【案例】

＊＊酒店主要经营住宿和餐饮，由于客源足价格公道，生意一向红火。该酒店共有职工60人，营业收入542万元，经营成本450万元。今年，＊＊酒店决定扩大经营规模，增加职工40人。老板的目标是扩大经营规模后，使营业收入增加到900万元，经营成本控制在770万元左右。

酒店根据目前就业市场的情况，拟定了两种增加职工的方式：

1．招收下岗职工30人，一般职工10人。全年支付的工资为137万元，并按比例提取应付福利费、工会经费、职工教育经费，另外多列支手续费1万元。

2．招收一般职工40人。全年支付的工资为137万元，并按比例提取应付福利费、工会经费、职工教育经费。

上述两种方式，哪种对企业更有利呢？这需要根据2002年该酒店的经营情况，并结合招用下岗职工可享受的税收优惠，对酒店的税负和利润进行测算。

根据酒店2002年的财务资料，营业收入542万元，经营成本450万元（其中包括支付工资82万元，并按此数提取了应付福利费、工会经费、职工教育经费），营业税金及附加为30．35万元，其他支出为25万元。以上支出除工资超过800元计税工资标准需要进行纳税调整外，其他支出可据实扣除。应纳税所得额为收入减去成本，减去营业税金及附加，减去25万元的其他支出，加上工资的纳税调整额28．67万元，结果为65．32万元，缴纳企业所得税21．55万元，税后利润为15．1万元。

采用第一种方式，招用下岗职工，企业可以享受税收优惠。财政部、国家税务总局《关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税［2002］208号）规定，对现有的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）新增加的岗位，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30％以上（含30％），并与其签订3年以上期限劳动合同的，经劳动和社会保障部门认定，税务机关审核，3年内企业所得税减征30％。

按上述规定，在第一种方式下，如果2003年营业收入确实达到900万元，经营成本控制在770万元左右，那么企业应缴的企业所得税如下：预计2003年企业应缴的所得税为：支付工资和计提的费用超过标准，应进行纳税调整，调增应纳税所得额48．18万元；缴纳的营业税金及附加为50．4万元，其他支出为40万元。则应纳税所得额为86．78万元，应缴纳企业所得税20．04万元，税后和利润为18．2万元。

采用第二种方式，企业应纳税所得额为87．78万元应缴所得税28．97万元，税后利润为10．63万元。

可见，按第一种扩张方式，企业的税后利润大于扩张前的税后利润，企业既安排了下岗职工，又赢得了净资产的增值，是可行方案。用第二种方式扩张，虽然扩大了生产规模，但所形成的税后利润比扩张前还少，这种扩张方案费力不讨好。因此建议应采用第一种方案。

【采用第一方案享受税收优惠政策，企业应注意下列几点：】

1．享受减征企业所得税的企业是服务型企业和商贸企业。服务型企业指从事现行营业税“服务业”税目规定的经营活动的企业，但不包括广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧的服务业。

2．规定中所称的下岗失业人员是指：

（1）国有企业的下岗职工；

（2）国有企业的失业人员；

（3）国有企业关闭破产需要安置的人员；

（4）享受最低生活保障并且失业一年以上的城镇其他失业人员。

3．服务型企业，其新增加的岗位，当年新招用下岗失业人员达到职工总数30％以上，并签订三年以上期限劳动合同的，须凭营业执照副本、税务登记证副本、《再就业优惠证》及主管税务机关要求的其他材料，向当地劳动和社会保障部门递交书面认定申请，经认定后方可享受税收优惠。