单位发月饼
单位发放月饼,是拉近员工情感的一种管理方法,也是推动弘扬传统礼仪,蕴含民族文化,从税收征官角度,单位以实物发放,是避税行为!不是个人避税行为!按照税法,属于个人所得税法范畴!根据《个人所得税法实施条例(2011修订)》第十条规定:个人所得的形式,包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。也就是说,单位发给员工的月饼需按照月饼、礼券等的市场价或其标价依法纳税。
按照个税实施条例规定,参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的,根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的,参照市场价格核定应纳税所得额。
但据中国政法大学财税研究中心主任、民商经济法学院教授施正文介绍,个税免征额将提高至3500元,很多单位的员工工资在去除掉三险一金之后并不能达到3500元,如果所发放月饼价格并不高的话,虽然月饼属于应税范围,但将不会涉及到实际缴税。
发月饼福利费与个税无关
很多网友认为单位向员工发放月饼、礼券等是很正常的集体福利,属于福利费范畴,与个人所得税无关。但据施正文介绍,福利费是企业所得税中的定义,与员工缴纳个人所得税无关。也就是说,企业每年用于向员工发放的月饼、礼券等所使用的费用即福利费,企业该部分支出即可免交企业所得税。但个人不能因此减免个人所得税。
发月饼不缴税企业承担责任
按照我国现行的税收原则,公民的个人所得税应由其所在的单位代扣代缴,并不要求公民自行申报。也就是说,企业有义务对员工的个人所得税进行代扣代缴,员工个人不需要向税务机关报税。如果企业没有完成代扣代缴的义务,则属于偷逃税款的行为,按照税法规定,企业要承担法律相应的责任。
工资越高月饼税越高
由于我国采用的是超额累进税率,所以即使因为一盒月饼越过了个税档位,并不会引起个税的大幅增加。
例如:李女士9月份工资3500元,根据新个税法属于免征个税范畴,但是因为单位发放一盒月饼价值200元,她需要缴纳的个税如下:应纳税额为3700-3500=200元,其对应的税率和速算扣除数分别为3%和0元,李女士的个人所得税额为200×3%-0=6(元)。
因为这盒月饼,李女士需要多缴纳6元钱的月饼税。不过,随着个人工资越高,月饼税也可能越高。
例如:王先生9月份工资8000元,根据新个税法他当月需缴纳的个税如下:应纳税额为8000-3500=4500(元),其对应的税率和速算扣除数分别为10%和105元,王先生的个人所得税额为4500×10%-105=345(元)。
如果王先生单位也发放了200元的月饼,则他的应纳税额为8000-3500+200=4700(元),其对应的税率和速算扣除数分别为20%和555元,王先生的个人所得税额为4700×20%-555=385(元)。于是,王先生需要为这盒月饼多缴纳40元的个税。
如果月收入81000元,因为单位多发了一盒200元的月饼,会因此多缴纳90元个税。
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