哪些情形下税务机关可以调整关联企业应纳税额-法师兄

哪些情形下税务机关可以调整关联企业应纳税额

来源：法律编辑整理时间： 2023-05-04 21:52:08 471 人看过

有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：

(1)购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价;

(2)融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率;

(3)提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用;

(4)转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用;

(5)未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。

依据：《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(中华人民共和国国务院令[2002]第362号)第五十四条规定：

纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：

(一)购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价;

(二)融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率;

(三)提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用;

(四)转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用;

(五)未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多纳税人相关文章

法律综合知识
小微企业应纳税额如何计算，企业应纳税额可以扣除的情形

小微企业应纳税额计算方式是所得额在二十万及以下的计算为年应交企业所得税额等于年应纳税所得额乘以10％。企业应纳税额可以扣除的情形是从利息支出中扣除、计税工资的扣除、捐赠的扣除和其他规定需要扣除的。一、小微企业应纳税额如何计算小微企业应纳税额的计算方式如下：1．对于年应纳税所得额在20万元及以下的企业计算方法：年应交企业所得税额＝年应纳税所得额＊10％，应交企业所得税额＝200000＊10％＝20000（元）2．对于年应纳税所得额在20－30万元的企业计算方法：应交企业所得税额＝年应纳税所得额＊17．5％，应交企业所得税额＝200001＊17．5％＝35000．18（元）二、企业应纳税额可以扣除的情形企业应纳税额可以扣除的情形是：1．利息支出的扣除。纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额

2022-08-07

99人看过
营业执照
应当依照主管国家税务机关核定的应纳税额缴纳税款的情形有哪些

纳税人有下列情形之一的，应当依照主管国家税务机关核定的应纳税额缴纳税款(一)经县(市)国家税务机关批准，不设置帐簿的;(二)应当设置但未设置帐簿的;(三)虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查核的;(四)发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经主管国家税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的;(五)未取得营业执照从事经营的纳税人和跨县(市)经营的纳税人，逾期未进行纳税清算的;(六)合资企业的合作者采取产品分成方式分得产品的;(七)企业取得的收入为非货币资产或者为某项权益的;(八)应缴税的外国企业常驻代表机构，不能提供准确的证明文件和正确的申报收入额，或者不能提供准确的成本、费用凭证的，应当按主管国家税务机关的审查意见，依照核定的收入额或者费用发生额核算应税收入计算纳税;(九)外商承包工程作业或对有关工程项目提供劳务服务所取得的业务收入，如不能提供准确的成本、费

2023-05-04

128人看过
印花税
什么情形下税务机关可以对纳税人进行印花税核定

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定和印花税内的税源特点容，为加强印花税征收管理，纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：1、未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；2、拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；3、采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。地方税务机关核定征收印花税，应根据纳税人的实际生产经营收入，参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况，确定科学合理的数额或比例作为纳税人印花税计税依据。各级地方税务机关应逐步建立印花税基础资料库，包

2023-04-03

291人看过
关税
税务机关税检查后企业应该如何调账

根据国家税务总局《增值税日常稽查办法》规定，增值税一般纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户。凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，贷记有关科目;待全部调账事项入账后，应结出本账户余额，并对该余额进行处理，处理之后，本账户无余额。值得关注的是，按照国家税务总局《关于增值税一般纳税人发生偷税行为如何确定偷税数额和补税罚款的通知》的规定，偷税款的补征入库，应当视纳税人不同情况处理。即：根据检查核实后纳税人当期全部的销项税额与进项税额(包括当期留抵税额)，重新计算当期全部应纳税额，若应纳税额为正数，应当作补税处理，若应纳税额为负数，应当核减期末留抵税额。因此，对于该文所述企业在8月份少记的收入造

2023-05-04

181人看过

企业所得税
税务机关在哪些情况下可以对企业所得税进行核定征收？

企业所得税可以进行核定征收的情况包括：未设账簿的；应当设置账簿但未设置的；擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全的；逾期未申报的；申报的计税依据明显偏低的。按照规定，税务机关可以对企业所得税进行核定征收的情况包括：1、依照法律、行政法规的规定可以不设账簿的。2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的。3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税务机关可对企业所得税进行核定征收的情况是什么？根据《企业所得税法》的规定，税务机关可以对企业所得税进行核定征收的情况包括：（1）企业未按照规定办理纳税申报的；（2）企业虽然按照规定办理纳税申

2023-11-13

252人看过
企业所得税
什么情况下税务机关可以核定征收企业所得税

税务机关可以核定征收企业所得税的情形包括。1、依照法律、行政法规的规定可以不设账簿的。2、依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的。3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的。4、虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的。5、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。6、申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。一、个人独资企业核定征收条件个人独资企业核定征收条件包括：1、依照法律，行政法规的规定无需设置账簿或应设而未设账簿的；2、账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；3、擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；4、未按期办理纳税申报责令限期申报逾期逾期仍不申报的；5、无正当理由计税依据明显偏低。二、补缴税款的主体应当是卖方吗补缴税款的主体应当是卖方。卖方可以如实向税务机关陈述事实并补缴税款，纳

2023-03-25

143人看过
纳税人
深圳地税：调整定期定额纳税人应纳税额

近日，根据《国务院关于统一内外资企业和个人城市维护建设税和教育费附加制度的通知》（国发[2010]35号）规定，广东省深圳市地税局发布《广东省深圳市地方税务局关于定期定额纳税人应纳税额调整的通告》（深地税告[2010]11号），明确深圳市地方税务局征收定期定额纳税人城市维护建设税和教育费附加有关事项。通告指出，对定期定额纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额征收7%的城市维护建设税。对外商投资企业、外国企业及外籍个人的定期定额纳税人征收城市维护建设税和教育费附加。自2010年12月1日（税款所属期）起执行。定期定额纳税人原核定的计税（费）金额不变，其应纳税（费）金额按前述规定在深圳市地方税务局的征管系统中自动进行了调整，其应纳金额相应增加。采取储蓄扣税方式的定期定额纳税人须及时按新的应纳税（费）金额在纳税账户存足款项，以免余额不足产生滞纳金和罚款。纳税人在办税过程中如有疑问，可咨询主管

2023-06-07

108人看过
纳税申报
税务机关应当移送的情形

不论是在2009年2月28日以前发生的偷税行为，还是在2009年2月28日以后发生的逃税行为，符合下列情形之一的，税务机关应当向公安机关移送：(一)纳税人偷(逃)税数额在五万元以上且占各税种应纳税总额百分之十以上，在税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的；(二)纳税人五年内因偷(逃)税受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚，又偷(逃)税，数额在五万元以上且占各税种应纳税总额百分之十以上的；(三)扣缴义务人采取偷(逃)税手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在五万元以上的。一、逃税罪与偷税罪的区别有哪些(一)犯罪手段的规定差异。原规定列举了五类犯罪手段：1、伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证；2、在账簿上多列支出或者不列、少列收入；3、经税务机关通知申报而拒不申报；4、虚假纳税申报；5、因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的。新规定列举了

2023-03-17

83人看过

纳税检查
企业所得税纳税检查后帐务调整

企业所得税纳税检查后帐务调整主要是根据纳税检查查出的问题性质来进行的。企业所得税纳税检查查补纠正的问题，可概括为如下两类：(一)对于查出的纳税调整误差额的纠正《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第九条规定，纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当按照国家有关税收的规定计算纳税。也就是说，目前企业按照会计核算的原则计算的利润总额与按照税法的有关规定计算的应纳税所得额两者有一定差异，因此必须进行纳税调整，即纳税人填报企业所得税申报表时，应按财务会计核算计算出来的利润总额，调整为按税法规定计算出来的纳税所得。在进行企业所得税纳税检查时，对于属于纳税调整的项目，主要是从口径和计算时期来核对检查，如果发现企业纳税申报中其纳税调整额出现误差，应及时责其纠正，在帐上作补缴企业所得税和罚款会计处理。不作其他帐务调整。(二)对于查出的会计利润差额的纠正进行纳税检查时

2023-06-07

462人看过
企业所得税
企业所得税纳税调整中的会计调整

每年1月～4月，是我国企业所得税汇算清缴期。在此期间笔者经常接到纳税人的咨询，其中一个突出的问题就是财务人员不清楚在什么情况下需要调账，什么情况需要作纳税调整。实际上财政部、国家税务总局关于印发《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答(三)》的通知(财会字〔2003〕29号)已经对这个问题进行过明确。文件规定，对于因会计制度及相关准则就有关收益、费用或损失的确认、计量标准与税法规定的差异，其处理原则为：企业在会计核算时，应当按照会计制度及相关准则的规定对各项会计要素进行确认、计量、记录和报告，按照会计制度及相关准则规定的确认、计量标准与税法不一致的，不得调整会计账簿记录和会计报表相关项目的金额。企业在计算当期应交所得税时，应在按照会计制度及相关准则计算的利润总额(即利润表中的利润总额，下同)的基础上，加上(或减去)会计制度及相关准则与税法规定就某项收益、费用或损失确认和计量等的

2023-04-24

422人看过
法律综合知识
税务机关对不按时纳税的企业能做哪些处罚

一、税务机关对不按时纳税的企业能做哪些处罚（一）税务机关会责令限期缴纳外，并从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金；（二）经责令限期改正而逾期仍未缴纳的，税务机关除依法定采取强制执行措施追缴其不缴或者少缴的税款外，可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。二、公司缴税怎么算的不知道你是什么性质的企业，如果是服务业，除营业税、企业所得税外，还有城建税、教育费附加、河道费，这三项是税中税，所得税是除所有税种交完后，公司利润所得的税。不包括交给国家的营业税等。这个问题由于篇幅有限，如需要详细的解答建议咨询律师。《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条：企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

2021-10-02

129人看过
印花税
税务机关对哪些情形可以进行核定征收印花税？

根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条的规定和印花税的税源特点，为加强印花税征收管理，纳税人有下列情形的，地方税务机关可以核定纳税人印花税计税依据：1、未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或未如实登记和完整保存应税凭证的；2、拒不提供应税凭证或不如实提供应税凭证致使计税依据明显偏低的；3、采用按期汇总缴纳办法的，未按地方税务机关规定的期限报送汇总缴纳印花税情况报告，经地方税务机关责令限期报告，逾期仍不报告的或者地方税务机关在检查中发现纳税人有未按规定汇总缴纳印花税情况的。地方税务机关核定征收印花税，应向纳税人发放核定征收印花税通知书，注明核定征收的计税依据和规定的税款缴纳期限。地方税务机关核定征收印花税，应根据纳税人的实际生产经营收入，参考纳税人各期印花税纳税情况及同行业合同签订情况，确定科学合理的数额或比例作为纳税人印花税计税依据。各级地方税务机关应逐步建立印花税基础资料库，包括：

2023-04-30

167人看过

关税
关税调整温企喜忧参半，企业要关注税率新变化有哪些

国家对进出口税则再一次进行了调整，对温州企业将带来不同程度的影响。温州海关近日提醒相关企业，要积极关注税率新变化，在进出口报关时要如实申报，避免因不知情而出现伪报瞒报行为。这次的调整主要针对我国目前贸易顺差过大的形势，再次降低部分商品进口税率，增加和提高了部分产品的出口暂定关税，并调整了部分商品的税则目录。在进口方面，这次国家对聚乙烯，聚氯乙烯(PVC)等塑料粒子的最惠国税率由原先的7.6%降为6.5%，另外来自亚太贸易协定国家的聚乙烯、聚苯乙烯、丙烯腈—丁二烯—苯乙烯(ABS)等部分商品塑料产品进口则享受了更大优惠的税率，这将有利于我市相关行业降低进口原料成本。对这部分企业来说，这是个利好消息。而在出口方面，为了限制能源性产品的出口，新进出口税则对333种产品实施或提高了出口暂定税率，其中包括如焦炭，金属矿产品以及钢材等，其中部分税目钢材出口税率由原先的5%的税率提高到15%，这将给温州

2023-05-04

393人看过
申请退税
哪些情形下可以向海关申请退税

海关征收关税、滞纳金等，除海关总署另有规定的以外，应当按人民币计征。海关征收关税、滞纳金等，应当制发收据。收据格式由海关总署规定。有下列情形之一的，进出口货物的收发货人或者他们的代理人，可以自缴纳税款之日起一年内，书面声明理由，连同原纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理：(一)因海关误征，多纳税款的;(二)海关核准免验进口的货物，在完税后，发现有短卸情事，经海关审查认可的;(三)已征出口关税的货物，因故未装运出口，申报退关，海关查验属实的。海关应当自受理退税申请之日起三十日内作出书面答复并通知退税申请人。进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起一年内，向收发货人或者他们的代理人补征。因收发货人或者他们的代理人违反规定而造成少征或者漏征的，海关在三年内可以追征。

2023-06-12

134人看过