单位为职工缴付的企业年金，是否可以在企业所得税税前扣除-法师兄

单位为职工缴付的企业年金，是否可以在企业所得税税前扣除

来源：互联网时间： 2023-12-27 13:34:25 220 人看过

《企业年金试行办法》第二条规定：“本办法所称企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。”因此，年金是企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。

《财政部劳动保障部关于企业补充医疗保险有关问题的通知》（财社〔2002〕18号）规定，企业补充医疗保险资金由企业或行业集中使用和管理，单独建账，单独管理，用于本企业个人负担较重职工和退休人员的医药费补助，不得划入基本医疗保险个人账户，也不得另行建立个人账户或变相用于职工其他方面开支。

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条第二款规定：企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在国务院财政、税务机关规定的范围和标准内，准予扣除。

另外，《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2009〕27号）明确：自2008年1月1日起，企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过的部分，不予扣除。

声明：该文章是网站编辑根据互联网公开的相关知识进行归纳整理。如若侵权或错误，请通过反馈渠道提交信息，我们将及时处理。【点击反馈】

扩展阅读

律师服务

热门律师推荐

律师普法

换一批

更多法律综合知识相关文章

工资
交通费通讯费是否可以作为工资薪金,在企业所得税税前扣除

法律咨询：列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的交通费、通讯费是否可以作为工资薪金支出，在企业所得税前扣除?律师回复：根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》(国家税务总局公告2015年第34号)第一条的规定，列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条规定的，可作为企业发生的工资薪金支出，按规定在税前扣除。不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函〔2009〕3号)第一条的规定，关于合理工资薪金问题。《实施条例》第三十四条所称的"合理工资薪金"，是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理

2023-05-04

442人看过
企业所得税
金融企业针对中小企业的贷款损失准备金是否可以在企业所得税前扣除

符合文件规定的可以税前扣除。《财政部国家税务总局关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知》(财税〔2015〕3号)第一条规定，金融企业根据《贷款风险分类指导原则》(银发〔2001〕416号)，对其涉农贷款和中小企业贷款进行风险分类后，按照以下比例计提的贷款损失准备金，准予在计算应纳税所得额时扣除：(1)关注类贷款，计提比例为2%;(2)次级类贷款，计提比例为25%;(3)可疑类贷款，计提比例为50%;(4)损失类贷款，计提比例为100%.同时文件第三、四条规定，所称中小企业贷款，是指金融企业对年销售额和资产总额均不超过2亿元的企业的贷款。金融企业发生的符合条件的涉农贷款和中小企业贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算应纳税所得额时扣除。

2023-05-04

304人看过
企业所得税
公益性捐赠可在企业所得税税前扣除

信息时报讯（记者叶静通讯员刘雯婷韦凡）记者近日从市地税局了解到，为鼓励企业的捐赠行为，国家在税收政策上，对企业的公益性捐赠给予积极鼓励和支持：企业通过获得公益性捐赠税前扣除资格的公益性社会团体、群众团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，可按照现行税收法律、行政法规及相关政策规定的比例准予在企业所得税税前扣除。据介绍，为贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法》，《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2008]160号）、《财政部国家税务总局关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知》（财税[2009]124号）和《财政部国家税务总局民政部关于公益性捐赠税前扣除有关问题的补充通知》（财税[2010]45号）对企业在公益性捐赠所得税税前扣除的有关问题进行了明确：企业通过公益性社会团体、群众团体或者县级以上人民政府及其组成部门和直属

2023-06-07

427人看过
企业所得税
用现金支付给个人的佣金是否可以在企业所得税前进项扣除

问：用现金支付给个人的佣金是否可以企业所得税前扣除?答：《财政部国家税务总局关于企业手续费及佣金支出税前扣除政策的通知》(财税〔2009〕29号)一、企业发生与生产经营有关的手续费及佣金支出，不超过以下规定计算限额以内的部分，准予扣除;超过部分，不得扣除。1.保险企业：财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%(含本数，下同)计算限额;人身保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算限额。2.其他企业：按与具有合法经营资格中介服务机构或个人(不含交易双方及其雇员、代理人和代表人等)所签订服务协议或合同确认的收入金额的5%计算限额。二、企业应与具有合法经营资格中介服务企业或个人签订代办协议或合同，并按国家有关规定支付手续费及佣金。除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣金不得在税

2023-05-05

57人看过

法律综合知识
软件生产企业进行培训后是否可以全额在企业所得税税前扣除

【问题】我公司是一家软件生产企业，本年度外聘专业单位为公司员工进行技术培训，期间发生的培训费用是否可以全额在企业所得税税前扣除？相关依据是什么文件？【解答】根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函［2009］202号）第四条规定，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，根据《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税［2008］1号）规定，可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业应准确划分职工教育经费中的职工培训费支出，对于不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额，一律按照《企业所得税法实施条例》第四十二条规定的比例扣除。因此，在能够准确划分职工教育经费中的职工培训费支出的前提下，软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费用，可以全额在企业所得税税前扣除。若不能准确划分的，以及准确划分后职工教育经费中扣除职工

2023-12-13

428人看过
企业所得税
土地闲置费能否在企业所得税税前扣除

河南省某市T房地产开发公司，2008年底招标取得一块土地的使用权，支付5000万元，后因故一直未能开发。根据《城市房地产开发管理暂行办法》(建设部41号令)和《闲置土地处理办法》(国土资源部5号令)的规定，以出让方式取得土地使用权进行房地产开发，超过出让合同约定的动工开发日期满1年未动工开发的，可以征收相当于土地使用权出让金20%以下的土地闲置费;满2年未动工开发的，可以无偿收回土地使用权。2010年7月，有关部门向该企业征收土地闲置费800万元。该企业在缴纳土地闲置费后工程项目开始开发，取得了《预售许可证》，并于当年开始和客户签订《房地产预售合同》，收取房款并确认了销售收入，至2010年底，工程项目尚未完工。近日，开始着手2010年企业所得税汇算清缴申报的企业财务人员向税务机关咨询，土地闲置费是土地行政主管部门在出让金外额外向企业收取的，带有一定的惩罚性质，税法会不会把土地闲置费视作行政

2023-05-04

378人看过
法律综合知识
员工能否在企业所得税前全额扣除免征个人所得税

许多企业除为员工必须交纳社会保险外，还为员工交纳人身意外伤害保险等商业保险。企业为员工交纳的各类保险，大致分为两类。第一类是所有企业必须交纳的社会保险，具体包括：基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险费。第二类是企业自愿为员工交纳的各种商业保险。一些财务人员往往存在困惑，已交纳的各类保险是否免征个人所得税？能否在企业所得税前全额扣除？本文将从个人所得税和企业所得税两方面来谈这些保险的涉税问题。个人所得税《中华人民共和国社会保险法》（主席令第三十五号）的规定，企业为员工必须交纳社会保险，包括企业为个人缴付的部分和个人缴付的部分。企业缴纳的社会保险，根据《个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）第二十五条规定：“按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，从纳税义务人的应纳税所得额中扣除。”《财政部国家税务总局关于基本养

2023-12-02

450人看过
企业所得税
在企业所得税前能否扣除坏账准备？

坏账准备不可以在企业所得税前扣除。在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；2、企业所得税税款；3、税收滞纳金；4、罚金、罚款和被没收财物的损失；5、规定以外的捐赠支出；6、赞助支出；7、未经核定的准备金支出；8、与取得收入无关的其他支出。《中华人民共和国企业所得税法》实施后，企业将不能再在税前扣除按会计制度提取的各项准备金，可以在税前扣除的只有国务院财政、税务主管部门专门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。坏账准备汇算清缴如何处理坏账准备汇算清缴的处理方式：坏账准备不允许税前扣除，需全额，发生坏账时，报税务机关批准据实扣除。坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收款项。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。汇算清缴是指纳税人在规定时期内，依照税收法律、法规、规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算全年应纳税所得额和应纳所得税

2023-07-22

309人看过

罚款
企业所得税能否在环保罚款前扣除？

不能。综上所述：企业在所得税的汇算清缴中，是不能扣除环保处罚金的，因为环保处罚金是国家环保局对企业破坏环境的行为进行的罚款，属于行政处罚，如果企业在所得税汇算清缴当中进行了抵扣，那就相当于没罚。所以环保局的罚款不能在企业所得税税前扣除。关于环保罚款申诉怎么写1、首部应写明以下内容：标题：仲裁申诉书。争议当事人：申诉人与被诉人。个人应写明姓名、性别、年龄、民族或国籍、用工性质、工作单位、住址、通信地址等。单位应写明名称、单位性质、地址、法定代表人姓名、职务。有委托代理人的，应写明代理人的姓名、工作单位等情况。2、正文应包括：请求事项：指申诉要达到的目的和要求。请求事项要具体明确。事实和理由：应简要说明双方建立劳动关系的时间、方式以及劳动合同的主要内容；双方争议的形成过程和争议的焦点；主要证据（应说明证人姓名、住址、物证、书证的来源等）；提出请求事项的主要法律依据。3、尾部应包括：申诉书提送的

2023-07-08

152人看过
法律综合知识
企业所得税税目与个人所得税税目有什么区别，企业所得税税额可以税前扣除吗

企业所得税税目与个人所得税税目的区别在于税收对象的不同、税率不同、征缴方式的不同。企业所得税税额可以税前扣除，并且也要可以选择扣除的项目或可扣除的金额。一、企业所得税税目与个人所得税税目有什么区别企业所得税税目与个人所得税税目有以下区别1．税收对象不同：企业所得税：征税对象是法人或其他组织，如有限责任公司、股份有限公司；个人所得税：征税对象是居民和非居民的个人。2．税率不同：企业所得税：税率一般为25％；个人所得税：超额累进税率在5％～45％之间。3．征缴方式不同：企业所得税：查帐征收、核定征收；个人所得税：代扣代缴、个人申报及其他形式征收。二、企业所得税税额可以税前扣除吗企业所得税税前抵扣即企业所得税税前扣除，企业所发生的企业所得税可以进行税前扣除，税前扣除的项目和可扣除的金额应当严格按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的规定进行选择和列示。其中企业所得税税前扣除实质上是国家为降低

2022-07-30

188人看过
企业所得税
补充医疗保险可在企业所得税税前扣除

广州市补充医疗保险暂行办法规定补充医疗保险经费可在企业所得税税前扣除。广州市国家税务局各直属单位，各区、县级市国家税务局：根据广州市人民政府办公厅《印发〈广州市补充医疗保险暂行办法〉的通知》(穗府办〔2006〕39号)中有关对广州市补充医疗保险的管理规定，现对纳税人按规定缴纳的补充医疗保险费和建立门诊医疗补助费用(以下统称为“补充医疗保险经费”)在企业所得税税前扣除的问题明确如下：纳税人按《广州市补充医疗保险暂行办法》规定列支的补充医疗保险经费，在当年的实发工资总额4%以内部分，可在企业所得税税前扣除。在企业所得税税前扣除的补充医疗保险经费，不得划入基本医疗保险个人账户，也不得另行建立个人账户或变相用于职工其他方面的开支。问：补充医疗保险所得税汇算工资基数为上年工资总额，还是要执行3倍封顶的基数，另扣除比例是否执行12%?答：《财政部、国家税务总局关于完善城镇社会保障体系试点中有关所得税政

2023-05-01

71人看过
企业所得税
贷款的利息支出可以在企业所得税税前扣除吗

贷款的利息支出是可以在企业所得税税前扣除的，但是扣除比例应符合相关的规定。根据《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》第一条在计算应纳税所得额时，企业实际支付给关联方的利息支出，不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分，准予扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。企业实际支付给关联方的利息支出，除符合本通知第二条规定外，其接受关联方债权性投资与其权益性投资比例为：（一）金融企业，为5∶1；（二）其他企业，为2∶1。一、企业借款利息怎么计算如果企业向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。根据现行相关税法规定，以及操作实务，企业向非金融机构借款的费用支出允许税前扣除的标准是：（一）有借款合同；（二）不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分；（三）有合法单据；（四）不存在变相分劈红利

2023-03-08

111人看过

个人所得税
以前年度企业为职工缴存企业年金部分未扣缴税款怎么计算补缴个税

一、根据《国家税务总局关于企业年金个人所得税有关问题补充规定的公告》(国家税务总局公告2011年第9号)规定：“二、关于以前年度企业缴费部分未扣缴税款的计算补税问题《通知》第五条规定的企业缴费部分以前年度未扣缴税款的，按以下规定计算税款：(一)将以前年度未扣缴税款的企业缴费累计额按所属纳税年度分别计算每一职工应补缴税款，在此基础上汇总计算企业应扣缴税款合计数。(二)在计算应补缴税款时，首先应按照每一职工月平均工资额减去费用扣除标准后的差额确定职工个人适用税率，然后按照《通知》第五条规定计算个人实际应补缴税款。1.职工月平均工资额的计算公式：职工月平均工资额=当年企业为每一职工据以计算缴纳年金费用的工资合计数÷企业实际缴纳年金费用的月份数上式工资合计数不包括未计提企业年金的奖金、津补贴等。2.职工个人应补缴税款的计算公式：纳税年度内每一职工应补缴税款=当年企业未扣缴税款的企业缴费合计数×适用

2023-05-04

221人看过
企业所得税
按照企业所得税法规定，税收滞纳金可在税前扣除

税收滞纳金按企业所得税法的规定不能在税前扣除。据我国法律规定，在计算应纳企业所得税额时不能扣除的项目有：向投资者支付的股息、红利；未经核准的准备金支出（指不符合规定的各项资产减值损失、风险准备等准备金支出）；企业所得税税款；罚金、罚款与被没收财物的损失；超出规定标准的捐赠支出；赞助支出（指与生产经营无关的非广告性支出）；企业之间支付的管理费；税收滞纳金等。税收滞纳金可以税前扣除吗税款的滞纳金是不能在税前进行扣除的。根据我国法律的相关规定，在计算应纳税所得额时，不可以扣除支付给投资者的股息、红利等股权投资的相关收益。企业所得税和税款滞纳金也不是不可以在税前进行抵扣的。一些罚金、罚款、没收的财产损失和赞助的费用也是不可以扣除的。没有经过批准的预备费和其他与取得的收入无关的支出，也是不可以在税前扣除的。《中华人民共和国企业所得税法》第十条在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：1、向投资者支付的

2023-07-01

323人看过