一、增值税及其转型改革的基本涵义及主要内容
在对货物和劳务普遍征收增值税的前提下,根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型。目前世界上140多个实行增值税的国家中,绝大多数国家实行消费型增值税。
我国增值税对销售、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人征收,覆盖了货物的生产、批发和零售各环节,涉及众多行业。1994年税制改革以来,我国一直实行生产型增值税。目前的增值税转型,是指从生产型增值税转变为消费型增值税。增值税转型改革,允许企业抵扣其购进设备所含的增值税,这既是一项重大的减税政策,也是积极财政政策的重要组成部分,预计将为纳税人减轻税收负担超过1200亿元。转型改革将消除生产型增值税制存在的重复征税因素,降低企业设备投资的税收负担,有利于鼓励投资和扩大内需,促进企业技术进步、产业结构调整和经济增长方式的转变,对于提高我国企业竞争力和抗风险能力,克服国际金融危机的不利影响,将起到积极的作用。
这次增值税转型改革的核心内容主要三方面:
1.自2009年1月1日起,全国所有增值税一般纳税人新购进设备所含的进项税额可以计算抵扣。
2.购进的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇不得抵扣进项税。
3.取消进口设备增值税免税政策和外商投资企业采购国产设备增值税退税政策。
二、对增值税转型政策需重点把握五个要点
1、增值税转型改革政策从2009年1月1日起开始实施。因此,企业在2009年1月1日以前购进的固定资产,即当前已有的存量固定资产,无论是否取得专用发票等合法抵扣凭证,均不得抵扣税款,包括2008年12月31日以前购进但专用发票开具日期为2009年1月1日以后的购进固定资产。只有2009年1月1日以后实际购进并且发票开具时间是2009年1月1日以后的固定资产,才允许抵扣进项税额。
2、准予抵扣的固定资产范围仅限于现行增值税征税范围内的固定资产,包括机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具。房屋、建筑物等不动产,虽然在会计制度中允许作为固定资产核算,但不能纳入增值税的抵扣范围,不得抵扣进项税额。
3、小规模纳税人不享受增值税转型优惠,享受征收率降低的实惠。增值税转型是以允许固定资产进项税额在销项税额中计算抵扣为标志的。而现行增值税制将增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两种,其中,一般纳税人按照销项税额抵扣进项税额的方法计算增值税应纳税额,小规模纳税人采用简易办法征收增值税,不抵扣进项税额。因此,小规模纳税人购进固定资产,不在应纳增值税中予以抵扣税款。
4、增值税转型改革是在全国范围内统一实施,原先实行扩大增值税抵扣范围试点政策的东北、中部、内蒙古东部地区以及四川汶川地震受灾严重地区,也均纳入增值税转型改革的总体范畴内,执行相同的政策。即不再按照增值税税收增量计算退税,直接计算抵扣,所留存的尚未退税的部分进项税额从当前“待抵扣”状态转变成“可抵扣”状态。
5、增值税转型改革将固定资产进项税额纳入抵扣范围,但纳税人购进的应征消费税的游艇、小汽车和摩托车仍然排除在此次转型改革范围之外,不允许抵扣进项税额。其主要考虑是,纳税人购买小汽车、摩托车等经常用于非生产经营用途,由企业自身消费用,从操作上难以界定哪些属于生产用,哪些属于消费用,容易混入生产经营用途抵扣税款,如果将其计算抵扣将造成税负不公。因此借鉴国际惯例,规定对于购进的游艇、小汽车和摩托车不得抵扣进项税额,但主要用于生产经营的载货汽车则允许抵扣。
-
增值税转型改革将启动
411人看过
-
营业税改征增值税涉及的地区及改革步骤
381人看过
-
涉及增值税的主要税收内容有哪些
221人看过
-
流转税税负的内涵及其对经济增长的影响
343人看过
-
增值税除规定基本税率及其他税率
106人看过
-
套期保值的涵义及其分类
383人看过
增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。... 更多>
-
增值税改革的意义及内容青海在线咨询 2022-10-16一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。 二、纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。 三、原适用16%税率且出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率调整为13%;原适用10%税率且出口
-
增值税改革的重点及内容海南在线咨询 2022-05-25一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16税率的,税率调整为13;原适用10税率的,税率调整为9。 二、纳税人购进农产品,原适用10扣除率的,扣除率调整为9。纳税人购进用于生产或者委托加工13税率货物的农产品,按照10的扣除率计算进项税额。 三、原适用16税率且出口退税率为16的出口货物劳务,出口退税率调整为13;原适用10税率且出口退税率为10的出口货物、
-
1994年税制改革中,流转税改革中,增值税改革的主要内容是?什么??重庆在线咨询 2022-02-10一、1994年税制改革中,流转税改革的内容是:建立一个以规范化增值税为核心的消费税、营业税、关税互相协调配套的流转税。流转税的主体税种是增值税。二、增值税转型改革的主要内容在对货物和劳务普遍征收增值税的前提下,根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同,增值税分为生产型、收入型和消费型三种类型。目前世界上140多个实行增值税的国家中,绝大多数国家实行消费型增值税。我国增值税对销售、进口货物以及提供加
-
增值税改革的重点内容福建在线咨询 2021-10-27一、增值税一般纳税人(以下称纳税人)发生增值税应税销售行为或进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%的原适用10%税率的,税率调整为9%。二、纳税人购买农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购买用于生产或委托加工13%税率货物的农产品,按10%除率计算款税额。三、原适用16%税率,出口退税率为16%的出口货物劳务,出口退税率为13%的原适用10%税率,出口退税率为10%的出口
-
简述犯罪的基本类型及其内容。安徽在线咨询 2021-10-22犯罪过失的基本类型:1、粗心大意的过失,必须预测自己的行为有可能危害社会的结果。粗心大意没有意见,发生了这样的结果2、过于自信的过失,预测自己的行为有可能危害社会的结果,但相信可以避免,发生了这样的结果。犯罪过失包括认识因素和意志因素两个方面:(1)犯罪过失认识因素犯罪过失认识因素是犯罪过失成立的前提,行为者在当时的条件下具有认识危害结果的能力,但由于疏忽没有预见,对危害结果的发生缺乏认识,或者行