合并财务报表

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如何填写合并财务报表

合并财务报表的编制程序合并财务报表的编制人或者主体是母公司。合并财务报表是以纳入合并范围的企业的个别财务报表为基础编制的（1）编制合并工作底稿（2）在合并工作底稿中增加母公司和子公司个别报表的数据，计算合并报表的总额个人资产负债表，损益表，现金流量表和所有者权益变动表（三）编制合并工作底稿中的调整分录和抵销分录（一）编制调整分录（一）调整非本公司合并取得的子公司的个别财务报表（一）同一控制下，计算母公司在购买日在备查簿上登记的子公司相关可辨认资产和负债的公允价值，对子公司个别财务报表进行调整，使子公司个别财务报表反映购买日在本资产负债表日以公允价值为基础确定的可辨认资产和负债的金额子公司采用的会计期间与母公司采用的会计期间不一致，考虑重要性原则，按照母公司的会计政策和会计期间对子公司的个别财务报表进行调整（2）对子公司的长期股权投资按照权益法进行调整分录合并工作底稿中编制的调整分录和抵销分

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非同一控制下合并财务报表编制流程中抵消业务处理技巧有哪些

(一)母公司对子公司股权投资与子公司所有者权益的抵销母公司对子公司的股权投资与在子公司所有者权益中所占的份额应相互抵销,同时应抵销相应的长期股权投资减值准备。子公司所有者权益中不属于母公司的份额,在合并报表中作为“少数股东权益”处理。(二)母公司对子公司投资收益的抵销编制完母公司对子公司股权投资与子公司所有者权益的抵销的应立即编制母公司对子公司投资收益的抵销,因为这两类抵销分录存在密切的联系,有的抵销数据是一致的,如表4中提取盈余公积与表3中的盈余公积——本年的数额是一致的。(三)内部债权债务的抵销在抵销母公司与子公司、子公司间的债权与债务项目时,还应抵销坏账准备及债券投资准备。以内部应收账款为例,在内部对应收账款计提坏账准备的情况下抵销业务处理注意:在处理债券投资与应付债券的抵销时,应注意付息方式不同会导致应付债券与债券投资的账面价值不同。同时,投资收益与内部利息支出抵销时,利息费用的处

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合并财务报表合并范围如何确定

一、以控制为基础确定合并财务报表的合并范围《企业会计准则第33号——合并财务报表》第二章第六条规定，合并财务报表的合并范围应当以控制为基础加以确定。控制是指一个企业能够决定另一个企业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权力。第七条规定，母公司直接或通过子公司间接拥有被投资单位半数以上的表决权，表明母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围。但是母公司不能控制被投资单位的除外。第八条规定，母公司拥有被投资单位半数或以下的表决权，满足以下条件之一的，视为母公司能够控制被投资单位，应当将该被投资单位认定为子公司，纳入合并财务报表的合并范围;但是，有证据表明母公司不能控制被投资单位的除外：(一)通过与被投资单位其他投资者之间的协议，拥有被投资单位半数以上的表决权;(二)根据公司章程或协议，有权决定被投资单位的财务和经营政策;(三)有

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会计报表的审计方法和技巧是什么

会计结果和报表的最终形式是企业经济信息系统输出的主要渠道，是外界了解企业的主要窗口，是企业生产经营管理状况的综合反映，经营成果的财务状况和现金流量。企业生产经营中的会计有三种类型：会计、统计会计和企业会计，因此会计报表有三种类型：财务报表、统计报表和企业报表，它们相互联系、相互补充，在企业生产经营中发挥着极其重要的作用。与这三种报表相对应，报表审计又可分为会计报表审计、统计报表审计和业务报表审计。会计报表检查的重点是确定检查的重点和主要内容，以达到会计报表检查的目的。会计报表检查主要有两个方面：一是会计报表内部质量检查，重点检查其合法性和真实性；二是分析评价检查，重点检查其财务状况和经营成果。会计报表的日常审查主要包括：财务报表的编制是否符合规定的程序和程序；主表、附表、附注、财务报表等各项报表的编制是否完整；报表的截止日期是否适当；是否数据来源是否可靠；报表内容是否齐全；年初、年末、小计

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一、财务报表横向分析横向分析的前提，就是采用前后期对比的方式编制比较会计报表，即将企业连续几年的会计报表数据并行排列在一起，设置“绝对金额增减”和“百分率增减”两栏，以揭示各个会计项目在比较期内所发生的绝对金额和百分率的增减变化情况。二、财务报表纵向分析横向分析实际上是对不同年度的会计报表中的相同项目进行比较分析;而纵向分析则是相同年度会计报表各项目之间的比率分析。纵向分析也有个前提，那就是必须采用“可比性”形式编制财务报表，即将会计报表中的某一重要项目(如资产总额或销售收入)的数据作为100%，然后将会计报表中其他项目的余额都以这个重要项目的百分率的形式作纵向排列，从而揭示出会计报表中各个项目的数据在企业财务报表中的相对意义。采用这种形式编制的财务报表使得在几家规模不同的企业之间进行经营和财务状况的比较成为可能。由于各个报表项目的余额都转化为百分率，即使是在企业规模相差悬殊的情况下各报表

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合并财务报表的步骤有哪些

合并财务报表的步骤：步骤一：把子公司的帐面价值调为公允(这个是做在合并报表子公司那列的那个调整分录的框框里借：库存固定资产贷：资本公积(告诉你什么项目公允不等于帐面你就调什么，对应科目全都挤到资本公积里)步骤二：将对子公司的的成本调为权益法(这个是做在合并报表母公司那列的那个调整分录的框框里借：长投--损益调整(各年利润-分配现金股利)*母%贷：投资收益借：长投--其他权益变动(资本公积的公允变动*母%)贷：资本公积--这里的明细科目有点记不太清楚了步骤三：开始做调整抵销分录(这里涉及到损益类科目都对第四步的调整后净利润有影响，但涉及到“所得税费用和因为内部销售有应收款而牵扯到抵销坏帐准备”这两点是不考虑的）基本的分录在这里不说，就说几个特殊的A对于内部卖的存货第一年：借：营业收入贷：营业成本借：营业成本(未卖出去的数量*毛利)贷：存货第二年：上面的第二条分录要换成：借：未分配利润贷：营业

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财务报表的定义和构成什么是财务报表？

财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：（1）资产负债表；（2）利润表；（3）现金流量表；（4）所有者权益（或股东权益。下同）变动表；（5）附注。财务报表可以按照不同的标准进行分类：（1）按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务报表和年度财务报表。中期财务报表是以短于一个完整会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、季报和半年报等。（2）按财务报表编报主体的不同。可以分为个别财务报表和合并财务报表。个别财务报表是由企业在自身会计核算基础上对账簿记录进行加工而编制的财务报表，它主要用以反映企业自身的财务状况、经营成果和现金流量情况。合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。

2023-04-24

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财务报表合并程序有哪些

(一)统一会计政策和会计期间在编制合并财务报表前，母公司应当统一子公司所采用的会计政策，使子公司采用的会计政策与母公司保持一致。子公司所采用的会计政策与母公司不一致的，应当按照母公司的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整;或者要求子公司按照母公司的会计政策另行编报财务报表。同时，母公司应当统一子公司的会计期间，使子公司的会计期间与母公司保持一致。子公司的会计期间与母公司不一致的，应当按照母公司的会计期间对子公司财务报表进行调整;或者要求子公司按照母公司的会计期间另行编报财务报表。(二)编制合并工作底稿合并工作底稿的作用是为合并财务报表的编制提供基础。在合并工作底稿中，对母公司和子公司的个别财务报表各项目的金额进行汇总和抵销处理，最终计算得出合并财务报表各项目的合并金额。(三)编制调整分录和抵销分录在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。

2023-06-12

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