营业税改征增值税试点方案公布后，引起了社会普遍关注。作为一项重要的结构性减税措施，“营改增”到底能给企业减多少负担?对经济社会发展有哪些积极作用?

增值税“链条”更完整，避免“两头”征税

营业税改征增值税是如何消除重复征税的?总体上企业的税负会发生哪些变化?国家税务总局税收科学研究所所长刘-佐进行了详细分析和解释。

刘-佐解释说，增值税的主要特点是以销项税额减除进项税额的差额为应纳税额;而营业税通常按照营业收入总额和适用税率直接计算应纳税额，不能减除进项税额。也就是说，增值税与营业税之间基本上不“通气”，营业税与营业税之间也不“通气”，都是各缴各的，不能相互抵扣;只有增值税与增值税之间可以抵扣。

以运输企业为例(见图表)，按照**公司的模型测算：某交通运输企业当年营业额1亿元，按照营业税计算，其税率为3%，应纳税额为300万元。如果改为增值税，其纳税为销项税额减去进项税额。此次规定交通运输业增值税税率为11%，意味着其销项税额为1100万元。假设该企业购自外部的中间投入为5000万元，以进项税17%的增值税税率算，进项税额为850万元。综合来看，该企业所纳的增值税为250万元，税负较原先征营业税减少50万元。

文化创意产业也存在类似的情况。很多文化创意企业卖的是创意、设计，但是创意设计不可能仅靠大脑思维，还要借助技术设备。比如动漫制作企业，除了人力资本投入以外，还需要购置不少软件和电脑、图像设备等。购置设备时需要缴纳增值税，而在销售创意产品时需要缴纳营业税。把它们缴纳的营业税改为增值税以后，“头”和“尾”缴的都是增值税，两者之间就能够抵扣，从而只要对产品增值的部分缴税。

刘-佐指出，目前全世界已有170多个国家和地区开征了增值税，征税范围通常会覆盖绝大多数货物和劳务，而我国则是营业税和增值税并存，这种状况应当尽快改变。就征税范围而言，我国现行增值税与营业税的主要区别在于：前者是对货物征收的，而后者是对劳务征收的。这样一来，增值税就无法形成一个完整的“链条”，就会造成销项税额与进项税额之间不能抵扣，从而导致重复征税，不利于简化税制和改善管理。

推进增值税改革的目的，就是要逐步实现对于货物和劳务征收统一的间接税，使增值税覆盖绝大多数货物和劳物。增值税的“链条”完整了，就可以避免“两头”征税，纳税人的税负自然就会减轻，也有利于简化税制和改善管理。

消除重复征税，利于企业细分服务，降低产品价格

财政部财政科学研究所所长贾-康认为，从产业发展和经济结构调整的角度来看，营业税改征增值税进一步解决了货物和劳务税制中的重复征税问题，将积极推动第三产业加快发展。

营业税的流转环节越多，重复征税现象越严重。比如在物流行业，如果运输和仓储业务分开，分属不同的法人，运输和仓储环节就都要征收营业税。由于营业税的弊端，很多企业为了减少重复征税，就会尽量减少流转环节，容易形成企业“大而全”、“小而全”的经营模式。

营业税改征增值税，消除了重复征税，企业就可以放下包袱、放开手脚向专业化细分和升级换代迈进。同时，企业和流通领域的税收成本降低，有利于降低产品和服务价格。而市场上衍生更多专业化细分服务，可以进一步提升服务质量，丰富消费者的选择，使百姓得到更好的产品和服务。这对进一步提振消费和改善民生，扩大内需和促进经济发展方式转变具有重要意义。

清华大学经济管理学院副院长白*恩认为，营业税改征增值税是一项艰巨而复杂的改革，涉及税制衔接、税收征管以及财政分配等方方面面。试点方案对于试点行业与非试点行业、试点地区与非试点地区如何衔接考虑得比较周到，有利于改革平稳过渡、有序推进。

从长远来看，营业税改征增值税，不仅给企业带来了减税的实惠，也将对经济运行格局产生深刻影响。相对而言，服务业对劳动力的吸纳作用更强一些，改革将推动服务业加快发展，有利于增加就业，提高劳动收入占GDP的比重，使国民收入分配格局更加合理，进一步促进国民经济协调健康发展。