增值税会计是什么-法师兄

增值税会计是什么

来源：法律编辑整理时间： 2023-02-19 20:41:12 230 人看过

我国自1994年实施税制改革以来，有关增值税会计的问题一直是人们议论较多的话题。这除了因税收法规的不断变化而对会计产生的影响以外，主要的原因还是在于人们对增值税会计属性的认识，以及在实际工作上所存在的财务会计与税务会计的矛盾所致。由于增值税是间接税(价外税)，虽然它在货物流转过程中经由企业收付，但最终则转由消费者负担，因此它不属于流入企业的经济利益，不导致企业权益的增加，也不构成企业的费用成本(国家规定税额费用化部分除外)。为此，在国际会计准则和我国企业会计制度中，明确界定增值税不属于企业收入及存货采购成本。但这并不等于说增值税的收付与企业的资金运动毫无关系，恰恰相反，无论从增值税的发生、抵扣、结算、“免、抵、退”，以致税额费用化等等，无不与企业整体资金运动紧密相连，直接关系到企业的现金流量。从增值税的会计内涵来说，进项税额属于企业购进商品、材料时垫付的，属于企业所有的，并待税务清算收回的款项;而销项税额则是随同销售实现而代收的价外税款项，是企业的一项现存义务，需待税务清算时清偿。进项税额和销项税额两者按照会计要素原则来区分，前者应为企业的一项资产(债权)，而进项税额转出、抵扣、结转出口退税等则系其减项或调整事项;后者则为企业的一项负债，而销项税额转出、抵顶进项税额以及出口抵减内销应纳税款等则为其减项或调整事项;销项税额、进项税额两者余额相抵后的差额构成当期应交税额，已交、欠(多)交增值税则为税务清算。所有这些，都是企业整体资金运动的有机构成，都需要在会计上按其经济属性依照会计准则规范予以核算反映。然而目前在会计理论和实务上，却存在着一种偏向，即认为增值税是价外税，纯属代收代付税款，与企业损益无关，是独立于企业资金运动以外的税务自循环。在这一认识的影响下，形成了有关增值税的经济业务，不是按照财务会计规范对其有关资产、负债以及税务清算的形成及其变化情况分别进行核算，而是笼统归集在“应交税金”。

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增值税一般纳税人应当在“应交税费”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”、“预缴增值税”、“待抵扣进项税额”、“待认证进项税额”、“待转销项税额”等明细科目。(一)增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置“进项税额”、“销项税额抵减”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“减免税款”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、“简易计税”等专栏。(二)“未交增值税”明细科目，核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月交纳以前期间未交的增值税额。(三)“预缴增值税”明细科目，核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。(四)“待抵扣进项税额”明细科目，核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关

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(一)现行增值税会计处理的特点增值税的计算方法有直接计算法和间接计算法两种。直接计算法是指直接计算出增值额，再乘以税率求出应交税额的方法，具体可分为直接相加法和直接扣除法(又称税基相减法);间接计算法可分为间接相加法(又称税基列举法)和间接扣除法(又称税额扣减法、扣税法或发票法)。间接扣除法是指先以纳税人在纳税期间的销售额乘以税率，计算出应税商品和劳务的整体税负;然后扣除法定外购商品和劳务的已纳税额，其余额为纳税人本期应纳税额，可分为购进扣税法和实耗扣税法两种。购进扣税法的计算公式为：应纳税额=本期销售额×税率-本期扣除项目的购入金额×扣除税率实耗扣税法的计算公式为：应纳税额=本期销售额×税率-本期经营应税商品和劳务实耗的扣除项目金额×扣除税率目前我国计税和会计处理中采用的均是间接扣除法中的购进扣税法。这种方法在计税上的优势有目共睹，但应用到会计处理上，却存在很多缺陷。(二)现行增值税会计

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每月月末和月初是会计最为忙碌、最为重要的时间，一个月的工作结果都要在这几天进行归集、编制报表和纳税申报。越是忙乱的时候，越容易出现差错，因此会计应将每月的工作进行归类，区分轻重缓急，不要盲目的工作。现以增值税一般纳税人为例，列举每月会计应该注意的工作重点：一、增值税税额计算(一)积极核对销售业务，尽快填开销项发票，确定当月销项税额。销售是企业日常工作的重点，是企业经营的核心。销售发票是财务记账，确定业务发生的合法凭据，因此企业在发生销售业务时应尽快给对方开具发票，确定当月销售情况。一个业务从合同签定，到公司发货、对方验收确认、发票填开是有一段时间的，这段时间又因为客户的大小、业务往来的频率、各公司验收程序的不同存在差异。有时销售企业甚至不能自主确定开票时间，只能根据客户的需要进行开票，与税法规定的开票要求不符。作为企业的财务人员，特别是负责税务工作的人员，必须对企业日常销售业务的处理相当明

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土地增值税征收标准是什么土地增值税如何计算

一般规定（1）土地增值税只对转让国有土地使用权的行为征税，对转让国有土地使用权的行为不征税。（2）土地增值税不仅征收转让国有土地使用权的行为，还征收转让地上建筑物和其他附着物产权的行为。（3）土地增值税只对有偿转让的房产征税，对以继承、赠与等方式无偿转让的房产，不征税。不征收土地增值税的行为主要有房地产所有者、土地使用者将房地产、土地使用权赠送给直系亲属或直接赡养义务者两种。房地产所有者、土地使用者通过中国国内非营利社会团体，国家机关将房屋所有权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业。特殊规定（1）以房地产投资联营为房地产投资联营者以土地价格投资或作为联营条件，免征土地增值税。其中，投资共同经营的企业从事房地产开发，或者房地产开发企业在其建设的商社进行投资共同经营的暂时免税。（2）房地产开发企业将开发的房产转为自用或者用于出租等商业用途，如果产权没有发生转移，不征收土地增值税。

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土地增值税以纳税人转让房地产所取得的增值额为计税依据。土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物等产权的单位和个人征收的一种税。凡是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得收入的单位和个人，均应按规定缴纳土地增值税。包括两层含义：一是只对转让国有土地使用权征税，转让集体土地使用权不征税；二是只对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，即有偿转让房地产征税，对以继承、赠与方式无偿转让的房地产不征税。《土地增值税暂行条例》的规定，凡是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得收入的单位和个人，均应按规定缴纳土地增值税。包括两层含义：一是只对转让国有土地使用权征税，转让集体土地使用权不征税；二是只对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权，即有偿转让房地产征税，对以继承、赠与方式无偿转让的房地产不征税。纳税人是有偿转让房地产的

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虚开增值税会计罪大吗

一、虚开增值税会计罪大吗为他人虚开增值税专用发票，指合法拥有增值税专用发票的单位或者个人，明知他人没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为其开具增值税专用发票，或者即使有货物购销或者提供了应税劳务但为其开具数量或者金额不实的增值税专用发票或用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为。二、法律规定《刑法》第二百零五条虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。

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